审计工作规范与指南（标准版）

审计工作规范与指南（标准版）第1章总则1.1审计工作的基本原则审计工作应遵循独立、客观、公正、专业和保密的原则，确保审计结果的权威性和可信度。根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关在实施审计时，必须保持独立性，不受其他行政机关、社会团体或个人的干涉。审计工作的基本原则还包括合法性、科学性与实效性，确保审计活动符合国家法律法规，同时兼顾审计对象的实际情况和客观需求。审计人员应具备相应的专业能力与职业道德，遵循审计准则，确保审计过程的规范性和结果的准确性。审计工作应以服务国家治理和经济监督为目标，推动财政资金的合理使用和公共资源配置的优化。审计工作应注重风险控制与问题导向，通过科学的审计方法和手段，提升审计工作的效率与效果。1.2审计工作的目标与范围审计工作的主要目标是评估和监督单位的财务状况、经济活动及内部控制的合规性与有效性，确保其真实、完整和合法。审计范围涵盖财政、财务、资产、项目执行、采购、预算、合同等各类业务领域，确保审计内容全面覆盖关键环节。审计目标包括揭示舞弊、违规行为及管理漏洞，为管理层提供决策参考，促进组织内部治理能力的提升。审计范围通常根据审计项目的需求和单位的业务特点进行界定，例如对政府单位的审计可能涉及财政收支、公共资金使用等，对企事业单位的审计则侧重财务报表和经营绩效。审计范围的界定需结合法律法规和行业规范，确保审计内容的合法性和合规性，避免因范围不清而影响审计效果。1.3审计工作的组织与职责审计工作应由独立的审计机构或审计部门组织实施，确保审计过程的客观性和权威性。根据《国家审计准则》规定，审计机关具有独立行使审计权的法定地位。审计组织应明确职责分工，包括审计计划的制定、实施、报告和后续处理等环节，确保审计工作的系统性和连续性。审计人员需具备相应的专业资格和工作经验，熟悉相关法律法规和审计技术，确保审计工作的专业性和准确性。审计工作的责任划分应明确，审计机构、审计人员、被审计单位及相关责任方需共同承担审计过程中的义务与责任。审计工作应建立完善的监督与反馈机制，确保审计结果的落实与整改，提升审计工作的实效性与持续性。1.4审计工作的保密与合规要求审计工作中涉及的国家秘密、商业秘密及个人隐私等信息，必须严格保密，防止泄露导致的不良后果。根据《保密法》相关规定，审计人员应遵守保密义务，不得擅自披露审计信息。审计工作中涉及的财政资金、项目执行、合同履行等信息，应遵循国家相关法律法规，确保审计过程的合法合规。审计工作应注重合规性，确保审计活动符合《审计法》《政府采购法》《会计法》等法律法规的要求，避免因违规操作而引发法律风险。审计过程中涉及的审计证据、审计报告及审计档案，应妥善保存，确保审计资料的完整性和可追溯性。审计机构应建立完善的保密制度，定期开展保密培训，提升审计人员的保密意识和能力，保障审计工作的安全与高效运行。第2章审计计划与实施2.1审计计划的制定与审批审计计划是审计工作的基础，通常由审计机构根据年度预算、业务范围及风险评估结果制定，确保审计资源合理配置。根据《审计工作规范与指南（标准版）》要求，审计计划应包含审计目标、范围、时间安排、人员配置及风险评估等内容。审计计划需经审计机构负责人审批，并在执行前向相关单位或管理层汇报，确保计划的可行性和合规性。例如，某大型企业审计项目在启动前需完成3次内部审核，确保计划与企业战略一致。审计计划的制定应结合内部控制制度和风险管理要求，参考《审计准则》中的相关条款，确保审计覆盖关键业务流程和风险点。根据某审计机构的经验，制定计划时需预留10%的缓冲时间以应对突发情况。审计计划审批后，需与相关部门协调，明确责任分工，避免重复审计或遗漏重要环节。例如，财务审计需与合规部门协同，确保审计内容与法规要求一致。审计计划执行过程中，需定期跟踪进度，及时调整计划以应对变化。根据《审计工作规范与指南（标准版）》建议，审计项目应设立进度监控机制，每两周进行一次进度评估。2.2审计工作的实施步骤审计实施前，需进行现场勘查和资料收集，了解被审计单位的业务环境和内部控制情况。根据《审计工作规范与指南（标准版）》要求，审计人员应至少进行2次现场访谈，确保对被审计单位有充分了解。审计人员需按照审计计划执行，逐项检查财务报表、合同、凭证等资料，确保审计内容全面、客观。例如，在某企业审计中，审计人员通过抽查10%的发票和账簿，验证其真实性与完整性。审计过程中，需运用专业工具和方法，如审计软件、数据分析技术等，提高审计效率和准确性。根据《审计工作规范与指南（标准版）》推荐，审计人员应定期进行技能培训，提升专业能力。审计人员需保持独立性，避免受到被审计单位干扰，确保审计结果的公正性。例如，在某政府审计中，审计人员通过匿名化处理数据，防止信息泄露。审计结束后，需形成审计报告，并提交给相关管理层进行审批。根据《审计工作规范与指南（标准版）》要求，审计报告应包含审计发现、建议及结论，并附带证据材料。2.3审计工作的进度控制与协调审计项目应按照计划时间表推进，确保各阶段任务按时完成。根据《审计工作规范与指南（标准版）》建议，审计项目应设立里程碑节点，定期检查进度。审计过程中，若遇特殊情况（如被审计单位临时变更业务范围），需及时调整计划并通知相关方。例如，某审计项目因被审计单位业务调整，需在3个工作日内重新制定审计方案。审计团队应加强沟通与协作，确保各成员之间信息同步，避免因信息不对称导致延误。根据某审计机构的经验，团队内部应每周召开协调会议，明确任务分工。审计进度控制需结合项目风险，对高风险环节进行重点监控。例如，财务审计中，对大额支出项目应增加检查频率，确保其合规性。审计进度管理应纳入项目管理流程，利用项目管理软件进行跟踪与报告。根据《审计工作规范与指南（标准版）》推荐，审计项目应使用甘特图或进度表，明确各阶段目标与责任人。2.4审计工作的质量控制与评估审计质量控制是确保审计结果可靠性的关键，需通过复核、交叉验证等方式提升审计准确性。根据《审计工作规范与指南（标准版）》要求，审计人员应进行内部复核，确保审计结论客观公正。审计质量评估应结合审计结果与行业标准进行，定期对审计项目进行复盘与总结。例如，某审计机构每年对50个审计项目进行质量评估，评估内容包括审计发现、问题整改及后续影响。审计质量控制应贯穿整个审计过程，从计划制定到报告提交，确保每个环节符合审计准则和标准。根据《审计工作规范与指南（标准版）》建议，审计人员应保持持续学习，提升专业能力。审计评估应结合被审计单位的实际情况，避免一刀切的评价标准。例如，对不同行业或规模的审计项目，应根据其业务特点调整评估指标。审计质量控制与评估结果应作为后续审计工作的参考依据，为改进审计方法和提高审计效率提供依据。根据某审计机构的经验，评估结果可为下一次审计项目提供优化建议。第3章审计证据与资料管理3.1审计证据的收集与整理审计证据是审计工作基础，应遵循“充分、相关、可靠”原则，确保其来源合法、过程规范、内容真实。根据《审计准则》（中国内部审计协会，2021），审计证据的收集需通过现场检查、访谈、观察、函证、分析性程序等多种方式实现。审计证据的整理应按照时间顺序和逻辑顺序进行分类，建立审计工作底稿，确保信息完整、条理清晰。例如，某审计项目中，通过电子表格记录访谈记录，便于后续审计结论的追溯与验证。审计证据的收集需注意证据的充分性与适当性，避免因证据不足或过少导致审计结论不准确。根据《审计实务指南》（财政部，2020），审计师应根据审计目标和风险评估结果，确定证据收集的范围和方法。审计证据的整理需使用标准化的格式，如审计工作底稿模板，确保不同审计人员在记录时保持一致。例如，某企业采用“审计证据分类表”规范记录，提高了审计效率和可比性。审计证据的整理应结合审计目标和风险评估结果，确保证据能够支持审计结论。根据《审计理论与实践》（李明，2019），审计证据的充分性与适当性是审计质量的核心指标之一。3.2审计资料的归档与保管审计资料的归档应遵循“分类、编号、归档”原则，确保资料有序、可查。根据《审计档案管理规范》（国家档案局，2019），审计资料应按时间、项目、类型等进行分类，并建立电子档案与纸质档案的联动管理机制。审计资料的保管应注重安全性和保密性，防止资料丢失或被篡改。例如，某审计项目采用加密存储和权限管理，确保审计资料在传输和存储过程中不被非法访问。审计资料的归档应建立电子与纸质资料的同步管理，确保信息可追溯、可查询。根据《电子档案管理规范》（国家档案局，2020），电子审计资料应按标准格式存储，并定期备份，防止数据丢失。审计资料的保管期限应根据审计项目性质和相关法律法规确定，一般不少于五年。例如，某审计项目涉及重大财务事项，其资料需保存十年以上以备查阅。审计资料的归档应建立审计档案管理制度，明确责任人和保管期限，确保资料在审计结束后仍能有效利用。3.3审计资料的保密与共享审计资料涉及企业商业秘密和国家机密，应严格保密，防止信息泄露。根据《保密法》（中华人民共和国法律，2010），审计资料的保密应遵循“谁保管、谁负责”的原则，确保资料不被未经授权的人员访问。审计资料的共享应遵循“最小化原则”，仅限于审计项目相关人员和必要授权人员访问。例如，某审计项目在内部审计中，仅向审计组成员开放资料，外部人员需经过审批方可查阅。审计资料的共享应建立权限管理机制，确保不同层级的人员根据职责范围访问相应资料。根据《审计信息管理规范》（财政部，2021），审计资料的共享应通过统一的权限管理系统实现，确保数据安全。审计资料的保密应结合技术手段，如加密传输、访问控制、审计日志等，防止数据被篡改或泄露。例如，某审计项目采用区块链技术对审计资料进行存证，确保数据不可篡改。审计资料的保密应定期进行安全审查，确保符合最新的信息安全标准，如ISO27001。根据《信息安全管理体系指南》（ISO/IEC27001，2018），审计资料的保密管理应纳入组织的信息安全管理体系中。3.4审计资料的使用与存档要求审计资料的使用应遵循“合法、合规、有效”原则，确保其在审计结论形成和后续审计中得到有效利用。根据《审计实务指南》（财政部，2020），审计资料的使用应与审计目标相一致，避免资料闲置或重复使用。审计资料的使用应建立审计档案调阅制度，明确调阅流程和责任人，确保资料调阅的合法性和可追溯性。例如，某企业建立“审计资料调阅登记表”，记录调阅人、时间、用途等信息，确保资料使用过程可追溯。审计资料的存档应结合审计项目结束后的归档流程，确保资料在审计结束后仍能被查阅和使用。根据《审计档案管理规范》（国家档案局，2019），审计资料应按项目归档，并定期进行档案整理和归档。审计资料的存档应采用标准化的存储方式，如电子档案与纸质档案的统一管理，确保资料在不同平台上的可读性和可检索性。例如，某审计项目采用“云存储+本地备份”模式，确保资料在不同时间点都能被访问。审计资料的存档应结合审计项目结束后的审计报告和审计结论，确保资料在后续审计、审计复核和争议处理中能够有效支持审计结论的形成。根据《审计报告规范》（财政部，2021），审计资料的存档应与审计报告同步形成，确保审计结论的可验证性。第4章审计报告与沟通4.1审计报告的编制与提交审计报告应遵循《审计工作规范与指南（标准版）》中关于报告结构和内容的要求，确保其客观、真实、完整，符合国家审计准则和相关法律法规。报告编制需依据审计实施过程中收集的证据、数据分析结果及审计结论，采用专业术语如“审计证据”“审计结论”“审计意见”等，确保内容严谨。审计报告通常由审计组负责人审核后提交至审计机关或相关主管部门，需注明报告编号、日期、审计对象名称及审计人员信息，确保可追溯性。根据《审计署关于加强审计报告管理的通知》，审计报告应通过正式渠道提交，并在规定时间内完成归档，避免因延误影响审计结果的权威性。审计报告提交后，应由审计机关或指定部门进行初步审核，确保内容无误，符合审计标准，并根据需要进行必要的补充或修改。4.2审计报告的审核与修改审计报告的审核应由具备相应资质的审计人员或专业机构进行，确保报告内容的准确性与合规性，避免因审核不严导致审计结论错误。审核过程中需依据《审计准则》和《审计工作规范与指南（标准版）》的相关条款，对报告中的审计结论、建议和处理意见进行逐项核查。对于存在争议或需要进一步澄清的内容，审核人员应提出修改建议，并在报告中注明修改依据和修改内容，确保报告的透明性和可接受性。根据《审计署关于加强审计报告质量管控的通知》，审计报告的修改应遵循“逐项确认、逐项修改、逐项归档”的原则，确保修改过程可追溯。审计报告修改完成后，应由审计组长或指定负责人签字确认，并在报告中注明修改时间和修改人，确保责任明确。4.3审计报告的沟通与反馈审计报告提交后，应按照《审计工作规范与指南（标准版）》的要求，及时向相关单位或部门进行沟通，确保报告内容被准确理解并有效执行。沟通方式包括书面报告、会议汇报、电话沟通等，需确保信息传递的准确性和及时性，避免因沟通不畅导致审计成果被忽视。对于报告中提出的问题或建议，相关单位应按照要求进行反馈，并在规定时间内提交整改计划和落实情况，确保审计建议的执行效果。根据《审计工作规范与指南（标准版）》的规定，审计报告的沟通应注重双向交流，确保被审计单位理解审计意图，并积极配合审计工作。沟通过程中应注重专业性和礼貌性，避免因沟通不当引发误解或争议，确保审计工作的顺利推进。4.4审计报告的归档与存档审计报告应按照《审计工作规范与指南（标准版）》的要求，建立统一的归档制度，确保报告内容完整、分类清晰，便于后续查阅和审计工作的延续。归档内容包括审计报告正文、附件材料、审计证据、审计底稿等，需按照时间顺序或审计项目分类进行存储，确保信息可追溯。根据《审计署关于加强审计档案管理的通知》，审计报告应按规定期限归档，一般为3至5年，特殊情况可延长，确保档案的长期保存和有效利用。审计档案的管理应遵循“谁形成、谁负责”的原则，确保档案的完整性、安全性和保密性，防止因管理不善导致档案遗失或损毁。审计报告归档后，应定期进行档案检查和更新，确保档案内容与实际审计工作一致，为后续审计和监督提供可靠依据。第5章审计整改与监督5.1审计整改的实施与跟踪审计整改的实施应遵循“问题导向”原则，依据审计报告中指出的问题清单，明确整改责任单位与责任人，确保整改措施具体、可操作、可量化。审计整改需建立整改台账，按时间顺序记录整改进度，包括整改完成情况、责任人、整改措施、整改结果等关键信息，确保整改过程可追溯。根据《审计整改管理办法》（财政部令第113号），审计部门应定期跟踪整改进展，对未按时完成的整改事项进行督办，必要时可采取约谈、通报等措施。审计整改的实施应结合企业实际情况，采用PDCA循环（计划-执行-检查-处理）方法，确保整改工作闭环管理，避免重复整改或遗漏问题。实践中，审计整改的跟踪应纳入审计项目档案，作为审计结果评价的重要依据，为后续审计工作提供参考。5.2审计整改的监督与评估审计整改的监督应由审计部门牵头，联合相关部门开展专项检查，确保整改措施落实到位，防止“纸面整改”现象。监督评估应采用定量与定性相结合的方式，通过数据比对、现场检查、资料查阅等方式，验证整改措施是否有效解决审计发现的问题。根据《审计整改评估指南》（审计署2021年发布），整改评估应涵盖问题整改率、整改完成率、整改质量等指标，确保评估结果客观、公正。审计整改的监督需建立长效机制，如定期召开整改推进会，形成整改工作闭环，确保整改工作常态化、制度化。实践中，审计整改的监督应纳入年度审计计划，与绩效考核、责任追究等机制相结合，提升整改工作的严肃性与实效性。5.3审计整改的闭环管理审计整改的闭环管理应涵盖问题发现、整改落实、监督评估、结果反馈等全过程，确保整改工作有始有终、闭环可控。闭环管理需明确各环节的责任主体，包括审计部门、被审计单位、相关职能部门等，形成协同配合、各司其职的工作机制。根据《审计整改工作指南》（审计署2020年发布），闭环管理应注重整改结果的可验证性，确保整改措施能够真正解决问题，而非流于形式。闭环管理应结合信息化手段，如建立整改管理系统，实现整改任务的动态跟踪、进度预警、结果反馈等功能，提升管理效率。实践中，闭环管理需注重整改结果的归档与复盘，为后续审计工作提供数据支持和经验借鉴。5.4审计整改的记录与报告审计整改的记录应真实、完整、及时，涵盖问题发现、整改过程、整改结果、整改成效等关键信息，确保资料可查、有据可依。审计整改报告应按照《审计报告编制规范》（审计署2019年发布）要求，内容包括整改基本情况、整改措施、整改成效、存在问题及改进建议等。审计整改报告应由审计部门统一归档，作为后续审计、绩效考核、责任追究的重要依据，确保整改成果可追溯、可考核。审计整改的记录应采用电子化、标准化管理，便于数据统计、分析和共享，提升整改工作的信息化水平。实践中，审计整改的记录与报告应定期更新，形成整改工作台账，确保整改成果的持续跟踪与有效利用。第6章审计人员管理与培训6.1审计人员的选拔与任命审计人员的选拔应遵循“专业能力、职业素养、岗位匹配”三原则，通常通过公开考试、资格审核、面试等方式进行，确保其具备必要的专业知识和实务经验。根据《审计准则》第12条，审计人员应具备相应的学历、专业资格及工作经验，以保证审计工作的专业性和独立性。选拔过程中应注重审计人员的综合素质，包括沟通能力、分析能力、职业道德等，这些能力直接影响审计工作的质量和效率。据《审计学》教材指出，审计人员的选拔应结合岗位需求，实行“人岗匹配”原则，避免人岗不适导致的效率低下。审计机构通常设立专门的招聘委员会，负责制定招聘标准、筛选简历、组织面试，并根据评估结果进行录用。这一流程应遵循《人力资源管理》相关规范，确保选拔过程的公平、公正与透明。对于高级审计人员，应实行“资格认证”制度，如注册会计师（CPA）、审计师（CIA）等，确保其具备国际或国内认可的专业资格，以提升审计工作的权威性和专业性。审计人员的任命应与岗位职责相匹配，根据《审计人员管理办法》规定，审计机构应建立完善的人员配置机制，确保每个岗位都有合适的人选，并定期进行岗位调整与人员轮换，以保持审计工作的持续性和稳定性。6.2审计人员的培训与考核审计人员的培训应涵盖专业技能、法律法规、职业道德、信息技术等多个方面，以提升其综合能力。根据《审计人员培训规范》要求，培训应分阶段进行，包括岗前培训、在职培训和继续教育。培训内容应结合实际工作需求，如审计方法、风险识别、数据分析、财务软件操作等，确保培训内容与审计实务紧密结合。据《审计学》教材指出，有效的培训能显著提高审计人员的专业水平和工作效率。考核应采用多元化方式，包括理论考试、实操测试、案例分析、工作表现评估等，以全面衡量审计人员的综合素质。根据《审计评估标准》规定，考核结果应作为晋升、调岗、奖惩的重要依据。审计人员的考核应定期进行，通常每季度或每半年一次，以确保其持续改进和职业发展。考核结果应公开透明，接受审计机构内部审核和外部监督。培训与考核应纳入审计人员的绩效管理体系，与薪酬、晋升、奖金等挂钩，激励审计人员不断提升自身能力，推动审计工作的高质量发展。6.3审计人员的职业道德与行为规范审计人员应严格遵守职业道德规范，保持独立性和客观性，避免利益冲突和舞弊行为。根据《审计职业道德规范》第5条，审计人员应保持专业审慎，不参与任何可能影响审计独立性的活动。审计人员应具备良好的职业操守，如保密、诚信、公正、保密等，确保审计工作的合法性和合规性。据《审计伦理》研究指出，职业道德是审计工作的基石，缺乏职业道德可能导致审计失真和信任危机。审计人员应定期接受职业道德培训，提升其职业素养和自我约束能力。根据《审计人员职业发展指南》规定，职业道德培训应纳入年度培训计划，并定期评估培训效果。审计人员在工作中应严格遵守法律法规和行业规范，不得利用职务之便谋取私利或损害审计机构利益。根据《审计法》规定，审计人员有义务维护审计工作的公正性和权威性。审计人员应建立良好的职业行为规范，如不泄露审计信息、不接受贿赂、不参与任何可能影响审计独立性的活动，确保审计工作的专业性和公信力。6.4审计人员的绩效评估与激励审计人员的绩效评估应以工作质量、效率、成果为导向，采用定量与定性相结合的方式，全面反映其工作表现。根据《审计绩效评估标准》规定，评估应包括审计项目完成情况、问题发现与处理、客户满意度等指标。绩效评估应结合审计项目实际，注重审计工作的实际效果，而非仅关注数量指标。例如，审计发现的重大风险点、提出的改进建议、审计报告的准确性等，都是评估的重要内容。审计机构应建立科学的激励机制，如绩效奖金、晋升机会、培训机会等，以激发审计人员的工作积极性和创新性。根据《人力资源管理》研究，有效的激励机制能显著提升员工的工作满意度和绩效水平。审计人员的激励应与个人职业发展相结合，如提供继续教育机会、参与重要项目、获得专业认证等，以促进其长期职业成长。审计人员的绩效评估应定期进行，并与绩效奖金、晋升、调岗等挂钩，确保激励机制的公平性和有效性。根据《绩效管理理论》指出，科学的绩效评估体系是提升组织绩效的关键因素之一。第7章审计工作的合规与风险控制7.1审计工作的合规性审查审计合规性审查是审计工作的重要组成部分，旨在确保审计过程符合国家法律法规、行业规范及企业内部管理制度。根据《审计准则》（2023年版），审计机构需对被审计单位的财务报告、内部控制、合规管理等方面进行合法性与合规性评估，以防止违规行为的发生。审计人员在执行审计任务时，应依据《审计法》及相关法律法规，确保审计工作不偏离法定职责范围。例如，根据《中国注册会计师协会审计准则》（2022年修订版），审计人员需对被审计单位的财务数据真实性、完整性及合法性进行核实。合规性审查通常涉及对被审计单位的内部控制制度、财务政策、业务流程等进行评估，确保其符合国家政策导向和行业标准。如《内部控制基本规范》（2016年版）中提到，内部控制应具备全面性、审慎性、有效性等特征。审计机构在开展合规性审查时，应结合被审计单位的行业特点和业务性质，制定针对性的审查方案。例如，在金融行业，合规性审查需重点关注金融监管政策、反洗钱要求及数据安全规范。审计合规性审查结果应形成书面报告，作为审计结论的重要依据。根据《审计报告准则》（2021年版），审计报告需明确指出被审计单位是否存在合规风险，并提出改进建议。7.2审计工作的风险识别与评估风险识别是审计工作的关键环节，审计人员需通过系统分析，识别可能影响审计目标实现的各类风险。根据《审计风险模型》（2020年版），审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三部分构成。审计人员在进行风险识别时，应结合被审计单位的业务特点、历史审计经验及行业环境，运用定性与定量方法进行分析。例如，根据《审计风险评估指引》（2019年版），审计人员需对被审计单位的财务数据、内部控制、业务流程等进行系统性评估。风险评估需关注潜在的财务风险、法律风险、操作风险及合规风险。根据《风险管理框架》（2017年版），审计人员应识别并评估这些风险对审计目标的影响程度。审计人员在进行风险评估时，应采用风险矩阵法、SWOT分析等工具，对风险发生的可能性和影响程度进行量化评估。例如，根据《审计风险评估技术指南》（2022年版），风险评估应结合审计证据的充分性进行判断。风险评估结果需形成风险清单，并作为后续审计程序设计的重要依据。根据《审计计划制定指引》（2021年版），审计计划应根据风险评估结果，合理分配审计资源，确保审计效率与效果。7.3审计工作的风险应对与控制风险应对是审计工作的核心内容之一，审计人员需根据风险评估结果，采取相应的控制措施。根据《审计风险控制指南》（2020年版），审计人员应根据风险等级，制定不同的应对策略，如加强审计程序、扩大检查范围、实施控制测试等。对于高风险领域，审计人员应增加审计程序的深度和广度，如对关键财务指标进行详细分析，或对重大业务流程进行重新评估。根据《审计程序指引》（2021年版），审计人员应根据风险评估结果，调整审计重点和方法。审计人员在实施风险应对时，需确保措施的可操作性和有效性。例如，针对内部控制缺陷，可建议被审计单位进行整改，并跟踪整改效果。根据《内部控制审计指引》（2022年版），内部控制的健全性是审计工作的核心目标之一。审计人员应建立风险应对记录，确保所有应对措施均有据可依。根据《审计档案管理规范》（2020年版），审计档案应包括风险识别、评估、应对及结果记录等内容，以备后续审计或监管审查。审计风险应对需与被审计单位的内部控制体系相结合，形成闭环管理。根据《内部控制与审计协调指引》（2021年版），审