规范会计法律制度

PAGE规范会计法律制度一、总则（一）目的规范会计法律制度旨在加强公司财务管理，确保会计信息真实、准确、完整，维护公司正常经济秩序，保障公司及相关利益者的合法权益，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司各部门及全体员工在涉及财务活动和会计工作中的行为规范。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家现行的会计法律法规及相关政策，确保公司会计活动合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料的记录和计算必须准确无误，不得弄虚作假。4.完整性原则：涵盖公司所有财务活动，确保会计信息全面、完整，不存在遗漏或隐瞒。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告编制，保证会计信息的时效性，为公司决策提供及时有效的支持。二、会计机构与人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计部门，负责公司的会计核算、财务管理和监督等工作。会计部门应配备相应的专业人员，明确各岗位职责，确保会计工作的顺利开展。（二）会计人员配备1.任职资格会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得国家认可的会计从业资格证书。财务负责人应具备中级以上会计专业技术资格，具有丰富的财务管理经验和较强的组织协调能力。2.岗位职责会计主管：负责组织领导公司的会计工作，制定会计核算制度和财务管理制度，审核重要财务事项，监督会计人员工作质量，协调与外部相关部门的关系。会计人员：按照国家统一会计制度和公司财务制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表，负责财务数据的收集、整理和分析，协助财务负责人做好财务管理工作。出纳人员：负责公司现金收付、银行结算及相关票据管理，登记现金和银行存款日记账，保管库存现金、有价证券和其他贵重物品，定期盘点现金，确保账实相符。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业：会计人员应热爱本职工作，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。2.诚实守信：做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，保守公司商业秘密。3.廉洁自律：公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。4.客观公正：端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5.坚持准则：熟悉国家法律法规和财务制度，始终坚持按法律法规和制度的要求进行会计核算和财务管理。6.提高技能：不断提高会计专业技能，适应公司发展和会计工作的需要。7.参与管理：积极主动参与公司管理，为公司发展提供合理的财务建议和决策支持。8.强化服务：树立服务意识，提高服务质量，努力维护公司良好形象。三、会计核算（一）会计核算基础1.会计年度：采用公历年度，即自公历1月1日起至12月31日止。2.记账本位币：以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的公司，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计凭证1.原始凭证公司发生的每一项经济业务，都必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。原始凭证的取得、审核、传递、保管等应符合国家有关规定和公司内部管理制度。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。2.记账凭证会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等要素。记账凭证应按照经济业务的内容和会计核算的要求进行分类编制，确保会计分录正确、清晰。记账凭证的编号应连续，不得跳号、重号。（三）会计账簿1.账簿设置公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类设置，明细账应根据总账科目所属明细科目设置，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。其他辅助性账簿包括固定资产明细账、往来账款明细账、费用明细账等，应根据公司实际需要进行设置，以便详细记录各项经济业务。2.账簿登记会计人员应根据审核无误的记账凭证及时登记会计账簿。账簿登记应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（四）财务报告1.财务报告编制要求公司应按照国家统一会计制度的规定定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。财务报告应根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制，不得随意改变。财务报告编制完成后，应经会计主管审核、财务负责人复核、公司负责人批准后对外报送。2.财务报告分析公司应定期对财务报告进行分析，为公司决策提供依据。财务报告分析应包括财务指标分析、财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等内容。通过财务报告分析，应揭示公司财务活动中存在的问题，提出改进措施和建议，促进公司财务管理水平的提高。四、财务管理制度（一）资金管理制度1.资金预算管理公司应编制年度资金预算，对公司资金收支进行统筹安排。资金预算应包括现金预算、银行存款预算、资金筹集预算、资金运用预算等内容。各部门应根据公司年度经营计划和实际工作需要，编制本部门的资金预算，并报财务部门审核汇总。财务部门应根据公司整体战略目标和资金状况，对各部门资金预算进行综合平衡，编制公司年度资金预算草案，报公司负责人审批后执行。2.资金筹集管理公司筹集资金应根据生产经营、投资计划和资金需求，合理确定筹资规模、筹资方式和筹资时间。公司可以通过股权筹资、债务筹资等方式筹集资金。股权筹资应符合国家有关法律法规和公司章程的规定；债务筹资应合理控制债务规模和融资成本，确保公司财务风险可控。公司筹集资金应签订相关合同或协议，明确各方权利和义务。财务部门应加强对筹资资金的管理，确保资金及时足额到位，并按照规定用途使用。3.资金使用管理公司资金使用应严格按照资金预算执行，遵循“先预算、后支出”的原则。各项资金支出应履行审批手续，经相关负责人批准后方可支付。公司应加强对资金支出的审核，确保支出真实、合法、有效。对于重大资金支出，应实行集体决策制度。公司应加强对货币资金的内部控制，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金安全。（二）资产管理1.流动资产货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。公司应建立健全货币资金内部控制制度，加强对货币资金的收付、保管和核算管理，确保货币资金安全。应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。公司应加强对应收及预付款项的管理，定期进行账龄分析，及时催收款项，减少坏账损失。存货：包括原材料、在产品、半成品、产成品等。公司应建立健全存货管理制度，加强对存货采购、验收、保管、发出、盘点等环节的管理，确保存货安全、完整，合理控制存货库存水平。2.固定资产公司应按照国家统一会计制度的规定，对固定资产进行确认、计量和核算。固定资产应具备为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度等特征。公司应建立固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、折旧、维修、处置等流程。固定资产购置应按照公司规定的审批程序进行，确保购置资产符合公司实际需要；固定资产折旧应按照规定的折旧方法和折旧年限计提；固定资产维修应及时进行，确保资产正常使用；固定资产处置应按照规定的程序进行，确保资产处置合法、合规。3.无形资产公司应按照国家统一会计制度的规定，对无形资产进行确认、计量和核算。无形资产应具备可辨认性、不具有实物形态、能够为公司带来经济利益流入等特征。公司应建立无形资产管理制度，加强对无形资产的研发、购置、摊销、转让等环节的管理。无形资产研发应合理安排研发资金，确保研发项目符合公司战略目标；无形资产购置应按照规定的审批程序进行，确保购置资产具有实际价值；无形资产摊销应按照规定的方法和期限进行；无形资产转让应按照规定程序进行，确保转让价格合理、合法。（三）成本费用管理1.成本核算公司应按照国家统一会计制度的规定，建立健全成本核算制度，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算应遵循权责发生制原则、配比原则和划分收益性支出与资本性支出原则，确保成本核算准确、完整。公司应加强对成本核算过程的管理，及时收集、整理成本核算资料，定期进行成本核算分析，揭示成本变动原因，寻求降低成本的途径。2.费用控制公司应建立费用管理制度，明确费用开支范围、标准和审批程序。各项费用支出应严格按照规定执行，不得超支。公司应加强对费用支出的审核，确保费用支出真实、合法、有效。对于不合理的费用支出，应予以拒绝报销。公司应定期对费用支出情况进行分析，找出费用控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进，降低费用水平。（四）利润分配管理1.利润分配原则公司利润分配应遵循国家法律法规和公司章程的规定，兼顾公司发展和股东利益。公司应按照当年实现的净利润，首先弥补以前年度亏损，然后提取法定盈余公积金，再根据公司发展需要和股东意愿进行利润分配。2.利润分配程序公司应在年度终了后，按照规定的程序进行利润分配。首先，由财务部门根据公司年度财务决算情况，提出利润分配预案，报公司董事会审议通过；然后，提交公司股东大会审议批准；最后，按照股东大会批准的利润分配方案进行利润分配。3.利润分配政策公司应制定合理的利润分配政策，保持利润分配政策的稳定性和连续性。利润分配政策应充分考虑公司的发展战略、资金需求、股东回报等因素，确保公司可持续发展。五、会计监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度公司应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构和会计人员的监督职责，规范会计监督程序和方法。内部会计监督制度应包括不相容职务分离制度、授权审批制度、会计系统控制制度、财产保护制度、预算控制制度、运营分析控制制度和绩效考评控制制度等内容。2.会计人员监督职责会计人员有权对公司财务收支、经济活动等进行监督。对违反国家统一会计制度和公司财务制度的行为，会计人员应及时制止和纠正；制止和纠正无效的，应向单位负责人报告。会计人员应定期对公司财务状况进行检查和分析，及时发现问题并提出改进建议，确保公司财务活动合法合规、财务信息真实准确。（二）外部监督1.接受政府部门监督公司应按照国家法律法规的规定，接受财政、税务、审计等政府部门的监督检查。如实提供会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。对于政府部门提出的监督检查意见和建议，公司应认真整改落实，及时反馈整改情况。2.配合社会审计监督公司应按照国家法律法规的规定，聘请具有资质的会计师事务所对公司年度财务报表进行审计。积极配合会计师事务所的审计工作，提供必要的资料和协助。对于会计师事务所出具的审计报告，公司应认真分析研究，针对审计意见进行整改落实，不断提高公司财务管理水平。六、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案保管1.公司应设置专门的会计档案保管地点，配备必要的保管设备，确保会计档案安全、完整。2.会计档案应按照年度、类别、保管期限等进行分类整理，编制会计档案目录，便于查阅和管理。3.会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（三）会计档案查阅与借阅1.公司内部人员查阅会计档案，应经会计主管批准，并在指定地点查阅。查阅人员不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.公司外部人员查阅会计档案，应持有单位介绍信，并经公司负责人批准。查阅时，应在专人陪同下进行，查阅人员不得将会计档案带出公司指定地点。3.会计档案借阅应履行审批手续，经会计主管批准后，办理借阅登记手续。借阅人员应在规定期限内归还会计档案，不得转借他人。（四）会计档案销毁1.会计档案保管期满，需要销毁时应按照规定程序进行。由会计部门提出销毁意见，会同档案管理部门共同鉴定，编制会计档案销毁清册。2.会计档案销毁清册应经公司负责人批准后，由会计部门和档案管