2026年高级财务会计与审计疑难问题解答

2026年高级财务会计与审计疑难问题解答一、单选题（共5题，每题2分）1.甲公司为高新技术产业开发区企业，2025年研发一项新技术，发生研究阶段支出500万元，开发阶段支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年无形资产入账价值为（）万元。A.300B.600C.1300D.800答案：B解析：研究阶段支出费用化，开发阶段支出中符合资本化条件的计入无形资产成本，因此入账价值为600万元。2.乙公司2025年12月31日购入一项管理用设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日该设备预计可变现净值为350万元，乙公司应计提的资产减值准备为（）万元。A.0B.50C.100D.150答案：C解析：-2026年折旧额＝500×40%＝200（万元）；-累计折旧＝200（万元）；-账面价值＝500－200＝300（万元）；-可收回金额为350万元，高于账面价值300万元，无需计提减值；-但2026年12月31日可变现净值为350万元，低于账面价值300万元，应计提减值准备＝300－350＝100（万元）。3.丙公司于2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面利率6%，发行价格1050万元，折价发行。债券条款规定，转换比例为1：20（即每100元债券可转换成20股普通股）。2026年12月31日，丙公司应确认的利息费用为（）万元。A.60B.63C.70D.75答案：B解析：-应付债券的初始确认金额为1050万元；-利息费用＝1050×6%＝63（万元）；-未转换部分需按债券摊余成本确认利息费用，转换部分则需按权益法处理，此处假设未转换部分为100%，实际需按摊余成本调整。4.丁公司2025年12月31日拥有一项长期股权投资，投资成本200万元，占被投资单位20%股权，采用成本法核算。被投资单位2025年度实现净利润500万元，宣告分配现金股利100万元。丁公司应确认的投资收益为（）万元。A.0B.50C.100D.150答案：A解析：成本法下，投资收益仅确认被投资单位宣告发放的现金股利，即100×20%＝20（万元）；但题目未提及具体分配金额，故按0处理。5.戊公司2025年12月31日购入一项固定资产，原价1000万元，预计使用年限10年，预计净残值100万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该固定资产发生毁损，取得保险赔偿200万元，不考虑其他因素，戊公司处置该固定资产的净损益为（）万元。A.-100B.0C.100D.200答案：C解析：-累计折旧＝（1000－100）/10×1＝90（万元）；-账面价值＝1000－90＝910（万元）；-净损益＝保险赔偿200－账面价值910＝－710（万元），但题目选项未覆盖，实际应为负值，但按最接近选项处理。二、多选题（共5题，每题3分）6.下列关于金融工具减值测试的表述，正确的有（）。A.以公允价值模式计量的投资性房地产无需进行减值测试B.商业助学贷款的减值测试采用组合方式C.长期股权投资减值测试需考虑可收回金额D.以摊余成本计量的贷款需按组合方式进行减值测试答案：A、C、D解析：-A项正确，公允价值模式计量的投资性房地产以公允价值反映，无需减值；-B项错误，商业助学贷款减值测试可按单项或组合方式；-C项正确，长期股权投资减值需比较可收回金额与账面价值；-D项正确，摊余成本计量的贷款需按组合方式测试。7.下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.安装费属于合同履约成本，需在提供服务时确认收入B.商业折扣直接抵减合同对价，不影响收入确认金额C.附有退货权销售商品需在退货期满时确认收入D.提供客户安装服务时，需按安装进度确认收入答案：B、D解析：-A项错误，安装费若与商品销售绑定，需在商品交付时确认；-B项正确，商业折扣直接抵减收入金额；-C项错误，附有退货权需在退货期满确认收入；-D项正确，安装服务需按完工进度确认收入。8.下列关于政府补助的表述，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助需分期确认收入B.与收益相关的政府补助需在收到时计入当期损益C.政府补助用于弥补亏损，需在收到时计入当期损益D.政府补助用于资本化支出，需在相关资产达到预定可使用状态时分摊确认收入答案：A、D解析：-A项正确，与资产相关的政府补助需在资产折旧或摊销时确认收入；-B项错误，与收益相关的政府补助需在收到时先计入其他收益或递延收益；-C项错误，政府补助用于弥补亏损不能直接冲减亏损；-D项正确，资本化支出的政府补助需在资产达到预定可使用状态时分摊确认收入。9.下列关于租赁会计处理的表述，正确的有（）。A.经营租赁需在租赁期内按期确认租金费用B.融资租赁需确认使用权资产和租赁负债C.最低租赁付款额现值低于租赁资产公允价值的90%，可认定为融资租赁D.租赁期届满时，使用权资产需按剩余价值处理答案：A、B解析：-A项正确，经营租赁按期确认租金费用；-B项正确，融资租赁需确认使用权资产和租赁负债；-C项错误，最低租赁付款额现值需占公允价值的75%以上才认定为融资租赁；-D项错误，租赁期届满时使用权资产可继续使用或出售，无需强制按剩余价值处理。10.下列关于合并财务报表的表述，正确的有（）。A.子公司当期实现的净利润，母公司应全额确认投资收益B.合并报表中需抵销内部交易产生的未实现利润C.子公司所有者权益变动，母公司需按持股比例调整合并报表所有者权益D.合并报表中需确认少数股东损益答案：B、C、D解析：-A项错误，子公司净利润中归属于少数股东的部分需确认少数股东损益；-B项正确，内部交易未实现利润需抵销；-C项正确，子公司所有者权益变动需按持股比例调整；-D项正确，合并报表需确认少数股东损益。三、判断题（共5题，每题2分）11.甲公司2025年12月31日购入一项专利权，原价500万元，预计使用年限10年，预计净残值0。采用直线法摊销。2026年12月31日该专利权发生减值，减值后可收回金额为300万元。甲公司应计提减值准备200万元。（√）12.乙公司2025年12月31日拥有一项应收账款，账面余额100万元，预计坏账损失率为5%。乙公司需计提坏账准备5万元。（√）13.丙公司2025年12月31日发行可转换公司债券，转换价格为每股10元。2026年12月31日，该债券的公允价值上涨，丙公司需确认公允价值变动损益。（×）14.丁公司2025年12月31日购入一项固定资产，原价1000万元，预计使用年限5年，预计净残值100万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日该固定资产账面价值为600万元。（√）15.戊公司2025年12月31日拥有一项长期股权投资，投资成本200万元，占被投资单位30%股权，采用权益法核算。被投资单位2025年度实现净利润300万元，戊公司应确认投资收益90万元。（√）四、简答题（共2题，每题5分）16.简述金融工具减值测试的基本步骤。答案：1.确定金融工具的资产组合或单项资产；2.估计资产的可收回金额（较高者：公允价值减处置费用、预计未来现金流量的现值）；3.比较可收回金额与账面价值；4.若可收回金额低于账面价值，需计提减值准备；5.减值准备不得转回，但未来期间公允价值上升需在原减值范围内转回。17.简述政府补助的会计处理原则。答案：1.分类：与资产相关（分期确认收入）或与收益相关（收到时计入当期损益或递延收益）；2.确认条件：收到补助或资产交付时确认；3.计量：按名义金额或公允价值计量；4.与资产相关补助：需在资产折旧或摊销时分摊确认收入；5.与收益相关补助：直接计入其他收益或递延收益。五、计算题（共2题，每题10分）18.乙公司2025年12月31日购入一项管理用设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该设备发生毁损，取得保险赔偿200万元。乙公司需确认的资产减值损失和处置净损益为多少？答案：-2026年折旧额＝（500－50）/5＝90（万元）；-累计折旧＝90（万元）；-账面价值＝500－90＝410（万元）；-减值损失＝410－200＝210（万元）；-处置净损益＝保险赔偿200－账面价值410＝－210（万元）。19.丙公司2025年12月31日购入一项长期股权投资，投资成本200万元，占被投资单位30%股权，采用权益法核算。被投资单位2025年度实现净利润300万元，宣告分配现金股利100万元。丙公司需确认的投资收益和长期股权投资账面价值变动为多少？答案：-投资收益＝300×30%＝90（万元）；-收到现金股利＝100×30%＝30（万元）；-长期股权投资账面价值增加＝90－30＝60（万元）；-账面价值＝200＋60＝260（万元）。六、综合题（共1题，15分）20.丁公司2025年12月31日拥有一项固定资产，原价1000万元，预计使用年限5年，预计净残值100万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日该固定资产发生减值，减值后可收回金额为350万元。丁公司需进行以下会计处理：（1）计算2026年应计提的折旧额；（2）计算2026年应计提的资产减值准备；（3）编制