2026年国家税务师考试专业知识测试题税务实务与政策应用

2026年国家税务师考试专业知识测试题税务实务与政策应用一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）题目：1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，其2026年度可享受的减免税政策是（）。A.减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税C.免征企业所得税D.减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税2.个体工商户的下列支出中，不得税前扣除的是（）。A.购买办公用品的支出B.支付给员工的工资及社保费用C.存货的跌价准备D.投资者个人的消费支出3.企业发生的广告费和业务宣传费，其税前扣除限额一般为不超过当年销售（营业）收入的（）。A.15%B.30%C.50%D.60%4.根据个人所得税法，居民个人取得的下列收入中，属于综合所得的是（）。A.企业债券利息收入B.股票转让所得C.劳务报酬所得D.转让房产所得5.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得，适用的企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%6.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（）。A.一般纳税人不得申请留抵退税B.小规模纳税人可以申请留抵退税C.留抵退税额度不得超过企业当期留抵税额D.留抵退税仅适用于高新技术企业7.企业发生的研发费用加计扣除，其加计扣除的比例一般为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%8.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）。A.子女教育可以享受每月1000元的扣除B.继续教育可以享受每年12000元的扣除C.大病医疗可以享受每年18000元的扣除D.住房贷款利息可以享受每月1000元的扣除9.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，如办公费、差旅费等，其税前扣除的凭证要求是（）。A.仅需发票B.仅需合同C.发票或合同、银行付款凭证等D.仅需内部审批文件10.根据企业所得税法，企业使用应税资产计提的折旧，其税前扣除的依据是（）。A.账面净值B.重置成本C.公允价值D.历史成本11.个体工商户的业主本人的工资支出，其税前扣除的标准是（）。A.不超过业主上年度平均工资B.不超过企业职工平均工资的2倍C.不超过当地职工平均工资的2倍D.不得税前扣除12.企业发生的安全生产费用，其税前扣除的方式是（）。A.当期直接扣除B.5年内分期扣除C.先在当期扣除60%，剩余部分结转以后5年扣除D.先在当期扣除40%，剩余部分结转以后5年扣除13.根据个人所得税法，居民个人取得的境外所得，应如何申报纳税？（）A.仅在境外申报纳税B.回国后合并申报纳税C.境外已纳税款可全额抵扣中国税负D.境外已纳税款不可抵扣中国税负14.企业转让股权所得，其计算公式为（）。A.转让收入-股权成本-相关税费B.转让收入-股权成本C.转让收入-相关税费D.股权成本-相关税费15.下列关于税收滞纳金的计算，正确的是（）。A.按日加收应纳税款万分之五B.按月加收应纳税款千分之五C.按年加收应纳税款千分之五D.不需加收滞纳金二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）题目：1.下列哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？（）A.一般纳税人当期留抵税额超过当期应纳税额B.企业因兼并重组导致留抵税额增加C.企业因出口业务导致留抵税额增加D.小规模纳税人因季节性经营导致留抵税额增加2.个体工商户的下列支出中，可以税前扣除的有（）。A.职工工资及社保费用B.购买生产用机器设备的支出C.投资者的个人生活费用D.存货的跌价准备3.企业发生的下列费用中，属于研发费用加计扣除范围的有（）。A.职工工资及福利费B.折旧费用C.仪器设备租赁费D.专利申请费4.根据个人所得税法，居民个人取得的下列收入中，属于综合所得的有（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.工资薪金所得5.企业发生的下列支出中，可以税前扣除的有（）。A.办公费B.差旅费C.职工福利费D.投资者个人的消费支出6.个体工商户的业主本人的工资支出，其税前扣除的限制条件有（）。A.不超过业主上年度平均工资B.不超过企业职工平均工资的2倍C.不超过当地职工平均工资的2倍D.不得高于企业上年度人均工资的2倍7.企业发生的安全生产费用，其税前扣除的方式有（）。A.当期直接扣除B.5年内分期扣除C.先在当期扣除60%，剩余部分结转以后5年扣除D.先在当期扣除40%，剩余部分结转以后5年扣除8.根据个人所得税法，居民个人取得的境外所得，其申报纳税的要求有（）。A.境外已纳税款可全额抵扣中国税负B.境外所得需合并申报纳税C.境外所得需单独申报纳税D.境外已纳税款不可抵扣中国税负9.企业转让股权所得，其计算公式涉及的有（）。A.转让收入B.股权成本C.相关税费D.资本利得税10.下列关于税收滞纳金的计算，正确的有（）。A.按日加收应纳税款万分之五B.按月加收应纳税款千分之五C.滞纳金起算时间为税款缴纳期限届满次日D.滞纳金最高不超过应纳税款50%三、判断题（共10题，每题1分，共10分）题目：1.小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元，其2026年度可享受的减免税政策是减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（）2.个体工商户的业主本人的工资支出，可以全额税前扣除。（）3.企业发生的广告费和业务宣传费，其税前扣除限额一般为不超过当年销售（营业）收入的15%。（）4.居民个人取得的境外所得，需在境外申报纳税，无需在中国合并申报。（）5.企业转让股权所得，属于免税收入。（）6.企业发生的安全生产费用，可以当期直接扣除，也可以结转以后5年扣除。（）7.税收滞纳金的计算方式为按日加收应纳税款万分之五。（）8.个体工商户的业主本人的工资支出，不得高于企业上年度人均工资的2倍。（）9.企业发生的研发费用加计扣除，其加计扣除的比例一般为150%。（）10.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得，适用的企业所得税税率为25%。（）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）题目：1.简述小型微利企业2026年度的减免税政策。2.简述企业研发费用加计扣除的适用范围及加计扣除比例。3.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目及扣除标准。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）题目：1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，其2026年度应缴纳的企业所得税是多少？2.某居民个人2025年度取得工资薪金所得12万元，劳务报酬所得5万元，稿酬所得3万元，其应缴纳的个人所得税是多少？（不考虑专项附加扣除）六、综合题（共1题，20分）题目：某企业2025年度财务数据如下：-销售收入1000万元，广告费和业务宣传费80万元；-职工工资300万元，社保费用45万元；-购置生产用机器设备200万元，折旧费用20万元；-研发费用100万元，其中仪器设备租赁费30万元，专利申请费20万元；-业主工资50万元，企业职工平均工资25万元，当地职工平均工资20万元；-安全生产费用50万元；-2024年度已累计留抵税额30万元，2025年度应纳税额为20万元。要求：1.计算2025年度企业可税前扣除的广告费和业务宣传费。2.计算2025年度企业可税前扣除的职工工资及社保费用。3.计算2025年度企业可税前扣除的研发费用加计扣除额。4.计算2025年度企业可税前扣除的业主工资。5.计算2025年度企业可税前扣除的安全生产费用。6.判断企业是否可以申请增值税留抵退税，若可以，退税额度是多少？答案与解析一、单项选择题1.C解析：小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元，2026年度可享受的减免税政策是减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，80万元适用减按50%计入应纳税所得额的政策。2.D解析：个体工商户的业主本人的工资支出，不得税前扣除，但可扣除业主的合理工资支出，标准不超过当地职工平均工资的2倍。3.A解析：企业发生的广告费和业务宣传费，其税前扣除限额一般为不超过当年销售（营业）收入的15%。超过部分可结转以后年度扣除。4.C解析：居民个人取得的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。5.D解析：外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得，适用的企业所得税税率为25%。6.C解析：一般纳税人当期留抵税额超过当期应纳税额的，可以申请留抵退税。小规模纳税人不适用留抵退税政策。7.D解析：企业发生的研发费用加计扣除，其加计扣除的比例一般为150%。8.C解析：大病医疗可以享受每年18000元的扣除，但需符合条件；住房贷款利息可以享受每月1000元的扣除，但需符合条件。9.C解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，税前扣除的凭证要求是发票或合同、银行付款凭证等。10.D解析：企业使用应税资产计提的折旧，其税前扣除的依据是历史成本。11.D解析：个体工商户的业主本人的工资支出，不得高于企业上年度人均工资的2倍。12.C解析：企业发生的安全生产费用，可以先在当期扣除60%，剩余部分结转以后5年扣除。13.B解析：居民个人取得的境外所得，需回国后合并申报纳税。境外已纳税款可按规定抵扣中国税负。14.A解析：企业转让股权所得，其计算公式为转让收入-股权成本-相关税费。15.A解析：税收滞纳金的计算方式为按日加收应纳税款万分之五。二、多项选择题1.A、B解析：一般纳税人当期留抵税额超过当期应纳税额的，可以申请留抵退税。企业因兼并重组导致留抵税额增加的，也可以申请留抵退税。小规模纳税人不适用留抵退税政策。2.A、B、D解析：个体工商户的业主本人的工资支出不得税前扣除。职工工资及社保费用、购买生产用机器设备的支出、存货的跌价准备可以税前扣除。3.A、B、C、D解析：研发费用加计扣除范围包括职工工资及福利费、折旧费用、仪器设备租赁费、专利申请费等。4.A、B、D解析：居民个人取得的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、工资薪金所得。股息红利所得属于分类所得。5.A、B、C解析：职工福利费属于企业合理支出，但投资者个人的消费支出不得税前扣除。6.A、D解析：业主本人的工资支出，不得高于企业上年度人均工资的2倍。7.A、C解析：安全生产费用可以当期直接扣除，也可以结转以后5年扣除。8.A、B解析：居民个人取得的境外所得，需回国后合并申报纳税。境外已纳税款可按规定抵扣中国税负。9.A、B、C解析：企业转让股权所得，其计算公式涉及转让收入、股权成本、相关税费。10.A、C解析：税收滞纳金的计算方式为按日加收应纳税款万分之五，起算时间为税款缴纳期限届满次日。滞纳金最高不超过应纳税款50%。三、判断题1.×解析：小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元，其2026年度可享受的减免税政策是减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.×解析：个体工商户的业主本人的工资支出，不得税前扣除，但可扣除业主的合理工资支出，标准不超过当地职工平均工资的2倍。3.×解析：企业发生的广告费和业务宣传费，其税前扣除限额一般为不超过当年销售（营业）收入的15%。超过部分可结转以后年度扣除。4.×解析：居民个人取得的境外所得，需回国后合并申报纳税。境外已纳税款可按规定抵扣中国税负。5.×解析：企业转让股权所得，属于应税收入，需缴纳企业所得税。6.√解析：企业发生的安全生产费用，可以当期直接扣除，也可以结转以后5年扣除。7.√解析：税收滞纳金的计算方式为按日加收应纳税款万分之五。8.√解析：个体工商户的业主本人的工资支出，不得高于企业上年度人均工资的2倍。9.√解析：企业发生的研发费用加计扣除，其加计扣除的比例一般为150%。10.√解析：外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得，适用的企业所得税税率为25%。四、简答题1.小型微利企业2026年度的减免税政策解析：小型微利企业2026年度的减免税政策如下：-应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.企业研发费用加计扣除的适用范围及加计扣除比例解析：企业研发费用加计扣除的适用范围包括：-职工工资及福利费；-折旧费用；-仪器设备租赁费；-专利申请费等。加计扣除比例一般为150%。3.个人所得税专项附加扣除的主要项目及扣除标准解析：个人所得税专项附加扣除的主要项目及扣除标准如下：-子女教育：每月1000元；-继续教育：每年12000元；-大病医疗：每年18000元；-住房贷款利息：每月1000元；-住房租金：每月1500元或1800元（根据城市标准）；-赡养老人：每年24000元。五、计算题1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，其2026年度应缴纳的企业所得税是多少？解析：-应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-80万元适用减按50%计入应纳税所得额的政策；-应纳税额=80×50%×20%=8万元。2.某居民个人2025年度取得工资薪金所得12万元，劳务报酬所得5万元，稿酬所得3万元，其应缴纳的个人所得税是多少？（不考虑专项附加扣除）解析：-工资薪金所得应纳税额=(12-6)×3%=0.24万元；-劳务报酬所得应纳税额=5×(1-20%)×20%=0.8万元；-稿酬所得应纳税额=3×(1-70%)×20%=0.18万元；-合计应纳税额=0.24+0.8+0.18=1.22万元。六、综合题某企业2025年度财务数据如下：-销售收入1000万元，广告费和业务宣传费80万元