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会计实操文库1/1记账实操-发生坏账损失的会计分录SOP（一）SOP目的规范企业坏账损失的确认、计提、转回及核销全流程会计处理，符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中“预期信用损失模型”的要求，确保资产减值核算准确。（二）核心定义坏账损失：企业因应收账款、其他应收款等债权无法收回而产生的损失；计提时点：资产负债表日，需按“预期信用损失”计提“坏账准备”（备抵法）；核销条件：需满足法定条件（如债务人破产清算、死亡无遗产、3年以上未收回且无收回迹象等），并提供充分证据。（三）会计处理流程（按环节分步）1.环节1：资产负债表日计提坏账准备业务逻辑：按预期信用损失模型，估算当期应计提的坏账准备（当期应提=期末应有余额期初已有余额）。会计分录：借：信用减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备示例：企业期末应收账款余额100万元，按5%计提坏账准备，期初“坏账准备”余额3万元。期末应有余额=100×5%=5万元，当期应提=53=2万元。分录：借：信用减值损失——计提的坏账准备20000贷：坏账准备200002.环节2：坏账准备转回（预期信用损失减少）业务逻辑：若后续情况改善（如债务人还款能力恢复），预计可收回金额增加，需转回多计提的坏账准备（转回金额≤已计提余额）。会计分录：借：坏账准备贷：信用减值损失——计提的坏账准备示例：后续应收账款余额仍为100万元，但预期信用损失降至3%，期末应有余额=3万元，期初余额5万元，需转回2万元。分录：借：坏账准备20000贷：信用减值损失——计提的坏账准备200003.环节3：实际发生坏账损失（核销坏账）业务逻辑：债权确认无法收回，按规定程序核销，冲减“应收账款”和已计提的“坏账准备”（不影响当期损益，因前期已计提减值）。会计分录：借：坏账准备（已计提的对应金额）贷：应收账款——XX债务人（或“其他应收款——XX单位/个人”）示例：债务人A公司破产，确认其5万元应收账款无法收回，已计提坏账准备5万元。分录：借：坏账准备50000贷：应收账款——A公司500004.环节4：已核销坏账重新收回（收回已冲销的债权）业务逻辑：已核销的坏账后续意外收回，需先恢复债权和坏账准备，再确认收款。会计分录：（1）恢复债权时：借：应收账款——XX债务人贷：坏账准备（2）收到款项时：借：银行存款贷：应收账款——XX债务人示例：已核销的A公司5万元应收账款，后续收回3万元。（1）恢复债权：借：应收账款——A公司30000贷：坏账准备30000（2）收到款项：借：银行存款30000贷：应收账款——A公司30000（四）凭证附件要求1.计提/转回：应收账款账龄分析表、预期信用损失评估报告（含债务人财务状况、还款能力分析）；2.核销坏账

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