企业内控风险评估与管理体系

企业内控风险评估与管理体系一、企业内控与风险管理的核心理念企业内部控制（以下简称“内控”）与风险管理是现代企业治理不可或缺的组成部分。内控侧重于通过一系列制度、流程和措施，确保企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。而风险管理则更强调对影响企业目标实现的各种不确定性进行识别、分析、评价，并采取应对措施，将风险控制在企业可承受的范围内。两者并非相互割裂，而是深度融合、相辅相成。有效的内控是风险管理的重要手段，风险管理则为内控指明了方向和重点。构建内控风险评估与管理体系，其本质在于将风险管理的思想和方法嵌入企业日常经营管理的各个环节，形成一种全员参与、全过程控制、常态化运行的管理机制。它不仅仅是一套文件或制度的集合，更是一种贯穿于决策、执行、监督全过程的管理思维和行为模式。二、风险评估：体系构建的基石风险评估是内控风险管理制度的起点和核心环节。只有准确识别和评估风险，才能有的放矢地设计和实施控制措施。（一）目标设定：风险评估的前提企业首先应明确自身的战略目标和相关的经营目标、报告目标、合规目标。目标设定是风险识别的依据，没有明确的目标，风险评估就无从谈起。目标的设定应具有明确性、可衡量性、可实现性、相关性和时限性。（二）风险识别：全面扫描潜在威胁风险识别是指查找企业各业务单元、各项重要经营活动及其重要业务流程中有无风险，有哪些风险。识别范围应覆盖企业内外部环境的各个方面，包括但不限于：*外部风险：如宏观经济形势、行业竞争、法律法规变化、技术进步、自然灾害、地缘政治等。*内部风险：如战略决策失误、组织架构不合理、人力资源管理不当、业务流程缺陷、信息系统安全、财务状况恶化、企业文化缺失等。风险识别的方法多种多样，如文件审查、访谈、研讨会、问卷调查、流程梳理、历史数据分析、行业标杆对比等。关键在于确保识别的全面性和系统性，避免重要风险点的遗漏。（三）风险分析：深入理解风险本质风险分析是对已识别的风险进行定性或定量分析，评估其发生的可能性和一旦发生可能造成的影响程度。定性分析主要依靠专家判断和经验，对风险的可能性和影响程度进行描述性分级（如高、中、低）。定量分析则运用数学模型和数据，对风险的可能性和影响进行量化评估（如发生概率、损失金额等）。在实际操作中，定性分析因其简便易行而被广泛应用，尤其对于那些难以量化的风险。而对于关键领域的重大风险，可考虑结合定量分析方法，以提高评估的精确度。分析过程中，需充分考虑风险之间的关联性和相互影响。（四）风险评价：确定风险优先级风险评价是在风险分析的基础上，根据企业的风险偏好和风险承受度，对风险进行排序，确定哪些是需要重点关注和优先处理的重大风险。风险偏好是企业在实现其目标过程中愿意接受的风险水平，而风险承受度则是企业在某个具体风险事项上所能容忍的最大损失或偏离程度。通过风险评价，企业可以将有限的资源集中用于管理那些对目标实现具有重大影响的风险。三、内控体系的设计与运行：风险应对的关键防线基于风险评估的结果，企业应设计并实施相应的内部控制措施，以将风险控制在可承受范围之内。（一）控制活动：落实具体防范措施控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层级和各个职能部门，常见的控制措施包括：*不相容职务分离控制：如授权、批准、执行、记录、监督等职责应相互分离。*授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。*会计系统控制：建立健全会计核算制度，确保会计信息真实、准确、完整。*财产保护控制：对资产的接触、使用、保管、盘点、记录等环节进行控制，防止资产流失。*预算控制：通过编制和执行全面预算，对企业经营活动进行约束和引导。*运营分析控制：通过对经营数据的分析，及时发现偏差并采取纠正措施。*绩效考评控制：将绩效考评结果与激励机制挂钩，促进目标实现。*信息技术控制：保障信息系统安全稳定运行，防止数据泄露和篡改。控制措施的设计应具有针对性，与风险的严重程度相匹配，并考虑成本效益原则。（二）信息与沟通：确保信息流畅通信息与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。*信息质量：信息应真实、准确、完整、及时。*沟通渠道：应建立正式的、多渠道的沟通机制，确保信息能够在不同层级、不同部门之间顺畅流转，并能及时反馈给决策层。*外部沟通：包括与投资者、债权人、客户、供应商、监管机构等的沟通。有效的信息沟通是确保内控有效运行的前提，有助于及时发现问题、协调行动。（三）内部监督：持续监控与改进内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时加以改进。内部监督分为日常监督和专项监督。*日常监督：是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查，通常融入日常经营管理活动之中。*专项监督：是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。内部审计部门通常是实施内部监督的主要力量，但其独立性和权威性必须得到保障。监督过程中发现的内部控制缺陷，应及时向董事会、监事会和经理层报告，并督促整改。四、体系的落地、监控与持续优化构建内控风险评估与管理体系并非一蹴而就，而是一个动态的、持续改进的过程。（一）高层推动与文化培育体系的成功落地离不开企业高层领导的高度重视和大力推动。管理层应率先垂范，树立风险意识，并将这种意识融入企业文化建设之中，使“人人讲风险、事事控风险”成为全体员工的自觉行为。（二）制度建设与流程固化将内控风险管理的要求转化为具体的规章制度、业务流程和操作指引，确保各项控制措施得到有效执行。制度应具有可操作性，并根据实际情况及时更新。（三）监督评价与反馈机制建立健全内控风险管理的监督评价机制，定期对体系的有效性进行评估。评估结果应作为改进工作、完善制度、考核奖惩的重要依据。对于发现的问题和缺陷，应建立整改跟踪机制，确保问题得到及时解决。（四）动态调整与持续优化企业所处的内外部环境是不断变化的，新的风险会不断涌现，原有风险的性质和影响也可能发生变化。因此，内控风险评估与管理体系也需要根据环境变化和经营发展进行动态调整和持续优化，以确保其始终适应企业发展的需要。结语企业内控风险评估与管理体系的构建是一项系统工程，它不仅关乎企业的合规经营，更直接影响企业的生存与长远发展。在日益复杂和不确定的商业世界中，一