政府会计制度管理规范

PAGE政府会计制度管理规范一、总则（一）目的为了规范本公司/组织的会计核算，保证会计信息质量，根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》及相关法律法规，结合本公司/组织实际情况，制定本管理规范。（二）适用范围本规范适用于本公司/组织及其所属各部门、各分支机构的会计核算与财务管理活动。（三）基本原则1.合法性原则本公司/组织的会计核算应当符合国家有关法律法规和政府会计制度的规定，确保会计信息真实、准确、完整。2.准确性原则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况，不得虚构、隐瞒或篡改会计数据。3.及时性原则会计核算应当及时进行，不得拖延、积压，确保会计信息的时效性，为决策提供及时可靠的依据。4.一致性原则会计核算应当遵循一贯性原则，各项会计政策和会计估计应当保持前后一致，不得随意变更。如有必要变更，应当按照规定程序进行，并在财务报表附注中予以说明。二、会计机构与人员（一）会计机构设置本公司/组织应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应当具备完善的内部管理制度，明确各岗位的职责分工，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应当具备相应的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和政府会计制度，具备良好的职业道德。2.会计人员应当定期参加培训和继续教育，不断更新知识，提高业务水平。3.会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格，或者从事会计工作三年以上经历，熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。（三）会计人员职责1.按照国家有关法律法规和政府会计制度的规定，进行会计核算，编制财务报表，确保会计信息真实、准确、完整。2.对本公司/组织的财务收支进行监督，审核各项费用支出的合法性、合理性和合规性，防止浪费和舞弊行为。3.参与本公司/组织的财务管理和预算编制工作，提供财务分析和决策支持，协助领导制定合理的财务政策和经营策略。4.负责本公司/组织的会计档案管理工作，按照规定妥善保管会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料，确保会计档案的安全与完整。5.配合财政、审计、税务等部门的监督检查工作，如实提供会计资料和有关情况，不得拒绝、隐匿或谎报。三、会计核算基础（一）会计核算方法本公司/组织应当采用权责发生制进行会计核算。权责发生制是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置1.本公司/组织应当按照《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的规定，结合自身业务特点，设置会计科目。会计科目应当保持相对稳定，不得随意增减或合并。2.在设置会计科目时，应当遵循以下原则：全面性原则：会计科目应当涵盖本公司/组织的所有经济业务，确保会计信息的完整性。实用性原则：会计科目应当符合本公司/组织的实际情况，便于会计核算和财务管理。一致性原则：会计科目应当与国家有关法律法规和政府会计制度的规定保持一致，确保会计信息的可比性。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证应当按照规定的格式和内容填写，确保真实、准确、完整。2.会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映本公司/组织经济业务的簿籍。会计账簿应当按照会计科目设置，包括总账、明细账、日记账等。3.会计凭证和会计账簿应当按照规定的保管期限进行保管，不得擅自销毁。保管期满后，应当按照规定的程序进行销毁。四、资产核算与管理（一）流动资产1.货币资金货币资金包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。本公司/组织应当加强货币资金的管理，建立健全货币资金内部控制制度，确保货币资金的安全与完整。库存现金应当按照规定的限额进行管理，每日终了应当及时清点核对，做到账实相符。银行存款应当按照国家有关规定开立账户，严格执行银行结算制度，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。零余额账户用款额度应当按照财政部门的规定使用，不得违反规定擅自改变资金用途。2.应收及预付款项应收及预付款项包括应收账款、预付账款、其他应收款等。本公司/组织应当加强应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项内部控制制度，定期对应收及预付款项进行清理核对，及时催收款项，防止坏账损失。应收账款应当按照合同约定及时确认收入，并加强应收账款的催收工作，对于逾期未收回的应收账款，应当查明原因，采取有效措施进行催收。预付账款应当按照合同约定支付款项，并在收到货物或服务后及时进行核销。对于不再需要支付的预付账款，应当及时收回。其他应收款应当按照规定的用途使用，及时清理结算，对于长期挂账的其他应收款，应当查明原因，采取有效措施进行清理。（二）非流动资产1.固定资产固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。本公司/组织应当加强固定资产的管理，建立健全固定资产内部控制制度，定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的安全与完整。固定资产应当按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装调试费等。固定资产应当按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产应当定期进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应当及时报告，并根据清查盘点结果进行相应的账务处理。2.无形资产无形资产是指本公司/组织拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。本公司/组织应当加强无形资产的管理，建立健全无形资产内部控制制度，定期对无形资产进行评估，确保无形资产的价值得到合理反映。无形资产应当按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产应当按照规定的摊销方法进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产应当定期进行评估，对于发生减值的无形资产，应当按照规定计提减值准备。五、负债核算与管理（一）流动负债流动负债是指预计在一年内（含一年）偿还的负债，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。本公司/组织应当加强流动负债的管理，建立健全流动负债内部控制制度，及时清理偿还债务，确保债务的按时足额偿还。1.短期借款短期借款应当按照借款合同约定的期限和利率及时偿还本息。本公司/组织应当加强短期借款的管理，合理安排借款资金，确保借款资金的安全与有效使用。2.应付账款应付账款应当按照合同约定及时支付款项，对于逾期未支付的应付账款，应当查明原因，采取有效措施进行支付。3.预收账款预收账款应当按照合同约定及时确认收入，并在收到货物或服务后及时进行核销。对于不再需要提供货物或服务的预收账款，应当及时退还。4.应付职工薪酬应付职工薪酬应当按照国家有关规定和本公司/组织的薪酬制度及时足额发放。本公司/组织应当加强应付职工薪酬的管理，确保职工薪酬的计算、发放准确无误。5.应交税费应交税费应当按照国家有关税收法律法规的规定及时足额缴纳。本公司/组织应当加强应交税费的管理，建立健全税务管理制度，确保税务申报和缴纳的准确性和及时性。（二）非流动负债非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、长期应付款等。本公司/组织应当加强非流动负债的管理，建立健全非流动负债内部控制制度，合理安排非流动负债规模和结构，确保非流动负债的按时足额偿还。1.长期借款长期借款应当按照借款合同约定的期限和利率及时偿还本息。本公司/组织应当加强长期借款的管理，合理安排借款资金，确保借款资金的安全与有效使用。同时，应当定期对长期借款的使用情况进行检查，及时发现和解决问题。2.长期应付款长期应付款应当按照合同约定及时支付款项，对于逾期未支付的长期应付款，应当查明原因，采取有效措施进行支付。六、收入核算与管理（一）收入分类本公司/组织的收入包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入、其他收入等。（二）收入确认原则1.财政拨款收入财政拨款收入应当在收到财政拨款时确认收入。2.事业收入事业收入应当在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。3.上级补助收入上级补助收入应当在实际收到上级补助款项时确认收入。4.附属单位上缴收入附属单位上缴收入应当在附属单位上缴款项时确认收入。5.经营收入经营收入应当在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。6.非同级财政拨款收入非同级财政拨款收入应当在实际收到非同级财政拨款款项时确认收入。7.投资收益投资收益应当在实际收到投资收益时确认收入。8.捐赠收入捐赠收入应当在实际收到捐赠款项时确认收入。9.利息收入利息收入应当在实际收到利息时确认收入。10.租金收入租金收入应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为收入。11.其他收入其他收入应当在实际收到款项时确认收入。（三）收入管理要求1.本公司/组织应当按照国家有关规定和本公司/组织的收入管理制度，及时、足额地取得各项收入。2.各项收入应当按照规定的渠道和方式取得，不得擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围。3.本公司/组织应当加强收入管理，建立健全收入内部控制制度，定期对收入情况进行分析和检查，及时发现和解决问题。4.各项收入应当按照规定进行核算和管理，确保收入信息的真实、准确、完整。七、费用核算与管理（一）费用分类本公司/组织的费用包括业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、对附属单位补助费用、所得税费用等。（二）费用确认原则1.业务活动费用业务活动费用应当在费用发生时确认，并按照规定的费用项目进行明细核算。2.单位管理费用单位管理费用应当在费用发生时确认，并按照规定的费用项目进行明细核算。3.经营费用经营费用应当在费用发生时确认，并按照规定的费用项目进行明细核算。4.资产处置费用资产处置费用应当在资产处置时确认，并按照规定的费用项目进行明细核算。5.上缴上级费用上缴上级费用应当在上缴款项时确认，并按照规定的费用项目进行明细核算。6.对附属单位补助费用对附属单位补助费用应当在实际补助时确认，并按照规定的费用项目进行明细核算。7.所得税费用所得税费用应当在计算确定当期应交所得税时确认，并按照规定的费用项目进行明细核算。（三）费用管理要求1.本公司/组织应当按照国家有关规定和本公司/组织的费用管理制度，合理控制费用支出，提高资金使用效益。2.各项费用应当按照规定的标准和范围进行支出，不得擅自扩大费用支出范围、提高费用支出标准。3.本公司/组织应当加强费用管理，建立健全费用内部控制制度，定期对费用情况进行分析和检查，及时发现和解决问题。4.各项费用应当按照规定进行核算和管理，确保费用信息的真实、准确、完整。八、财务报表编制与披露（一）财务报表种类本公司/组织应当按照《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的规定，编制财务报表。财务报表包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表以及附注。（二）财务报表编制要求1.财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表应当按照规定的格式和内容进行编制，不得随意改变财务报表的格式和内容。3.财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。（三）财务报表披露要求1.本公司/组织应当按照国家有关规定和本公司/组织的财务信息披露制度，及时、准确地披露财务信息。2.财务报表附注应当对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等进行说明，确保财务信息的透明度和可比性。3.本公司/组织应当定期向财政部门、主管部门等报送财务报表，并接受其监督检查。九、财务监督与检查（一）内部监督1.本公司/组织应当建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督检查。内部财务监督制度应当包括财务审批制度、财务预算管理制度、财务收支管理制度、财务报表审计制度等。2.会计机构和会计人员应当对本公司/组织的财务收支进行监督，对违反国家有关法律法规和本公