2026年财务专业初级会计师备考指南及题目解析手册

2026年财务专业初级会计师备考指南及题目解析手册一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年发生的管理费用为200万元，销售费用为150万元，财务费用为50万元。根据我国企业会计准则，下列项目中不应计入期间费用的是（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.生产成本2.甲公司2025年12月31日购入一台设备，原价为100万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元。采用年限平均法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.18万元B.20万元C.22万元D.24万元3.某公司2025年12月31日应收账款余额为500万元，坏账准备计提比例为5%。若2026年3月确认一笔坏账损失20万元，则2026年3月“坏账准备”科目的贷方余额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元4.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列项目中不属于企业收入的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.营业外收入5.某企业2025年发生广告费支出30万元，根据税法规定，可在税前扣除的广告费为当年销售收入的15%。若该企业当年销售收入为200万元，则2025年税前可扣除的广告费为（）。A.30万元B.28.5万元C.25万元D.15万元6.某公司2025年12月31日银行存款余额为800万元，其中有一笔未核销的银行承兑汇票100万元。则该企业2025年12月31日资产负债表上“货币资金”项目的金额为（）。A.800万元B.700万元C.900万元D.100万元7.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可享受的税收优惠政策是（）。A.减半征收企业所得税B.全额免税企业所得税C.加计5%扣除应纳税所得额D.加计10%扣除应纳税所得额8.某企业2025年12月31日存货账面价值为100万元，采用成本与可变现净值孰低法计价。若该存货的可变现净值为90万元，则2025年12月31日“存货跌价准备”科目的贷方余额为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元9.某公司2025年12月31日应付账款余额为200万元，其中有一笔已到期但尚未支付的款项50万元。则该企业2025年12月31日资产负债表上“应付账款”项目的金额为（）。A.200万元B.150万元C.250万元D.50万元10.根据《中华人民共和国会计法》，下列项目中不属于会计档案的是（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务报表D.税务申报表二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.生产成本2.采用年限平均法计提折旧的企业，其折旧额的影响因素包括（）。A.原价B.预计净残值C.预计使用寿命D.固定资产减值准备3.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业收入确认的条件包括（）。A.交易双方已批准该合同B.该合同具有商业实质C.企业的收入很可能流出D.企业的成本很可能流出4.下列项目中，属于企业税前可扣除费用的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.营业外支出5.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业可享受税收优惠政策的项目包括（）。A.符合条件的环境保护项目B.符合条件的公共基础设施项目C.符合条件的科技研发项目D.符合条件的安全生产项目6.企业计提存货跌价准备时，应注意的因素包括（）。A.存货的成本B.存货的可变现净值C.存货的减值迹象D.存货的预计售价7.下列项目中，属于企业会计档案的有（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务报表D.电子会计数据8.企业采用银行承兑汇票结算时，应注意的事项包括（）。A.银行承兑汇票的金额B.银行承兑汇票的期限C.银行承兑汇票的手续费D.银行承兑汇票的贴现率9.根据《中华人民共和国会计法》，会计人员的职责包括（）。A.按照规定设置会计科目和账户B.按照规定编制财务报表C.按照规定进行会计核算D.按照规定管理会计档案10.企业采用应付账款方式结算时，应注意的事项包括（）。A.应付账款的金额B.应付账款的期限C.应付账款的折扣条件D.应付账款的坏账风险三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用年限平均法计提折旧时，每年计提的折旧额相同。（√）2.企业发生的广告费支出，可在税前全额扣除。（×）3.企业确认收入时，必须满足所有收入确认条件。（√）4.企业发生的财务费用，可在税前全额扣除。（×）5.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，已计提的跌价准备不得转回。（×）6.企业采用银行承兑汇票结算时，必须支付银行承兑汇票手续费。（√）7.企业发生的职工福利费支出，可在税前扣除，但不得超过工资薪金支出的14%。（√）8.企业采用应付账款方式结算时，必须按时支付款项，否则将承担逾期付款利息。（√）9.企业会计档案的保管期限为永久，不得销毁。（×）10.企业采用电子会计数据时，必须符合国家统一的会计制度规定。（√）四、计算分析题（共3题，每题5分）1.某企业2025年12月31日存货账面价值为100万元，采用成本与可变现净值孰低法计价。若该存货的可变现净值为90万元，则2025年12月31日该企业应计提的“存货跌价准备”金额为多少？2.某企业2025年12月31日固定资产原价为200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年该固定资产应计提的折旧额为多少？3.某企业2025年12月31日应收账款余额为500万元，坏账准备计提比例为5%。若2026年3月确认一笔坏账损失20万元，则2026年3月“坏账准备”科目的贷方余额为多少？五、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业收入确认的条件。2.简述企业税前可扣除费用的范围。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.D-生产成本属于成本类科目，不计入期间费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。2.B-年限平均法计提折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用寿命=(100-10)/5=18万元。3.C-2025年12月31日坏账准备余额=500×5%=25万元；2026年3月确认坏账损失20万元，则贷方余额=25+20=45万元。4.D-营业外收入不属于企业收入，属于利得。5.C-税前可扣除的广告费=销售收入×15%=200×15%=30万元，但实际支出为30万元，可全额扣除。6.B-银行承兑汇票未核销，不影响银行存款余额，但需在附注中披露。货币资金=800-100=700万元。7.A-符合条件的环境保护项目的所得，可减半征收企业所得税。8.A-存货跌价准备=成本-可变现净值=100-90=10万元。9.B-应付账款=200-50=150万元。10.D-税务申报表不属于会计档案，属于税务档案。二、多项选择题答案与解析1.A、B、C-生产成本属于成本类科目，不计入期间费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。2.A、B、C-年限平均法计提折旧额的影响因素包括原价、预计净残值和预计使用寿命。固定资产减值准备不影响年限平均法。3.A、B、C、D-收入确认的条件包括交易双方已批准该合同、合同具有商业实质、收入很可能流出、成本很可能流出。4.A、B、C-营业外支出不可税前扣除。工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出可税前扣除。5.A、B、C、D-符合条件的环保、公共基础设施、科技研发、安全生产项目均可享受税收优惠政策。6.A、B、C、D-计提存货跌价准备时，需考虑存货的成本、可变现净值、减值迹象和预计售价。7.A、B、C、D-会计凭证、会计账簿、财务报表、电子会计数据均属于会计档案。8.A、B、C、D-银行承兑汇票结算时，需注意金额、期限、手续费和贴现率。9.A、B、C、D-会计人员的职责包括设置会计科目、编制财务报表、进行会计核算和管理会计档案。10.A、B、C、D-应付账款结算时，需注意金额、期限、折扣条件和坏账风险。三、判断题答案与解析1.√-年限平均法计提折旧时，每年折旧额相同。2.×-广告费支出可在税前扣除，但不得超过当年销售收入的15%。3.√-收入确认必须满足所有条件。4.×-财务费用可在税前扣除，但不得超过税法规定的标准。5.×-已计提的存货跌价准备在满足条件时可以转回。6.√-银行承兑汇票结算时，需支付手续费。7.√-职工福利费支出可在税前扣除，但不得超过工资薪金支出的14%。8.√-应付账款逾期支付将承担利息。9.×-会计档案的保管期限根据档案类型不同而不同，部分可销毁。10.√-电子会计数据必须符合国家统一的会计制度规定。四、计算分析题答案与解析1.存货跌价准备=成本-可变现净值=100-90=10万元-该企业应计提10万元的“存货跌价准备”。2.双倍余额递减法：-年折旧率=2/预计使用寿命=2/5=40%；-2026年折旧额=原价×年折旧率=200×40%=80万元。-若考虑残值，则折旧额需在最后一年调整，但题目未明确，按80万元计提。3.坏账准备：-2025年12月31日坏账准备余额=500×5%=25万元；-2026年3月确认坏账损失20万元，则贷