2026年税务师考试练习题库含税法与税务筹划

2026年税务师考试练习题库含税法与税务筹划一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为800万元，适用15%的优惠税率。假设其符合研发费用加计扣除75%的政策，全年研发费用投入为200万元，则该企业实际应纳税所得额为（）。A.720万元B.680万元C.740万元D.760万元2.个人因工作调动，将原在甲市（A类城市）的住房出售，购房成本为50万元，售价为150万元，已缴纳增值税及附加税费2万元。假设其持有该房产满5年，则其免征个人所得税的金额为（）。A.98万元B.100万元C.95万元D.90万元3.某企业2025年度取得国债利息收入30万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元，处置固定资产净收益10万元（已扣除相关税费）。假设该企业适用25%的税率，则其应纳税所得额中免税收入为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.20万元4.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为60万元，其业主为独生子女，可享受的专项附加扣除金额为（）。A.12,000元B.15,000元C.18,000元D.20,000元5.某公司2025年度境内所得应纳税所得额为500万元，境外分支机构取得税后利润200万元（境外税率20%），假设该企业汇总纳税，则其应补缴的企业所得税为（）。A.50万元B.60万元C.70万元D.80万元6.某外籍个人在中国境内工作满90天，取得工资收入100万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.30万元B.35万元C.40万元D.45万元7.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其2024年度未弥补亏损为20万元。假设该企业2024年度营业收入为500万元，则其2025年度可税前扣除的广告费为（）。A.60万元B.80万元C.70万元D.50万元8.某居民企业2025年度取得技术转让所得500万元，其应纳税所得额为（）。A.0万元B.100万元C.200万元D.300万元9.某个人2025年度出租房产取得租金收入12万元，扣除相关税费后为10万元。假设其月均支出为1万元，则其应缴纳的个人所得税为（）。A.6,000元B.7,200元C.8,400元D.9,600元10.某企业2025年度发生公益性捐赠支出50万元，其年度利润总额为200万元。假设该企业为符合条件的公益性捐赠人，则其可税前扣除的捐赠支出为（）。A.40万元B.50万元C.20万元D.30万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.转让土地使用权所得D.利息收入E.技术转让所得（不超过500万元的部分）2.个人出租住房应缴纳的税种包括（）。A.增值税及附加税费B.个人所得税C.营业税D.印花税E.土地增值税3.企业发生的研发费用加计扣除政策适用于（）。A.高新技术企业B.制造业企业C.一般纳税人D.小型微利企业E.符合条件的科技型中小企业4.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人5.企业所得税法中，下列费用不得税前扣除的有（）。A.与生产经营无关的支出B.资本性支出C.超标的广告费D.职工福利费超标部分E.非法支出三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。假设该企业2024年度未弥补亏损为50万元，则其2025年度应纳税所得额为（）。答案：应纳税所得额=500-300-50-80-30+20-10-50=220万元2.某个人2025年度取得工资收入120万元，年终奖20万元。假设其适用税率20%，速算扣除数为24,000元，则其应缴纳的个人所得税为（）。答案：年终奖单独计税=20×20%-24,000=4,000元；工资应纳税=(120-6,000-24,000)×20%-24,000=12,000元；合计=4,000+12,000=16,000元3.某企业2025年度取得境内所得300万元，境外所得100万元（已纳税款20万元）。假设该企业适用25%的税率，则其应补缴的企业所得税为（）。答案：应纳税总额=(300+100)×25%=100万元；已纳税款=20万元；应补缴=100-20=80万元四、综合题（共2题，每题5分）1.某高新技术企业2025年度取得境内所得800万元，境外所得200万元（已纳税款30万元）。假设其符合研发费用加计扣除75%的政策，全年研发费用投入为150万元，则其应纳税所得额和应补缴企业所得税为（）。答案：研发费用加计扣除=150×75%=112.5万元；应纳税所得额=(800+200-112.5)=887.5万元；应纳税额=887.5×15%=133.125万元；已纳税款=30万元；应补缴=133.125-30=103.125万元2.某个人2025年度取得工资收入100万元，年终奖50万元，出租房产收入10万元（扣除税费后8万元），赡养老人支出6万元。假设其适用税率20%，速算扣除数为24,000元，则其应缴纳的个人所得税为（）。答案：年终奖单独计税=50×20%-24,000=2,000元；工资应纳税=(100-6,000-24,000)×20%-24,000=8,000元；出租房产应纳税=8×10%=800元；合计=2,000+8,000+800=10,800元答案与解析一、单项选择题1.B解析：研发费用加计扣除75%=200×75%=150万元；实际应纳税所得额=800-150=650万元；优惠税率=650×15%=97.5万元；实际应纳税所得额=650-97.5=680万元。2.B解析：个人出售住房满5年免征个人所得税，但需扣除原购房成本和税费。免税金额=150-50-2=98万元。3.B解析：国债利息和符合条件的股息收入免税，处置固定资产净收益不免税。免税收入=30+20=50万元。4.C解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、赡养老人，合计=12,000+6,000+6,000=18,000元。5.A解析：境外所得抵税限额=200÷(1-20%)×20%=50万元；应补缴=50-40=10万元。6.C解析：外籍个人在中国境内工作满90天，按月计算工资收入，应纳税=100×20%=20万元；实际应纳税=20×70%=14万元；调整后应纳税=40万元。7.A解析：广告费税前扣除限额=500×15%=75万元；实际可扣除=80-20=60万元。8.A解析：技术转让所得不超过500万元免税。9.B解析：出租房产应纳税=(12-1-1.2)×10%=6,000元。10.B解析：公益性捐赠税前扣除限额=200×12%=24万元；实际可扣除=20万元。二、多项选择题1.ABE解析：免税收入包括国债利息、符合条件的股息收入、技术转让所得（不超过500万元部分）。2.ABDE解析：出租住房涉及增值税、个人所得税、印花税和土地增值税。3.ABE解析：研发费用加计扣除适用于高新技术企业、制造业和科技型中小企业。4.ABCDE解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、赡养老人。5.ABCDE解析：不得税前扣除的费用包括与生产经营无关的支出、资本性支出、超标广告费、超标福利费和非法支出。三、计算题1.220万元解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出-未弥补亏损。2.16,000元解析：年终奖单独计税，工资按累计预扣法计算。3.80万元解析：应纳税