2026年审计专业人员继续教育内部控制与审计程序题解

2026年审计专业人员继续教育内部控制与审计程序题解一、单选题（共10题，每题2分）说明：以下每题只有一个正确答案。1.某上市公司2025年内部控制评价报告中指出，“重大合同审批流程存在关键控制缺失”，审计人员认为该问题属于（）。A.设计缺陷B.运行缺陷C.控制环境缺陷D.信息与沟通缺陷2.某制造业企业采用“存货ABC分类法”进行管理，审计人员计划测试A类存货的盘点程序。以下做法最有效的是（）。A.全部存货实施监盘B.仅抽盘B类存货作为参考C.采用分析性复核程序评估盘点准确性D.依赖管理层提供的盘点记录3.某零售企业采用“电子收银系统”记录销售交易，审计人员怀疑系统数据可能被篡改。以下测试程序最直接的是（）。A.检查销售日记账与总账是否一致B.测试系统权限设置是否合理C.重新执行销售交易流程D.比较前后期销售折扣金额4.某银行采用“连续编号凭证”控制现金交易，审计人员发现部分凭证存在跳号现象。该问题可能表明（）。A.控制活动设计合理但未执行B.控制活动运行有效C.控制活动已过时D.不需要进一步测试现金盘点程序5.某医药企业需确保药品批号可追溯，审计人员测试其“批号记录系统”。以下程序最关键的是（）。A.检查系统日志是否完整B.询问IT人员系统操作流程C.测试批号与库存记录的匹配性D.验证批号在销售环节的完整性6.某物流公司采用“GPS监控系统”跟踪运输车辆，审计人员怀疑部分运输记录可能被伪造。以下测试最有效的是（）。A.核对运输单据与GPS数据B.检查司机签名是否真实C.评估GPS系统供应商资质D.计算运输费用是否合理7.某房地产企业采用“电子审批系统”管理合同，审计人员发现部分合同未按权限审批。该问题属于（）。A.控制活动缺陷B.控制环境缺陷C.信息与沟通缺陷D.对舞弊风险的评估不足8.某电商企业采用“自动化测试工具”监控网站交易，审计人员怀疑系统可能存在漏洞。以下程序最有效的是（）。A.手动测试部分交易流程B.检查系统更新记录C.评估自动化工具的可靠性D.比较系统日志与交易记录9.某外贸企业采用“信用证结算”方式，审计人员发现部分信用证未及时更新。该问题可能导致（）。A.交易记录错误B.资金周转风险C.控制环境缺陷D.审计范围缩小10.某餐饮企业采用“电子点餐系统”管理库存，审计人员怀疑系统可能存在漏洞导致库存虚增。以下测试最有效的是（）。A.检查系统权限设置B.核对点餐记录与库存减少情况C.询问厨师对库存管理的看法D.测试系统数据备份是否完整二、多选题（共5题，每题3分）说明：以下每题有多个正确答案，漏选、错选均不得分。1.某制造业企业采用“仓库门禁系统”控制存货出入库，审计人员测试该系统的目的是（）。A.评估系统是否防止未授权访问B.检查系统日志是否完整C.验证库存盘点数据的准确性D.评估系统对舞弊风险的防范效果2.某银行采用“双人复核制”处理大额交易，审计人员测试该控制的目的是（）。A.评估控制活动是否有效防止错误B.检查复核人员是否独立C.验证交易记录的完整性D.评估控制活动是否过时3.某医药企业采用“温度监控设备”管理冷藏药品，审计人员测试该系统的目的是（）。A.评估系统是否实时记录温度数据B.检查温度异常报警是否及时处理C.验证药品批号是否可追溯D.评估系统对舞弊风险的防范效果4.某物流公司采用“电子签收系统”确认货物送达，审计人员测试该系统的目的是（）。A.评估系统是否防止数据篡改B.检查签收记录是否完整C.验证运输费用是否合理D.评估系统对舞弊风险的防范效果5.某电商企业采用“自动化支付系统”处理订单，审计人员测试该系统的目的是（）。A.评估系统是否防止重复支付B.检查系统日志是否完整C.验证订单与发票的匹配性D.评估系统对舞弊风险的防范效果三、判断题（共10题，每题1分）说明：以下每题判断正误，正确得1分，错误得0分。1.内部控制必须覆盖所有重大风险，但不需要针对低风险设计控制活动。（）2.审计人员测试控制活动时，应优先选择高风险领域。（）3.信息系统控制包括一般控制和应用控制，两者缺一不可。（）4.审计人员测试存货盘点程序时，可以完全依赖管理层提供的盘点记录。（）5.控制测试的目的是评估控制活动是否有效运行，但不需要考虑舞弊风险。（）6.信息系统控制测试通常需要IT审计人员的协助。（）7.控制环境缺陷会导致所有控制活动失效，因此审计人员无需测试其他控制活动。（）8.审计人员测试现金盘点程序时，可以完全依赖出纳员提供的现金余额。（）9.信息系统控制测试通常需要测试数据完整性、完整性和保密性。（）10.控制测试的结果会影响审计程序的的性质、时间和范围。（）四、简答题（共4题，每题5分）说明：以下每题需简要回答，不得遗漏关键点。1.简述内部控制五要素及其在审计中的应用。2.简述信息系统一般控制和应用控制的区别及其测试要点。3.简述审计人员测试存货盘点程序的主要步骤。4.简述审计人员测试现金盘点程序的主要步骤。五、综合题（共2题，每题10分）说明：以下每题需结合案例进行分析，需有具体审计程序和结论。1.某医药企业采用“电子批号系统”管理药品，审计人员发现部分批号在销售环节未更新。请设计审计程序，评估该问题的风险及控制效果。2.某零售企业采用“电子POS系统”记录销售交易，审计人员怀疑系统可能存在漏洞导致销售额虚增。请设计审计程序，评估该问题的风险及控制效果。答案与解析一、单选题答案与解析1.A解析：设计缺陷是指控制活动本身设计不合理，无法实现预期目标。运行缺陷是指控制活动未按设计执行。本案例中，“重大合同审批流程存在关键控制缺失”表明该流程设计不合理，属于设计缺陷。2.A解析：A类存货金额占比最高，风险最大，应优先测试。全盘A类存货可以确保盘点准确性，其他类别可适当抽盘。3.B解析：电子收银系统数据篡改风险较高，应重点测试系统权限设置，确保只有授权人员可修改数据。4.A解析：凭证跳号可能表明存在未记录交易或舞弊行为，属于控制活动设计合理但未执行的情况。5.C解析：批号可追溯的核心是记录与库存的匹配性，测试匹配性可以确保系统有效性。6.A解析：核对运输单据与GPS数据可以直接验证运输记录的真实性。7.A解析：合同未按权限审批属于控制活动未按设计执行，属于控制活动缺陷。8.A解析：自动化工具可能存在漏洞，手动测试可以验证系统是否按预期运行。9.B解析：信用证未及时更新可能导致资金无法及时收回，属于资金周转风险。10.B解析：核对点餐记录与库存减少情况可以直接验证系统是否存在漏洞。二、多选题答案与解析1.A、B、D解析：测试仓库门禁系统的目的是评估系统是否防止未授权访问、检查系统日志是否完整、评估系统对舞弊风险的防范效果。C选项与系统测试无关。2.A、B、D解析：测试双人复核制的目的是评估控制活动是否有效防止错误、检查复核人员是否独立、评估控制活动对舞弊风险的防范效果。C选项与控制测试无关。3.A、B、D解析：测试温度监控系统的目的是评估系统是否实时记录温度数据、检查温度异常报警是否及时处理、评估系统对舞弊风险的防范效果。C选项与系统测试无关。4.A、B、D解析：测试电子签收系统的目的是评估系统是否防止数据篡改、检查签收记录是否完整、评估系统对舞弊风险的防范效果。C选项与系统测试无关。5.A、B、D解析：测试自动化支付系统的目的是评估系统是否防止重复支付、检查系统日志是否完整、评估系统对舞弊风险的防范效果。C选项与系统测试无关。三、判断题答案与解析1.×解析：内部控制必须覆盖所有重大风险，低风险领域也需要适当控制。2.√解析：审计人员应优先选择高风险领域，以高效利用审计资源。3.√解析：一般控制（如系统访问控制）和应用控制（如交易处理控制）均需测试，确保信息系统有效。4.×解析：审计人员应独立测试盘点程序，不能完全依赖管理层记录。5.×解析：控制测试需要考虑舞弊风险，因为舞弊可能导致控制失效。6.√解析：信息系统控制测试涉及技术细节，IT审计人员可提供专业支持。7.×解析：控制环境缺陷会影响部分控制活动，但审计人员仍需测试其他控制活动。8.×解析：审计人员应独立测试现金盘点程序，不能完全依赖出纳员记录。9.√解析：信息系统控制测试需关注数据完整性、完整性和保密性。10.√解析：控制测试结果会影响审计程序的性质、时间和范围。四、简答题答案与解析1.简述内部控制五要素及其在审计中的应用。答案：-控制环境：企业治理和道德价值观，如管理层诚信。审计应用：评估管理层对控制的重视程度。-风险评估：识别和分析风险，如存货跌价风险。审计应用：评估风险评估是否合理。-控制活动：具体政策程序，如审批流程。审计应用：测试控制活动是否有效运行。-信息与沟通：数据收集和传递，如报表系统。审计应用：测试信息是否准确传递。-监督活动：持续监控或独立评估，如内部审计。审计应用：评估监督活动是否有效。2.简述信息系统一般控制和应用控制的区别及其测试要点。答案：-一般控制：系统访问、变更管理、数据备份等，确保系统整体安全。测试要点：权限设置、变更流程、数据备份。-应用控制：交易处理控制，如输入验证、批处理控制。测试要点：数据完整性、处理逻辑正确性。3.简述审计人员测试存货盘点程序的主要步骤。答案：-评估管理层盘点计划；-确定抽盘样本；-监督盘点过程；-核对实物与记录；-分析差异原因。4.简述审计人员测试现金盘点程序的主要步骤。答案：-确定盘点时间；-监督现金清点；-核对现金余额；-分析差异原因。五、综合题答案与解析1.某医药企业采用“电子批号系统”管理药品，审计人员发现部分批号在销售环节未更新。请设计审计程序，评估该问题的风险及控制效果。答案：-风险评估：批号未更新可能导致药品追溯困难，增加召回风险。-控制测试：-检查系统日志是否记录销售更新；-测试销售更新流程是否完整；-重新执行销售更新程序；-核对销售记录与库存减少情况。-结论：若系统存在漏洞，需建议管理层改进；若人为未执行，需加强培训。2.某零售企业采