2026年会计职称考试税法历年真题解析试题及答案

2026年会计职称考试税法历年真题解析试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年会计职称考试税法历年真题解析试题及答案考核对象：会计职称考试考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，均可在税前扣除。2.个人出租住房所得，减按10%的税率征收个人所得税。3.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负可能因进项税额抵扣而降低。4.企业固定资产的折旧年限由税务机关根据行业特点核定。5.纳税人出口货物适用零税率，但需先缴纳增值税再退税。6.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。7.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。8.个人购买首套住房的贷款利息，可全额在计算个人所得税时扣除。9.增值税一般纳税人购进用于集体福利或个人消费的货物，不得抵扣进项税额。10.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可在年度利润总额12%以内扣除。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于增值税应税行为的是（）。A.提供餐饮服务B.出租土地使用权C.转让专利权D.销售不动产2.企业发生的研发费用，未形成无形资产的计入当期损益的，在税前可加计（）扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%3.个人出租非住房所得，适用税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%4.增值税一般纳税人购进农产品，扣除进项税额的计算方法是（）。A.按农产品销售发票金额的9%扣除B.按农产品收购发票金额的10%扣除C.按农产品销售发票金额的13%扣除D.按农产品收购发票金额的9%扣除5.企业固定资产的最低折旧年限，下列说法正确的是（）。A.房屋、建筑物为5年B.运输工具为3年C.电子设备为4年D.机器设备为10年6.土地增值税的计税依据是（）。A.转让收入减去扣除项目后的余额B.转让收入全额C.扣除项目金额全额D.转让收入减去相关税金后的金额7.企业发生的与生产经营无关的赞助支出，税前可扣除（）。A.50%B.100%C.0%D.10%8.个人购买家庭第二套改善性住房的贷款利息，可按（）的额度在计算个人所得税时扣除。A.实际支付金额B.贷款总额的50%C.贷款总额的30%D.贷款总额的20%9.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具（）。A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.电子发票D.增值税电子普通发票10.企业通过公益性社会组织向受灾地区的捐赠，税前扣除限额为（）。A.年度利润总额的12%B.年度利润总额的8%C.年度利润总额的10%D.年度利润总额的15%三、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将购进货物用于广告服务2.企业发生的下列支出，可在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工工会经费3.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.利息所得4.增值税一般纳税人发生下列业务，需开具增值税专用发票的有（）。A.销售应税服务B.销售货物C.出租不动产D.转让土地使用权5.土地增值税的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房屋建造成本C.相关税费D.转让环节的增值税6.企业发生的下列费用，不得在税前扣除的有（）。A.赞助非广告性质的支出B.与生产经营无关的捐赠支出C.职工个人消费的支出D.超标的广告费7.个人出租住房所得，减按10%征收个人所得税的依据包括（）。A.每月收入不超过10万元B.每年签订一次租赁合同C.按月申报个人所得税D.出租住房为个人唯一住房8.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%9.企业固定资产的折旧方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.余额递减法10.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某增值税一般纳税人2025年6月发生以下业务：1.销售货物取得含税收入100万元，适用税率13%。2.购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。3.将自产货物用于广告宣传，成本为20万元，无同类市场价格。4.支付职工工资薪金50万元，已代扣代缴个人所得税。5.支付广告费30万元，取得增值税专用发票，注明税额3.06万元。要求：计算该企业当月应纳增值税额。案例二：某企业2025年转让一栋旧厂房，取得转让收入500万元。该厂房原值300万元，已计提折旧100万元。转让过程中发生相关税费（不含增值税）20万元。要求：计算该企业转让厂房应缴纳的土地增值税。案例三：某个人2025年取得工资薪金所得12万元，稿酬所得5万元（已预缴个人所得税1万元），出租住房取得租金收入6万元（不含增值税），每月支付租金2万元。该个人无其他应税所得。要求：计算该个人2025年应补缴的个人所得税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准及税务处理差异。2.结合实际，分析企业如何合理进行税收筹划以降低税负。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.×（折旧年限由企业自主确定，但需符合税法规定）5.×（零税率直接免征增值税，无需退税）6.√7.√8.×（可按实际支付金额扣除，但不超过规定限额）9.√10.√二、单选题1.A2.D3.B4.D5.D6.A7.C8.A9.B10.A三、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.BCD8.AB9.ABCD10.ABCD四、案例分析案例一：1.销售货物销项税额=100/(1+13%)×13%=11.49万元2.购进原材料进项税额=10.4万元3.视同销售应税行为，销项税额=20/(1+13%)×13%=2.29万元4.广告费进项税额=3.06万元5.当月应纳增值税=11.49+2.29-10.4-3.06=0.32万元案例二：1.转让收入=500万元2.扣除项目金额=300-100+20=220万元3.增值额=500-220=280万元4.增值率=280/220×100%=127.27%5.应纳税额=280×50%×30%-220×5%=44-11=33万元案例三：1.工资薪金所得应纳税=(12-6-0.5)×3%=0.21万元2.稿酬所得应纳税=5×(1-20%)×20%×(1-30%)=0.56万元3.租金所得应纳税=(6-4.8)×10%=0.12万元4.应补缴税额=0.21+0.56+0.12-1=-0.11万元（无需补税）五、论述题1.增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准及税务处理差异增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准，或会计核算健全，能够提供准确税务资料的纳税人。小规模纳税人则是指年应税销售额未超过规定标准，且会计核算不健全的纳税人。认定标准因行业而异，例如工业、商业的销售额标准分别为500万元和800万元。税务处理差异主要体现在：-一般纳税人可抵扣进项税额，而小规模纳税人不可抵扣。-一般纳税人可开具增值税专用发票，而小规模纳税人只能开具增值税普通发票。-一般纳税人适用税率一般为13%、9%等，而小规模纳税人适用征收率一般为3%、1%等。2.企业如何合理进行税收筹划以降低税负企业可通过以下方式合理进行税收筹划：-利用税收优惠政策，如研发费用加计扣除、小微企业减免税等。-合理选择组织形式，如个体户、合伙企业等可能享受更低税率。-优化交易结构，如将部分业务通过关联公司