2026年CPA会计职称考试预测模拟题集

2026年CPA会计职称考试预测模拟题集一、单选题（共5题，每题2分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月销售商品一批，开具增值税专用发票，含税销售额为234万元，该批商品成本为150万元。已知增值税税率为13%，则甲公司该业务计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目的金额为（）万元。A.23.4B.30C.200D.2142.乙公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的成本。2026年6月1日，库存A材料200件，单位成本为10元；6月10日购入A材料300件，单位成本为12元；6月20日发出A材料400件。则乙公司6月发出A材料的成本为（）元。A.4000B.4800C.4200D.46003.丙公司2026年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，票面年利率为4%，转换为普通股的转换比例为1:10。假设不考虑债券发行费用，则丙公司该债券2026年应计入“资本公积—其他资本公积”科目的金额为（）万元。A.40B.100C.400D.04.丁公司为上市公司，2026年3月20日持有戊公司80%的股权，投资成本为800万元。戊公司2026年3月1日至3月20日的净利润为100万元。假设不考虑其他因素，则丁公司2026年应确认的投资收益为（）万元。A.80B.100C.120D.05.戊公司2026年12月31日拥有一项管理用固定资产，原值为1000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2027年1月1日，戊公司对该固定资产进行改扩建，支出200万元，改扩建后预计使用寿命延长至5年，预计净残值仍为0。则戊公司2027年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.100B.120C.140D.150二、多选题（共5题，每题2分）1.下列各项中，属于企业收入确认时应当考虑的因素有（）。A.交易双方已批准该合同B.企业的成本能够可靠地计量C.交易结果能够可靠地估计D.企业的经济利益很可能流入企业2.下列各项中，属于财务报告内部控制要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.监控活动3.下列各项中，属于政府补助特征的有（）。A.政府补助是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.政府补助是企业从政府取得的一种补偿C.政府补助是企业从政府取得的一种利益D.政府补助与企业过去的交易或事项有关4.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产预计净残值估计的变更B.坏账准备计提方法的变更C.固定资产预计使用寿命的变更D.假设投资性房地产的公允价值模式的变更5.下列各项中，属于企业合并商誉的有（）。A.企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额B.企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额C.被购买方在企业合并前已确认的商誉D.合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值三、判断题（共5题，每题1分）1.企业对于预期不会发生的交易或者不打算发生的交易，不应确认收入。（）2.企业发生的交易或者事项，只要与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关，就应当确认为费用。（）3.可转换公司债券的发行费用，应当在债券的账面价值中扣除。（）4.投资性房地产的公允价值变动损益，应当计入当期损益。（）5.企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值，应当作为合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值。（）四、计算分析题（共2题，第1题8分，第2题10分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生以下业务：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票，含税销售额为117万元，该批商品成本为80万元。（2）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税率为13%，发票已认证抵扣。（3）发生管理费用10万元，其中支付工资5万元，支付办公费5万元。（4）对外投资，支付购买价款100万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元。假设不考虑其他因素，请计算甲公司2026年6月应交增值税额和应纳税所得额。2.乙公司2026年1月1日购入一项管理用无形资产，取得成本为200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。2026年12月31日，乙公司对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为150万元，该无形资产的可收回金额为150万元。2027年12月31日，乙公司对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为100万元，该无形资产的可收回金额为80万元。请计算乙公司该无形资产在2026年和2027年应计提的摊销额和减值准备。五、综合题（共1题，15分）甲公司为上市公司，2026年发生以下交易或事项：（1）2026年1月1日，甲公司以1000万元的价格购入乙公司80%的股权，投资成本为1000万元。乙公司2026年1月1日可辨认净资产公允价值为1200万元。甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。甲公司采用权益法核算该项长期股权投资。（2）2026年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元。甲公司对该批商品计提了5%的坏账准备。乙公司2026年3月31日确认了该批商品的进项税额，并在2026年12月31日将该批商品全部对外销售。（3）2026年6月30日，甲公司对持有的乙公司长期股权投资进行减值测试，预计未来现金流量的现值为900万元，该长期股权投资的可收回金额为900万元。（4）2026年12月31日，甲公司宣告分派现金股利，乙公司宣告分派现金股利，甲公司应分得的现金股利分别为80万元和100万元。假设不考虑其他因素，请编制甲公司相关会计分录。答案及解析一、单选题1.答案：B解析：甲公司该业务计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目的金额=234÷(1+13%)×13%=30（万元）。2.答案：C解析：月末一次加权平均单价=(期初材料成本+本期购入材料成本)÷(期初材料数量+本期购入材料成本数量)=(2000+3600)÷(200+300)=11（元/件）。乙公司6月发出A材料的成本=400×11=4200（元）。3.答案：D解析：可转换公司债券的发行费用，应当在债券的账面价值中扣除，不影响“资本公积—其他资本公积”科目。4.答案：A解析：丁公司2026年应确认的投资收益=戊公司2026年3月1日至3月20日的净利润×丁公司持股比例=100×80%=80（万元）。5.答案：B解析：改扩建后的固定资产原值=原值+改扩建支出=1000+200=1200（万元）。戊公司2027年该固定资产应计提的折旧额=1200÷5=120（万元）。二、多选题1.答案：ABCD解析：企业收入确认时，应当考虑交易双方已批准该合同、企业的成本能够可靠地计量、交易结果能够可靠地估计、企业的经济利益很可能流入企业等因素。2.答案：ABCD解析：财务报告内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。3.答案：AC解析：政府补助是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，是企业从政府取得的一种补偿或利益，但不与企业过去的交易或事项有关。4.答案：AC解析：会计估计变更是指企业对其已采用的会计估计所进行的变更。固定资产预计净残值估计的变更和固定资产预计使用寿命的变更是会计估计变更。坏账准备计提方法的变更是会计政策变更。假设投资性房地产的公允价值模式的变更是会计政策变更。5.答案：AD解析：企业合并商誉是指企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。被购买方在企业合并前已确认的商誉不得作为商誉确认。合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值，应当作为合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值。三、判断题1.答案：√2.答案：×解析：企业发生的交易或者事项，只要与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关，就应当确认为费用，但如果与企业日常活动无关，则不应确认为费用。3.答案：√4.答案：√5.答案：√四、计算分析题1.答案：甲公司2026年6月应交增值税额=销项税额-进项税额=30-6.5=23.5（万元）。甲公司2026年6月应纳税所得额=营业收入-营业成本-管理费用+投资收益=117-80-10+0=27（万元）。（注：投资收益为0，因为对外投资支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，不计入投资收益。）2.答案：乙公司2026年应计提的摊销额=200÷5=40（万元）。乙公司2026年应计提的减值准备=200-40-150=10（万元）。乙公司2027年应计提的摊销额=150÷4=37.5（万元）。乙公司2027年应计提的减值准备=150-37.5-80=32.5（万元）。（注：2027年应计提的摊销额按照减值后的账面价值和剩余摊销年限计算。）五、综合题答案：（1）2026年1月1日：借：长期股权投资—投资成本1000贷：银行存款1000借：长期股权投资—投资成本200（1200×80%-1000）贷：营业外收入200（2）2026年3月1日：借：长期股权投资—损益调整10（200×5%）贷：资产减值损失10借：长期股权投资—损益调整16（200-1