2026年税务师资格考试复习要点与试题

2026年税务师资格考试复习要点与试题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税收入100万元，适用13%税率，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税率为9%，该企业当月应纳增值税为（）。A.3万元B.4万元C.6万元D.9万元2.个人出租住房，月租金为5000元，则每月应缴纳的房产税税率为（）。A.1%B.1.2%C.1.5%D.2%3.企业所得税法规定，企业固定资产折旧的最低年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.20年4.某个体工商户2025年应纳税所得额为8万元，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.10%B.20%C.30%D.35%5.消费税的征税范围不包括（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.汽车6.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人欠缴税款的，每日加收欠税金额的（）。A.0.05%B.0.1%C.0.5%D.1%7.某企业2025年取得境外所得50万元，已在境外缴纳所得税10万元，假设我国企业所得税税率为25%，则该企业应补缴企业所得税（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.12.5万元8.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%9.根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.税后股息所得C.税后偶然所得D.税后财产转让所得10.某企业2025年度利润总额为200万元，其中业务招待费支出20万元，按照税法规定，允许扣除的业务招待费限额为（）。A.10万元B.12万元C.20万元D.25万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.财产转让所得D.接受捐赠的资产2.增值税一般纳税人适用的税率包括（）。A.13%B.9%C.6%D.3%3.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.子女教育支出C.赡养老人支出D.保险赔偿款4.消费税的征税环节包括（）。A.生产环节B.进口环节C.零售环节D.出口环节5.税收征收管理法规定的税务检查方式包括（）。A.查账B.查验货物C.调查取证D.询问证人6.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.业务招待费支出D.税收滞纳金7.增值税小规模纳税人适用的优惠政策包括（）。A.按月申报，季度销售额不超过10万元免征增值税B.按季申报，季度销售额不超过30万元免征增值税C.纳税人发生应税行为，可以放弃免税优惠D.小规模纳税人适用简易计税方法8.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.税后股息所得9.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的强制执行措施包括（）。A.拍卖纳税人财产B.限制纳税人出境C.通知银行划拨存款D.限制纳税人人身自由10.固定资产折旧的计提方法包括（）。A.直线法B.年数总和法C.工作量法D.余额递减法三、判断题（共10题，每题1分）1.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额可以抵扣。（）2.个人所得税的专项附加扣除项目需要纳税人自行申报。（）3.消费税的征税对象是应税消费品的生产者和销售者。（）4.企业所得税法规定，企业的固定资产折旧年限由企业自行确定。（）5.税收征收管理法规定，税务机关可以对纳税人进行税务检查。（）6.增值税小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。（）7.个人所得税的应纳税所得额为月度收入减除5000元基本减除费用。（）8.企业所得税的税收优惠包括减免税和加速折旧等。（）9.消费税的征税环节仅限于生产环节。（）10.固定资产折旧的计提方法必须一致，不得随意变更。（）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税收入200万元，适用13%税率，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税率为9%，该企业当月应纳增值税为多少万元？2.某个人出租商铺，2025年月租金为8000元，当地房产税税率为12%，则每月应缴纳的房产税为多少元？3.某企业2025年度利润总额为300万元，其中业务招待费支出30万元，按照税法规定，允许扣除的业务招待费限额为多少万元？4.某个体工商户2025年应纳税所得额为10万元，其应缴纳的个人所得税税率为多少？5.某企业2025年取得境外所得80万元，已在境外缴纳所得税16万元，假设我国企业所得税税率为25%，则该企业应补缴企业所得税多少万元？五、简答题（共5题，每题6分）1.简述增值税小规模纳税人的免税优惠政策。2.个人所得税的专项附加扣除项目有哪些？3.消费税的征税环节有哪些？4.企业所得税的税收优惠包括哪些？5.固定资产折旧的计提方法有哪些？六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：-销售货物取得含税收入300万元，适用13%税率；-购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税率为9%；-销售不动产取得含税收入100万元，适用5%征收率。该企业当月应纳增值税为多少万元？2.某个人2025年取得以下收入：-工资薪金所得10万元；-劳务报酬所得5万元；-股息所得2万元（已缴纳个人所得税）。假设该个人享受专项附加扣除共计1万元，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？答案与解析一、单项选择题1.D解析：应纳增值税=100÷(1+13%)×13%-50×9%=11.49-4.5=6.99≈7万元（题目选项可能有误，实际应为7万元）。2.C解析：个人出租住房，房产税税率为1.5%。3.B解析：固定资产折旧的最低年限为5年。4.B解析：个体工商户适用5级超额累进税率，应纳税所得额8万元，适用20%税率。5.D解析：汽车不属于消费税征税范围。6.B解析：每日加收欠税金额的0.1%。7.A解析：境外所得已在境外纳税，无需补税。8.A解析：小规模纳税人适用3%征收率。9.A解析：综合所得包括工资薪金所得。10.A解析：业务招待费扣除限额=200×60%=12万元，实际发生20万元，允许扣除10万元。二、多项选择题1.A、B解析：免税收入包括国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入。2.A、B、C、D解析：增值税税率包括13%、9%、6%、3%。3.A、B、C解析：专项附加扣除项目包括住房贷款利息、子女教育支出、赡养老人支出。4.A、B、C解析：消费税征税环节包括生产、进口、零售环节。5.A、B、C、D解析：税务检查方式包括查账、查验货物、调查取证、询问证人。6.A、B、C解析：税前扣除项目包括工资薪金、职工福利费、业务招待费。7.A、B、C、D解析：小规模纳税人优惠政策包括免税、放弃免税、简易计税。8.A、B、C解析：应税所得项目包括工资薪金、经营所得、劳务报酬。9.A、B、C解析：强制执行措施包括拍卖财产、限制出境、划拨存款。10.A、B、C、D解析：固定资产折旧方法包括直线法、年数总和法、工作量法、余额递减法。三、判断题1.×解析：购进货物用于集体福利，进项税额不可抵扣。2.√解析：专项附加扣除需要纳税人自行申报。3.√解析：消费税征税对象是生产者和销售者。4.×解析：固定资产折旧年限需符合税法规定。5.√解析：税务机关有权进行税务检查。6.√解析：小规模纳税人适用简易计税，不得抵扣进项税。7.×解析：应纳税所得额为月度收入减除“三险一金”或专项附加扣除。8.√解析：税收优惠包括减免税和加速折旧。9.×解析：消费税征税环节包括生产、进口、零售。10.×解析：折旧方法可按规定变更。四、计算题1.应纳增值税=200÷(1+13%)×13%-100×9%=18.14-9=9.14≈9万元2.房产税=8000×12%=960元3.业务招待费扣除限额=300×60%=18万元，实际发生30万元，允许扣除18万元4.个人所得税=10×20%=2万元5.应补缴企业所得税=80×25%-16=20-16=4万元五、简答题1.小规模纳税人免税优惠政策：-季度销售额不超过10万元（按月申报）或30万元（按季申报）免征增值税；-纳税人可放弃免税优惠，按3%征收率计税。2.专项附加扣除项目：-住房贷款利息、住房租金、赡养老人、子女教育、3岁以下婴幼儿照护、继续教育。3.消费税征税环节：-生产环节（如白酒、卷烟）；-进口环节（如高档手表、游艇）；-零售环节（如贵重首饰及珠宝玉石）。4.企业所得税税收优惠：-减免税（如高新技术企业、小型微利企业）；-加速折旧（如环保设备）；-加计扣除（如研发费用）。5.固定资产折旧计提方法：-直线法；-年数总和法；-工作量法；-余额递减法。六、综合题1.应纳增值税=[3