记账实操-发生销售折让的会计分录SOP

会计实操文库1/1记账实操-发生销售折让的会计分录SOP（一）SOP目的规范企业因商品质量、规格不符等原因给予客户“销售折让”的会计处理，区分“销售折让发生在收入确认前”“收入确认后（且未收款）”“收入确认后（且已收款/开具红字发票）”三种场景，符合《企业会计准则第14号——收入》的要求。（二）核心定义销售折让：企业因售出商品的质量、规格等不符合要求，而在售价上给予客户的减让（不同于“销售折扣”，折扣是为提前收款或批量采购给予的优惠，折让是售后质量问题补偿）；关键区分：是否已确认销售收入、是否已开具增值税发票（影响是否需开具红字发票）。（三）会计处理流程（按场景分类）1.场景1：销售折让发生在“收入确认前”（如发货时即约定折让）业务逻辑：折让直接冲减实际销售收入，按“扣除折让后的金额”确认收入。会计分录：借：应收账款——XX客户（售价折让金额）贷：主营业务收入（售价折让金额）应交税费——应交增值税（销项税额）（按扣除折让后的收入计算）示例：企业销售商品，原价10万元（销项税1.3万元），因规格略不符，发货时约定给予5%折让（折让5000元，折让后收入9.5万元，销项税1.235万元）。分录：借：应收账款——XX客户107350（9.5万+1.235万）贷：主营业务收入95000应交税费——应交增值税（销项税额）123502.场景2：销售折让发生在“收入确认后、未收款且未开具发票”业务逻辑：已确认收入，需冲减当期“主营业务收入”和“销项税额”，同时冲减“应收账款”。会计分录：借：主营业务收入（折让金额）应交税费——应交增值税（销项税额）（按折让金额计算的销项税）贷：应收账款——XX客户（折让金额+对应销项税）示例：企业已确认销售收入10万元（销项税1.3万元），未收款、未开票，后因质量问题给予5%折让（折让5000元，对应销项税650元）。分录：借：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）650贷：应收账款——XX客户56503.场景3：销售折让发生在“收入确认后、已收款或已开具增值税专用发票”业务逻辑：需按税法规定开具“红字增值税专用发票”，凭红字发票冲减收入、销项税及对应款项（应收账款/银行存款）。会计分录：借：主营业务收入（折让金额）应交税费——应交增值税（销项税额）（红字发票上的销项税）银行存款（若已收款，需退还折让款，记借方负数或贷方）贷：应收账款——XX客户（若未收款，冲减应收，记贷方）示例1（已收款）：企业已收款11.3万元（收入10万，销项税1.3万），已开票，后给予5%折让，需退还5650元（折让5000元+销项税650元），并开具红字发票。分录：借：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）650贷：银行存款5650示例2（已开票、未收款）：企业已开票（收入10万，销项税1.3万），未收款，给予5%折让，开具红字发票。分录：借：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）650贷：应收账款——XX客户5650（四）凭证附件要求1.销售折让协议（双方签字确认的折让原因、金额、时间）；2.红字增