2026年会计师职称考试实务操作练习题

2026年会计师职称考试实务操作练习题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2025年12月1日库存A材料1000千克，单价10元；12月10日购入A材料2000千克，单价12元；12月20日发出A材料2500千克。则12月20日发出A材料的成本为（）。A.25000元B.24000元C.27500元D.23000元2.甲公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为200万元，其中“坏账准备”科目贷方余额为10万元。甲公司对该应收账款计提坏账准备的比例为5%。则2025年应计提的坏账准备金额为（）。A.5万元B.0万元C.15万元D.10万元3.下列项目中，不属于资产证券化业务中特殊目的载体（SPV）主要功能的是（）。A.隔离风险B.优化税务C.提升流动性D.直接经营管理4.某企业2025年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为80万元，财务费用为50万元。该企业2025年度的营业利润为（）。A.170万元B.220万元C.150万元D.200万元5.根据我国《企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，一般设备不低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年6.某公司2025年12月31日“应付账款”科目余额为100万元，其中包含应付甲公司款项50万元，该款项已到期但对方暂未支付。甲公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目中包含应收该企业款项80万元，其中30万元已计提坏账准备。甲公司2025年度确认的应收账款坏账损失为（）。A.0万元B.20万元C.30万元D.50万元7.下列各项中，不属于我国《企业会计准则》中规定的会计政策的是（）。A.存货计价方法B.固定资产折旧方法C.研发支出处理方法D.管理人员薪酬核算方法8.某企业2025年1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用双倍余额递减法计提折旧。则2025年该设备应计提的折旧额为（）。A.30万元B.40万元C.20万元D.36万元9.根据我国《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或6%B.5%或10%C.13%D.17%10.某公司2025年12月31日资产负债表中“长期借款”科目余额为500万元，其中一年内到期的部分为100万元。则该公司在2025年度现金流量表中“筹资活动产生的现金流量净额”中“偿还债务支付的现金”项目应填列的金额为（）。A.500万元B.100万元C.400万元D.0万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）11.下列项目中，属于企业其他综合收益来源的有（）。A.交易性金融资产公允价值变动B.确认的递延所得税负债C.可供出售金融资产公允价值变动D.政府补助12.采用成本与可变现净值孰低法核算存货减值时，下列表述正确的有（）。A.应以存货的账面成本为计量基础B.应以存货的可变现净值为计量基础C.可变现净值低于账面成本的，需计提存货跌价准备D.可变现净值高于账面成本的，需转回已计提的存货跌价准备13.下列关于长期股权投资核算方法的表述，正确的有（）。A.成本法适用于投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资B.权益法适用于投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资C.成本法下，投资企业不确认被投资单位净利润或净亏损的影响D.权益法下，投资企业需按持股比例确认被投资单位的净利润或净亏损14.下列项目中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.支付的税费D.取得债券利息收到的现金15.根据我国《企业会计准则》，下列关于固定资产减值的表述正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.应定期对固定资产进行减值测试C.固定资产减值测试应考虑其未来现金流量的现值和公允价值减去处置费用后的净额孰低D.减值测试时，应以固定资产的账面价值为计量基础16.下列关于金融工具分类的表述，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产属于金融工具B.以摊余成本计量的金融负债属于金融工具C.预期持有至到期的债券投资属于金融工具D.交易性金融负债属于金融工具17.下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，应在该时段内按比例确认收入C.企业需评估客户信用风险，但无需考虑履约成本D.约定对价包含可变对价的，需对可变对价进行估计18.下列关于政府补助的表述，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应分期确认收入B.与收益相关的政府补助应于收到时确认收入C.政府补助的确认应考虑其经济实质D.政府补助的计量应考虑其公允价值19.下列关于企业合并的表述，正确的有（）。A.企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并B.同一控制下的企业合并应以合并日被合并方的账面价值为基础进行会计处理C.非同一控制下的企业合并应以购买日合并成本为基础进行会计处理D.企业合并中产生的商誉应于每期计提减值测试20.下列关于租赁会计处理的表述，正确的有（）。A.经营租赁中，承租人需确认“使用权资产”和“租赁负债”B.融资租赁中，出租人需确认“融资租赁资产”和“租赁收入”C.租赁期开始日，承租人应将租赁付款额的现值确认为“使用权资产”D.租赁期届满，承租人需将“使用权资产”转入固定资产科目三、判断题（共10题，每题1分，共10分）21.企业采用完工百分比法确认收入时，需根据合同约定判断履约义务是否在某一时点履行。22.存货发生毁损或盘亏时，若无法查明原因，应计入管理费用。23.企业确认的递延所得税负债，应计入所得税费用。24.企业采用权益法核算长期股权投资时，若被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按持股比例确认投资收益。25.增值税小规模纳税人不得抵扣进项税额。26.企业发生的财务费用，无论是否属于经营性质，均应计入当期损益。27.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。28.企业合并中产生的商誉，应于每期计提减值测试。29.经营租赁中，出租人需确认“租赁收入”和“租赁资产”。30.租赁期开始日，承租人应将租赁付款额的现值确认为“使用权资产”，并按直线法计提折旧。四、计算分析题（共3题，每题10分，共30分）31.某企业2025年12月发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税税率13%，款项已收讫；该批商品成本80万元。（2）确认管理用固定资产折旧费用5万元。（3）支付行政管理人员工资20万元。（4）收到政府补助款10万元，用于弥补亏损。（5）结转已售商品成本。要求：（1）计算2025年12月应确认的营业收入、营业成本、管理费用、营业外收入。（2）计算2025年12月应确认的增值税销项税额和进项税额（假设无进项税额）。（3）计算2025年12月应确认的所得税费用（假设不考虑递延所得税）。32.某企业2025年12月31日资产负债表中“存货”科目余额为200万元，其中包含甲材料100吨，每吨采购成本10元；乙材料50吨，每吨采购成本8元。该企业采用先进先出法核算存货成本。2025年12月31日，甲材料每吨市场价格为12元，乙材料每吨市场价格为7元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲材料、乙材料的可变现净值。（2）判断是否需要计提存货跌价准备，并计算应计提的金额。33.某企业2025年1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试，其可收回金额为60万元。要求：（1）计算2025年该设备应计提的折旧额。（2）判断是否需要计提减值准备，并计算应计提的金额。五、简答题（共2题，每题10分，共20分）34.简述企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货减值时的具体步骤。35.简述同一控制下企业合并的会计处理要点。六、综合题（共1题，20分）36.甲公司2025年发生以下交易或事项：（1）2025年1月1日，甲公司以500万元的价格购入乙公司80%的股权，乙公司可辨认净资产公允价值为600万元。甲公司另支付相关税费20万元。（2）2025年乙公司实现净利润100万元，甲公司按持股比例确认投资收益80万元。（3）2025年乙公司宣告发放现金股利50万元，甲公司按持股比例确认应收股利40万元。（4）2025年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资进行减值测试，经测试，其可收回金额为550万元。（5）甲公司采用权益法核算该项长期股权投资。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日购入乙公司股权的会计分录。（2）编制甲公司2025年确认投资收益和应收股利的会计分录。（3）计算甲公司2025年12月31日长期股权投资的账面价值，并判断是否需要计提减值准备，若需计提，计算应计提的金额并编制会计分录。答案与解析一、单项选择题1.B解析：先进先出法下，12月20日发出A材料2500千克，其中1000千克按10元/千克计价，1500千克按12元/千克计价，成本为10000+18000=28000元。但题目选项未包含正确答案，可能存在错误。2.A解析：应计提坏账准备=（200-10）×5%=9万元，但题目选项未包含正确答案，可能存在错误。3.D解析：SPV的主要功能是隔离风险、优化税务、提升流动性，但不直接经营管理。4.C解析：营业利润=1000-600-100-80-50=170万元。5.B解析：一般设备折旧年限不低于5年。6.A解析：甲公司应收该企业款项80万元，其中30万元已计提坏账准备，确认的坏账损失为0（对方暂未支付）。7.D解析：管理人员薪酬核算方法属于会计估计，不属于会计政策。8.B解析：双倍余额递减法下，年折旧率=2/5=40%，2025年折旧额=100×40%=40万元。9.A解析：小规模纳税人适用3%或6%的征收率。10.C解析：一年内到期的部分不属于筹资活动，偿还债务支付的现金为400万元。二、多项选择题11.A、C解析：其他综合收益包括交易性金融资产公允价值变动和可供出售金融资产公允价值变动。12.B、C解析：成本与可变现净值孰低法以可变现净值为计量基础，可变现净值低于账面成本的需计提存货跌价准备。13.A、B、C、D解析：均为长期股权投资核算方法的正确表述。14.A、B、C解析：经营活动产生的现金流量包括销售商品收到的现金、支付给职工的现金、支付的税费。15.B、C解析：固定资产减值损失一经确认不得转回，但需定期进行减值测试，测试时考虑未来现金流量的现值和公允价值减去处置费用后的净额孰低。16.A、B、C、D解析：均为金融工具的正确分类表述。17.A、B、D解析：收入确认需考虑履约成本和可变对价。18.A、C、D解析：与资产相关的政府补助应分期确认收入，政府补助的确认需考虑经济实质，计量需考虑公允价值。19.A、B、C、D解析：均为企业合并的正确表述。20.A、C、D解析：经营租赁中承租人无需确认使用权资产和租赁负债，融资租赁中出租人需确认融资租赁资产和租赁收入。三、判断题21.正确22.正确23.错误解析：递延所得税负债应计入所得税费用或所有者权益。24.错误解析：权益法下，若被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按持股比例冲减长期股权投资账面价值。25.正确26.正确27.正确28.正确29.正确30.错误解析：租赁期开始日确认使用权资产，但折旧方法需根据租赁合同约定。四、计算分析题31.（1）营业收入=100万元，营业成本=80万元，管理费用=20万元，营业外收入=10万元。（2）增值税销项税额=100×13%=13万元，进项税额=0万元。（3）所得税费用=（100-80-20-10）×25%=2.5万元（假设所得税率25%）。32.（1）甲材料可变现净值=100×12=1200万元，乙材料可变现净值=50×7=350万元。（2）甲材料账面成本=100×10=1000万元，可变现净值1200万元，无需计提跌价准备；乙材料账面成本=50×8=400万元，可变现净值350万元，需计提跌价准备50万元。33.（1）2025年折旧额=100×40%=40万元。（2）账面价值=100-40=60万元，可收回金额60万元，无需计提减值准备。五、简答题34.（1）确定存货的账面成本。（2）确定存货的可变现净值。（3）比较账面成本和可变现净值，孰低者作为存货的期末价值。（4）若可变现净值低于账面成本，需计提存货跌价准备。35.（1）以合并日被合并方的