2026年税务师考试专业科目练习题及答案

2026年税务师考试专业科目练习题及答案一、单项选择题（共5题，每题2分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售商品取得含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.6万元B.7.2万元C.8.4万元D.9万元2.张某2025年3月从其个人独资企业取得经营所得80万元，个人独资企业适用5%的税率。张某当月应缴纳的个人所得税为（）。A.4万元B.4.8万元C.6万元D.8万元3.某房地产企业2025年12月销售开发产品取得收入5000万元，其中包含代收代缴的契税200万元。该企业当月应缴纳的土地增值税为（）。A.1200万元B.1500万元C.1800万元D.2000万元4.某个体工商户2025年6月取得经营收入30万元，支付工资5万元，发生费用8万元。该个体工商户当月应缴纳的增值税（按3%征收率）和个人所得税（按经营所得）分别为（）。A.0.9万元（增值税），1.5万元（个人所得税）B.0.9万元（增值税），1.2万元（个人所得税）C.1.2万元（增值税），1.5万元（个人所得税）D.1.2万元（增值税），1.8万元（个人所得税）5.某企业2025年9月转让其2018年购置的办公楼，原价1000万元，累计折旧200万元，转让收入800万元。该企业当月应缴纳的企业所得税为（）。A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物作为投资入股D.将购进货物用于对外捐赠E.将自产货物无偿赠送他人2.个人所得税专项附加扣除中，符合条件的项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人E.继续教育3.企业所得税法规定，下列资产应计提折旧的有（）。A.房屋建筑物B.机器设备C.运输工具D.租入的固定资产E.累计折旧的固定资产4.增值税一般纳税人适用的税率包括（）。A.13%B.9%C.6%D.0%E.3%（简易计税）5.土地增值税清算时，下列项目可以扣除的有（）。A.取得土地使用权支付的金额B.开发成本C.财务费用D.销售税金及附加E.不可抵扣的税金三、计算题（共3题，每题4分）1.某化妆品公司为增值税一般纳税人，2025年10月销售化妆品取得含税销售额200万元，销售洗护用品取得含税销售额100万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。该公司当月应缴纳的增值税为多少？2.某个体工商户2025年5月取得经营收入50万元，支付工资6万元，发生费用12万元。假设该个体工商户月销售额超过10万元，适用3%的征收率。计算该个体工商户当月应缴纳的增值税和个人所得税。3.某企业2025年7月转让其2019年购置的土地使用权，原价500万元，累计摊销100万元，转让收入700万元。该企业当月应缴纳的土地增值税为多少？（假设土地增值税税率为30%）四、综合题（共2题，每题6分）1.某高新技术企业2025年全年取得销售收入8000万元，发生研发费用1000万元，管理费用500万元，销售费用800万元，财务费用300万元。假设该企业适用15%的优惠税率，计算其应缴纳的企业所得税。2.某个人独资企业2025年取得经营所得120万元，其中工资收入30万元，其他收入90万元。该企业适用5%的税率，计算业主当年应缴纳的个人所得税。答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：该企业当月应纳增值税=100÷1.13×13%-10.8=11.50-10.8=0.7万元。注意：含税销售额需换算为不含税销售额。错误选项分析：A、C、D计算错误，未正确换算含税销售额或抵扣税额。2.答案：B解析：个人独资企业经营所得的个人所得税=80×20%-5.76=4.8万元（减除费用5万元）。错误选项分析：A、C、D未考虑减除费用。3.答案：C解析：土地增值税=（5000-200-（5000-200）×30%）×30%-200=1800万元。错误选项分析：A、B、D未正确计算扣除项目金额或税率。4.答案：A解析：增值税=30÷1.03×3%=0.9万元，个人所得税=（30-5-8）×20%=2.6万元。注意：个体户经营所得应按20%税率预缴。错误选项分析：B、C、D计算错误，未正确扣除费用或适用税率。5.答案：B解析：应纳税所得额=800-（1000-200）=0，不征税。错误选项分析：A、C、D计算错误，未正确计算扣除项目金额。二、多项选择题1.答案：A、B、C、D、E解析：增值税视同销售行为包括所有选项。错误选项分析：无。2.答案：A、B、C、D、E解析：所有选项均为个人所得税专项附加扣除项目。错误选项分析：无。3.答案：A、B、C解析：租入固定资产和已提折旧的固定资产不计提折旧。错误选项分析：D、E不符合规定。4.答案：A、B、C、D、E解析：所有选项均为增值税税率。错误选项分析：无。5.答案：A、B、C、D解析：E不可抵扣。错误选项分析：E不符合规定。三、计算题1.答案：增值税=200÷1.13×13%+100÷1.13×13%-19.5=23.01+11.50-19.5=15.01万元。2.答案：增值税=50÷1.03×3%=1.44万元，个人所得税=（50-6-12）×20%=6.8万元。3.答案：应纳税所得额=700-500=200万元，土地增值税=200×30%=60万元。四、综合题1.答案：应纳税所得额=