纺织公司成本核算规范办法

纺织公司成本核算规范办法第一章总则

1.1制定依据与目的

1.1.1制定依据

本规范办法依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《纺织工业发展规划（2021-2025年）》《国际贸易术语解释通则（2020版）》及相关国际会计准则制定，结合公司“全球化布局、数字化驱动、价值导向”的发展战略，旨在规范公司成本核算行为，提升成本管理效能，防控经营风险，支撑国际化业务发展。

1.1.2制定目的

针对公司当前成本核算标准不统一、流程协同不畅、风险管控薄弱、国际化适配不足等痛点，本规范办法通过“制度-流程-表单-责任”四维一体管理闭环，实现成本核算的标准化、精细化、智能化与合规化，核心目标包括：

（1）统一成本核算标准，确保数据真实准确，满足内外部审计要求；

（2）强化风险防控能力，降低成本失控、舞弊及合规风险；

（3）提升运营效率，缩短成本核算周期，优化资源配置；

（4）适配数字化转型需求，支撑ERP系统升级与国际化业务拓展。

1.2适用范围与对象

1.2.1适用范围

本规范办法适用于公司所有分子公司、事业部及职能部门，覆盖原材料采购、生产制造、产品销售、仓储物流等全业务链成本核算活动，包括但不限于直接材料、直接人工、制造费用、管理费用、销售费用等成本要素。

1.2.2适用对象

（1）决策机构：股东会、董事会、总经理办公会；

（2）执行机构：财务部、生产部、采购部、销售部、内控部等相关部门及岗位；

（3）监督机构：审计部、合规部；

（4）关联方：合作单位、外包供应商等。

1.2.3例外适用场景

（1）研发投入、资本性支出等特殊业务按专项制度执行；

（2）境外子公司根据当地法律法规调整核算方法，需经财务部与合规部备案。

1.3核心原则

1.3.1合规性原则

成本核算活动须符合《企业会计准则》《纺织行业成本核算指引》及所在国家会计规范，严禁虚假列支、成本分摊不公等违规行为。

1.3.2权责对等原则

成本核算责任与权限匹配，每项业务明确主责部门与配合部门，禁止越权操作。

1.3.3风险导向原则

聚焦原材料价格波动、生产浪费、费用虚列等高风险点，嵌入防控措施。

1.3.4效率优先原则

1.3.5持续改进原则

每年结合审计结果与业务变化修订制度，确保成本核算体系动态优化。

1.4制度地位与衔接

1.4.1制度层级

本规范办法为公司基础性专项制度，与《公司内部控制基本规范》《财务报销管理办法》等制度构成成本管理体系，优先级依次为：国家法规＞本规范办法＞子公司实施细则。

1.4.2制度衔接

（1）财务部与生产部：成本核算数据同步ERP系统，确保数据一致；

（2）内控部与审计部：联合开展成本费用专项审计，每年覆盖80%以上业务线；

（3）冲突处理规则：部门间制度冲突由总经理办公会裁决，裁决结果存档备案。

第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

公司成本管理体系分为决策层、执行层、监督层三级架构：

（1）决策层：股东会负责成本管理战略审批，董事会授权总经理办公会决策重大成本政策；

（2）执行层：财务部统筹成本核算，生产部负责制造费用分摊，采购部参与材料成本确认；

（3）监督层：内控部审核成本流程合规性，审计部实施独立审计，合规部监督跨国业务适配性。

2.2决策机构与职责

2.2.1股东会

（1）决策范围：年度成本预算方案、重大成本政策调整（如分摊标准变更）、境外子公司核算体系审批；

（2）议事规则：重大事项需2/3以上股东出席，决议需经半数以上股东同意。

2.2.2董事会

（1）决策范围：成本管理组织架构调整、核心成本指标（如单位成本下降率）设定；

（2）责任：确保成本管理符合公司战略，监督总经理办公会执行情况。

2.2.3总经理办公会

（1）决策范围：月度成本分析报告、异常成本波动处置方案、部门间成本分摊争议裁决；

（2）责任：落实董事会决议，审批执行层提出的成本优化建议。

2.3执行机构与职责

2.3.1财务部

（1）主责：制定成本核算标准，实施成本归集与分摊，出具成本分析报告；

（2）配合部门：生产部（提供工时数据）、采购部（提供采购价格）、销售部（提供销售费用）。

2.3.2生产部

（1）主责：核算产品工时，审核制造费用分摊合理性；

（2）配合部门：设备部（提供能耗数据）、质量部（提供废品率）。

2.3.3采购部

（1）主责：审核材料入库成本，提供采购价格追溯链条；

（2）配合部门：财务部（发票核销）、合规部（进口成本合规性审核）。

2.4监督机构与职责

2.4.1内控部

（1）范围：成本核算全流程、成本数据真实性、成本分摊公平性；

（2）方式：现场核查、数据分析、风险测试，每月开展异常指标监控。

2.4.2审计部

（1）范围：年度成本费用专项审计、重大成本决策执行效果评估；

（2）责任：出具审计报告，推动问题整改，重大问题提交董事会。

2.4.3合规部

（1）范围：境外子公司成本核算合规性、国际税收抵免合理性；

（2）方式：法律文件审核、政策培训，每季度评估跨国业务风险。

2.5协调与联动机制

（1）建立“财务牵头、部门协同”的成本管理联席会议，每月首月第三周召开；

（2）境外业务增设“属地合规对接人”，负责协调当地税务与会计差异；

（3）争议解决机制：部门间争议由内控部调解，重大争议提交总经理办公会裁决。

第三章成本管理标准

3.1管理目标与核心指标

3.1.1目标

（1）成本核算准确率≥99%；

（2）成本数据归集时效≤3个工作日；

（3）单位产品成本年下降率≥5%；

（4）重大成本舞弊事件发生率≤0.1%。

3.1.2核心KPI

（1）合同审批时效≤3个工作日（财务部）；

（2）原材料损耗率≤2%（生产部）；

（3）费用报销合规率≥95%（内控部）。

3.2专业标准与规范

3.2.1成本要素分类

（1）直接材料：按物料清单（BOM）归集，设置“采购价格+物流成本”双因素核销机制；

（2）直接人工：按工时单核算，高风险岗位（如精密织造）需双重复核工时记录；

（3）制造费用：按机器工时法分摊，年度调整幅度≤15%，调整需经生产部与财务部双签。

3.2.2高风险控制点及防控措施

（1）高风险点：材料成本虚列（中风险）、制造费用分摊不公（高风险）、人工工时造假（高风险）；

（2）防控措施：采购价格每日与市场价比对，分摊标准经董事会审议，工时数据接入ERP系统自动监控。

3.2.3国际化适配标准

（1）汇率折算：采用月度加权平均法，境外子公司需同时保留原始币种账簿；

（2）税收合规：按《OECD转让定价指南》建立交易同期资料，每年评估税务风险。

3.3管理方法与工具

3.3.1管理方法

（1）PDCA循环：每季度复盘成本数据，识别改进点；

（2）风险矩阵：按金额/影响等级划分风险等级，高风险业务需经财务总监审批；

（3）全生命周期管理：从产品设计阶段介入成本控制，设置“设计-采购-生产”成本联动机制。

3.3.2管理工具

（1）ERP系统：实现成本数据自动归集，设置“采购订单-入库-发票”三单匹配校验；

（2）OA系统：固化费用报销审批流程，嵌入电子签章；

（3）大数据分析平台：建立成本异常预警模型，每日监测价格波动、工时超限等指标。

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

（1）发起：采购部发起材料入库单（主责），生产部发起工时单（主责）；

（2）审核：财务部审核成本要素准确性（主责），内控部抽查分摊合理性（配合）；

（3）执行：ERP系统自动归集成本，财务部生成成本报表；

（4）归档：电子数据归档至OA系统，纸质单据按《档案管理办法》管理。

4.2子流程说明

4.2.1材料成本归集流程

（1）采购部确认采购价格后，录入ERP系统；

（2）仓储部提供入库数量，财务部核对发票与入库单；

（3）异常价格差异需3日内完成调查，重大差异提交总经理办公会裁决。

4.2.2制造费用分摊流程

（1）生产部每月提交工时数据，经设备部确认后导入ERP；

（2）财务部编制分摊表，经内控部复核后发布；

（3）分摊表需在系统留痕，员工可追溯查询个人费用明细。

4.3流程关键控制点

（1）采购价格控制：建立供应商价格数据库，每月更新参考价；

（2）工时数据校验：接入智能工时计系统，实时监控异常工时；

（3）费用分摊复核：内控部每月抽取10%分摊记录进行手工重算。

4.4流程优化机制

（1）优化发起条件：成本核算周期超期、审计发现重复问题；

（2）评估流程：财务部提出方案，内控部评估风险，总经理办公会审批；

（3）优化时限：方案需在1个月内完成，次年1月1日起实施。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

（1）业务类型：采购成本、人工成本、制造费用、期间费用；

（2）金额/等级：一般费用（≤1万元）、重点费用（1-50万元）、重大费用（>50万元）；

（3）岗位层级：部门主管、财务经理、财务总监、总经理；

（4）权限分配：常规费用审批至部门主管，重点费用需财务总监双签，重大费用提交总经理办公会。

5.2审批权限标准

（1）采购成本：材料价格差异＞5%需升级审批；

（2）人工成本：加班工时＞100小时需总经理审批；

（3）费用报销：餐费＞500元需附发票原件，大额费用需部门负责人签字。

5.3授权与代理机制

（1）授权条件：部门主管出差或休假期间，授权副职代签；

（2）授权范围：仅限同层级或下级事项，最长授权期限30日；

（3）备案要求：授权书存档于OA系统，每次使用需标注授权编号。

5.4异常审批流程

（1）紧急审批：因突发事件需超权限审批，需附《紧急情况说明》，财务总监特批；

（2）补批流程：遗漏审批环节需在2日内发起补批，重大事项需董事会追认。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

（1）操作规范：成本数据录入需双人核对，系统自动校验通过后手工复核；

（2）表单填报：工时单需当日提交，采购发票需30日内核销；

（3）痕迹留存：电子数据需满足7天异地容灾备份，纸质单据按《会计档案管理办法》管理。

6.2监督机制设计

（1）日常监督：内控部每周抽查ERP数据，审计部每月开展费用合规检查；

（2）专项监督：每年4月开展成本费用专项审计，覆盖所有分子公司；

（3）突击检查：合规部每月随机抽取3个部门进行现场核查。

6.3检查与审计

（1）检查内容：成本数据真实性、分摊合理性、流程合规性；

（2）审计方法：数据抽样分析、访谈、现场核查；

（3）审计结果：形成《成本审计报告》，重大问题纳入绩效考核。

6.4执行情况报告

（1）报告主体：财务部编制，内控部审核；

（2）报告周期：月度报告随财务报表提交，季度报告经总经理办公会审议；

（3）报告内容：成本数据质量、风险隐患、改进建议。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

（1）财务部：成本核算准确率（30%）、报告时效（20%）；

（2）生产部：单位产品成本下降率（40%）、工时利用率（20%）；

（3）内控部：审计发现问题整改率（50%）。

7.2评估周期与方法

（1）评估周期：月度考核、季度复盘、年度总评；

（2）评估方法：数据统计、KPI评分、审计结果加权。

7.3问题整改机制

（1）整改分类：一般问题（≤7个工作日）、重大问题（≤30个工作日）、紧急问题（立即整改）；

（2）责任追溯：未按时整改的责任人取消年度评优资格。

7.4持续改进流程

（1）改进建议来源：审计报告、员工反馈、系统日志分析；

（2）评估流程：财务部评估建议可行性，内控部评估风险影响，总经理办公会审批；

（3）跟踪机制：制度执行效果纳入次年审计计划。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

（1）奖励情形：成本降本增效（标准：节约金额＞10万元）、制度创新（标准：优化流程效率＞20%）；

（2）奖励类型：奖金（最高不超过年度绩效工资20%）、晋升优先；

（3）程序：部门推荐→财务部审核→总经理办公会审批→公示3个工作日。

8.2违规行为界定

（1）一般违规：费用报销晚于规定时限提交（如超过15个工作日）；

（2）较重违规：成本数据漏报（如漏报金额＞5万元）；

（3）严重违规：故意虚列成本（如虚列金额＞100万元）。

8.3处罚标准与程序

（1）处罚等级：警告（罚款500元）、记过（罚款2000元）、降级（取消年度评优）；

（2）程序：调查取证→告知当事人→审批→执行→申诉。

8.4申诉与复议

（1）申诉条件：收到处罚通知后3个工作日内；

（2）受理部门：总经理办公室；

（3）复议时限：收到申诉后5个工作日内出具复议结果。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

（1）预案内容：原材料价格暴跌、重大设备故障导致成本飙升；

（2）责任分工：财务部监控价格波动，生产部评估损失，总经理决定是否调整采购策略。

9.2例外情况处理

（1）例外场景：突发自然灾害（如洪水导致停工）、国际贸易摩擦（如加征关税）；

（2）审批权限：总经理特批，需附《例外情况说明》，次年纳入预算调整。

9.3危机公关与善后

（1）危机公关：境外子公司违规被处罚时，由当地法律顾问主导应对；

（2）善后措施：调整成本策略，修订内控制度，开展全员合规培训。

第十章附则

10.1制度解释权归属

本规范办法由财务部负责解释，解释意见以书面形式存档。

10.2相关制度索引

（1）《公司内部控制基本规范》（文号：公司制〔2020〕15号）；

（2）《财务报销管理办法》（文号：公司制〔2021〕8号）；

（3）《ERP系统操作手册》