生产型企业会计稽核制度

PAGE生产型企业会计稽核制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范生产型企业的会计稽核工作，确保会计信息的真实性、准确性、完整性和及时性，加强财务管理和内部控制，防范财务风险，提高企业经济效益。（二）适用范围本制度适用于本生产型企业及其所属各部门、各分支机构的会计稽核工作。（三）基本原则1.独立性原则：会计稽核人员应独立于被稽核的会计事项和会计人员，不受其他部门或个人的干扰和影响，客观公正地开展稽核工作。2.全面性原则：会计稽核应涵盖企业财务活动的全过程，包括会计凭证、账簿、报表、财务收支、资产管理等各个方面，确保不留稽核死角。3.及时性原则：会计稽核工作应及时进行，发现问题及时反馈和处理，避免问题积累和扩大，影响企业正常运营。4.重要性原则：根据企业财务活动的重要程度和风险程度，确定稽核重点，对重大财务事项和关键环节进行重点稽核，提高稽核工作效率和效果。二、会计稽核机构及人员（一）稽核机构设置企业设立独立的会计稽核部门，负责组织和实施会计稽核工作。稽核部门应直属企业财务负责人领导，与其他会计核算部门相互独立，以保证稽核工作的独立性和权威性。（二）人员配备稽核部门应配备足够数量、具备专业知识和技能的稽核人员。稽核人员应具备以下条件：1.具有会计、审计等相关专业本科及以上学历，或具有中级及以上会计专业技术资格。2.熟悉国家财经法律法规、企业会计准则和财务管理制度，具有较强的业务能力和分析判断能力。3.具备良好的职业道德和敬业精神，坚持原则，客观公正，廉洁奉公。（三）岗位职责1.稽核部门负责人负责制定和完善会计稽核制度，组织实施会计稽核工作，确保稽核工作符合法律法规和企业内部规定的要求。组织制定稽核计划和方案，合理安排稽核人员和工作任务，对稽核工作质量和进度负责。审核稽核报告，对发现的重大问题提出处理意见和建议，及时向企业财务负责人汇报。协调与其他部门的关系，加强与企业内部审计、纪检监察等部门的沟通与协作，共同做好企业财务管理和监督工作。2.稽核人员根据稽核计划和方案，对会计凭证、账簿、报表等会计资料进行审核，检查会计核算的准确性和合规性。对企业财务收支、资产管理等业务进行实地稽核，核实财务数据的真实性和完整性，发现并纠正存在的问题。收集、整理稽核工作资料，撰写稽核报告，详细记录稽核过程、发现的问题及处理情况。跟踪稽核问题的整改落实情况，对整改效果进行评价，确保问题得到彻底解决。三、会计稽核的内容与方法（一）会计凭证稽核1.原始凭证稽核审核原始凭证的真实性，检查凭证所记录的经济业务是否真实发生，有无伪造、变造、虚构等情况。审核原始凭证的合法性，检查凭证是否符合国家法律法规和企业内部规定的要求，审批手续是否齐全。审核原始凭证的完整性，检查凭证的内容是否完整，包括日期、凭证编号、摘要、金额、附件等，各项要素是否填写齐全、清晰。审核原始凭证的准确性，检查凭证上的金额计算是否正确，大小写金额是否一致，数字填写是否规范。2.记账凭证稽核审核记账凭证的编制依据是否正确，是否与原始凭证相符，摘要是否准确反映经济业务内容。审核记账凭证的会计分录是否正确，科目使用是否符合会计准则和财务制度的规定，借贷方金额是否平衡。审核记账凭证的附件是否齐全，张数与记账凭证所注明的附件张数是否一致，附件是否按规定顺序粘贴。审核记账凭证的填制手续是否完备，制单人、审核人、记账人、会计主管等签名或盖章是否齐全。（二）会计账簿稽核1.总账稽核检查总账科目设置是否符合会计准则和财务制度的规定，科目名称是否规范，编号是否准确。核对总账各科目余额与所属明细账余额之和是否一致，总账发生额与所属明细账发生额合计是否相符。审查总账账簿的登记是否及时、准确，摘要是否清晰，记账凭证与账簿记录是否一致，有无涂改、挖补、刮擦等情况。2.明细账稽核检查明细账的设置是否齐全，是否按照总账科目所属明细科目进行分类核算，账户余额是否正确。核对明细账的记录是否与记账凭证及所附原始凭证相符，摘要是否详细反映经济业务内容，金额计算是否准确。审查明细账账簿的登记是否及时、连续，有无跳行、隔页、重记等现象，结账是否正确。3.日记账稽核检查现金日记账和银行存款日记账的登记是否及时、准确，每日余额是否与实际库存现金和银行存款余额相符。核对日记账的收支凭证与记账凭证是否一致，摘要是否清晰，有无白条抵库、坐支现金等违规情况。审查日记账的结账是否规范按月结出本月发生额和余额，年末是否结出全年累计发生额和余额。（三）财务报表稽核1.资产负债表稽核检查资产负债表的编制是否符合会计准则和财务制度的规定，报表格式是否正确，项目填列是否完整。核对资产负债表各项目的期末余额与总账及明细账余额是否一致，报表之间的勾稽关系是否正确，如资产总计是否等于负债及所有者权益总计。审查资产负债表中各项资产、负债和所有者权益的构成是否合理，有无异常变动情况，对重大变动项目进行重点分析。2.利润表稽核检查利润表的编制是否符合会计准则和财务制度的规定，报表格式是否正确，项目填列是否完整。核对利润表各项目的本期发生额与总账及明细账发生额是否一致，报表之间的勾稽关系是否正确，如营业收入减去营业成本是否等于营业利润等。审查利润表中各项收入、成本、费用的确认和计量是否符合会计准则的规定，利润计算是否准确，有无虚增或虚减利润的情况。3.现金流量表稽核检查现金流量表的编制是否符合会计准则和财务制度的规定，报表格式是否正确，项目填列是否完整。核对现金流量表各项目的金额与现金日记账、银行存款日记账及相关账户记录是否一致，报表之间的勾稽关系是否正确。审查现金流量表中经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的计算是否准确，现金流量的分类是否合理，有无异常情况。（四）财务收支稽核1.收入稽核检查企业各项收入的确认原则是否符合会计准则的规定，收入的计量是否准确，是否及时足额入账。审查收入的来源是否合法合规，有无截留、隐瞒、转移收入等情况，收入的核算是否清晰，是否与对应的业务相符。核对销售合同、发票、收款记录等相关资料，检查收入的真实性和完整性，防止虚构收入或提前确认收入。2.成本费用稽核检查企业各项成本费用的核算方法是否符合会计准则和财务制度的规定，成本费用的归集和分配是否合理。审查成本费用的支出是否真实、合法，有无虚列、多列成本费用，或违反规定扩大开支范围、提高开支标准等情况。核对成本费用的原始凭证、记账凭证和相关报表，检查成本费用的计算是否准确，是否与预算控制指标相符，有无超支现象。3.资金收支稽核检查企业资金收支的审批程序是否合规，授权审批制度是否执行到位，有无越权审批或未经授权审批的资金收支行为。审查资金收支的凭证是否真实、合法，手续是否完备，资金流向是否合理，是否存在资金挪用、侵占等问题。核对银行对账单、现金日记账等相关资料，检查资金收支的记录是否准确，余额是否一致，有无未达账项及异常情况。（五）资产管理稽核1.货币资金稽核：检查企业现金管理制度的执行情况，库存现金是否日清月结，账实是否相符，有无白条抵库、坐支现金等违规行为。审查银行存款账户的开立、使用和管理是否合规，是否定期进行银行账户余额核对，有无出租、出借银行账户等情况。核对银行存款余额调节表，检查未达账项的处理是否及时、正确，有无长期未达账项影响资金正常使用。2.存货稽核：检查存货的采购、验收、入库、保管、发出等环节的内部控制制度是否健全有效，各项手续是否完备。审查存货的计价方法是否正确，存货成本的核算是否准确，存货跌价准备的计提是否合理。实地盘点存货，核实存货的实际数量和状况，检查账实是否相符，有无盘盈、盘亏、毁损等情况，对盘盈、盘亏的存货是否及时查明原因并进行处理。3.固定资产稽核：检查固定资产的购置、建造、验收、入账、折旧计提、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，各项手续是否完备。审查固定资产的计价是否正确，折旧方法的选择是否符合规定，折旧计提是否准确，固定资产减值准备的计提是否合理。实地盘点固定资产，核实固定资产的实际数量和状况，检查账实是否相符，有无闲置、毁损等情况，对固定资产的增减变动是否及时进行账务处理。4.无形资产稽核：检查无形资产的取得、入账、摊销、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，各项手续是否完备。审查无形资产的计价是否正确，摊销方法的选择是否符合规定，摊销计提是否准确，无形资产减值准备的计提是否合理。核对无形资产的相关证书、合同等资料，检查无形资产的权属是否清晰，有无存在纠纷或潜在损失的情况。（六）会计稽核方法1.审阅法：通过对会计凭证、账簿、报表等会计资料的审阅，检查其内容是否完整、规范，数据是否准确，手续是否完备，有无差错、舞弊等情况。2.核对法：将会计凭证、账簿、报表等会计资料之间的有关数据进行相互核对，检查其勾稽关系是否正确，数据是否一致，以验证会计资料的准确性。3.复算法：对会计凭证、账簿、报表中的有关数据进行重新计算，检查其计算结果是否正确，以验证会计资料的准确性。4.查询法：通过向有关人员询问、调查，了解相关情况，核实会计资料的真实性和完整性，发现可能存在的问题。5.分析法：对会计资料中的有关数据进行分析比较，如对比不同期间的数据、与同行业数据进行比较等，发现异常变动情况，分析原因，查找问题线索。6.实地盘点法：对库存现金、存货、固定资产等实物资产进行实地盘点，核实其实际数量和状况，与账面记录进行核对，检查账实是否相符。四、会计稽核工作程序（一）稽核计划制定稽核部门应根据企业财务状况、经营特点、内部控制情况以及以往稽核工作中发现的问题等，制定年度会计稽核计划。稽核计划应明确稽核目标、范围、内容、方法、时间安排、人员分工等，确保稽核工作有序进行。（二）稽核准备1.收集资料：稽核人员应提前收集与稽核事项相关的会计凭证、账簿、报表、合同、文件等资料，为稽核工作提供充分的数据支持。2.了解情况：稽核人员应向被稽核部门或人员了解相关业务流程、内部控制制度执行情况等，熟悉被稽核对象的基本情况，以便在稽核过程中能够准确发现问题。3.制定方案：根据稽核计划和收集到的资料，稽核人员应制定具体的稽核工作方案，明确稽核步骤、方法和重点，确保稽核工作有针对性地开展。（三）稽核实施1.现场检查：稽核人员按照稽核工作方案，对被稽核部门的会计凭证、账簿、报表等会计资料进行实地检查，对财务收支、资产管理等业务进行实地观察和核实，获取第一手资料。2.资料审查：稽核人员对收集到的会计资料进行详细审查，运用审阅法、核对法、复算法等方法，检查会计核算的准确性和合规性，发现存在的问题。3.调查询问：稽核人员针对发现的问题，向相关人员进行调查询问，了解问题产生的原因、背景及相关情况，核实问题的真实性和完整性。4.分析判断：稽核人员对检查和调查获取的资料及信息进行分析判断，确定问题的性质、严重程度及影响范围，提出处理意见和建议。（四）稽核报告撰写稽核工作结束后，稽核人员应及时撰写稽核报告。稽核报告应包括以下内容：1.稽核概况：说明稽核的依据、范围、内容、方法、时间等基本情况。2.稽核发现的问题：详细列举稽核过程中发现的问题，包括问题的事实、性质、金额等。3.问题原因分析：对发现的问题进行原因分析，找出问题产生的根源。4.处理意见和建议：针对问题提出相应的处理意见和建议，如要求被稽核部门限期整改、调整账务处理、加强内部控制等。5.附件：附上相关的证据资料，如会计凭证复印件、报表数据截图、实地盘点记录等，以便支持稽核报告中的结论。（五）稽核结果反馈与整改跟踪1.结果反馈：稽核部门应将稽核报告及时报送企业财务负责人，并向被稽核部门反馈稽核结果，要求被稽核部门对稽核发现的问题进行确认，并提出整改措施和期限。2.整改跟踪：稽核部门应跟踪被稽核部门的整改落实情况，定期检查整改工作进展，对整改效果进行评价。如发现整改不力或未按要求整改的情况，应及时督促其整改，并向企业财务负责人汇报。五、会计稽核工作的监督与考核（一）监督机制1.内部监督：企业内部审计部门应对会计稽核工作进行定期监督检查，检查稽核制度的执行情况、稽核工作质量、稽核结果的处理及整改落实情况等，发现问题及时督促整改，确保稽核工作规范、有效开展。2.外部监督：企业应接受财政、税务、审计等政府部门的监督检查，积极配合相关部门的工作，及时整改检查中发现的问题，不断提高财务管理水平。（二）考核办法1.考核指标：建立会计稽核工作考核指标体系，包括稽核工作完成情况、稽核发现问题数量及质量、整改落实情况、对企业财务管理的贡献等方面。2.考核方式：采用定