战略领航：山水集团全面预算管理的深度剖析与实践探索

战略领航：山水集团全面预算管理的深度剖析与实践探索一、引言1.1研究背景与意义在经济全球化与市场竞争日益激烈的当下，水泥行业面临着严峻的挑战。山水集团作为水泥行业的重要企业，也不可避免地受到市场环境变化的影响。近年来，山水集团的发展遭遇了一系列的困境，从其财务数据来看，2024年上半年，山水水泥实现营业收入65.67亿元，同比下降25.81%，归属于上市公司股东的净利润为-5.31亿元，同比下降124.04%。销量方面，2024年上半年，山水集团水泥销量为2160.4万吨，同比减少约6.7%，熟料销量为302.7万吨，同比减少约21.7%。价格上，水泥销售均价约为248元/吨，同比下降18.5%，熟料销售均价约为205元/吨，同比下降19.1%。市场需求的波动、竞争对手的崛起以及原材料价格的不稳定等因素，都对山水集团的市场份额和盈利能力造成了冲击。在这样的背景下，战略导向的全面预算管理对于山水集团的发展显得尤为重要。全面预算管理作为企业战略管理的重要组成部分，通过精心制定的预算计划，能够指导企业日常经营和发展方向，保障企业资金的有效利用，实现企业的稳定发展和高效运作。而以战略为导向的全面预算管理，更是强调预算管理与企业战略目标的紧密结合，通过预算的规划和执行来推动企业战略的实现。这种预算管理模式不仅有助于企业更好地应对市场变化，提高市场竞争力，还能够促进企业内部各部门之间的协同合作，提升企业的整体运营效率。对于山水集团而言，实施战略导向的全面预算管理可以使其在复杂的市场环境中，更加明确自身的发展方向，将有限的资源进行合理配置，集中力量发展核心业务，提升产品竞争力。通过预算的编制、执行和监控，能够及时发现经营过程中的问题并加以调整，有效控制成本，提高资金使用效率，增强企业的抗风险能力。例如，通过对各地区市场销售数据的分析和预算控制，可以优化销售布局，加大对潜力市场的投入，提高市场占有率；对原材料采购预算的严格把控，可以降低采购成本，缓解成本压力。从行业角度来看，山水集团作为行业内的典型企业，对其战略导向的全面预算管理进行研究，能够为整个水泥行业提供宝贵的经验借鉴。目前，水泥行业整体面临着产能过剩、市场需求波动、环保压力增大等问题，众多企业都在寻求有效的管理模式来提升竞争力。山水集团在战略导向全面预算管理方面的实践与探索，无论是成功的经验还是失败的教训，都能为其他企业提供参考，有助于推动整个行业在管理水平上的提升，促进水泥行业的健康、可持续发展。1.2研究方法与思路本文在研究山水集团战略导向的全面预算管理时，综合运用了多种研究方法，以确保研究的全面性、深入性和科学性。在研究方法上，采用了案例研究法，选取山水集团作为具体的研究对象，深入剖析其在战略导向全面预算管理方面的实践情况。通过收集山水集团的财务数据、经营报告、内部管理制度等多方面的资料，详细了解其预算管理体系的构建、预算编制的流程、预算执行与监控的措施以及预算考核与评价的方式。例如，从其财务数据中分析不同业务板块的预算执行差异，从经营报告中探究预算管理对企业战略实施的影响，为研究提供了丰富的实际案例支撑，使研究更具针对性和现实意义。文献研究法也是本文重要的研究方法之一。通过广泛查阅国内外关于战略导向全面预算管理的学术文献、行业报告、企业管理案例等资料，梳理和总结了该领域的研究现状和发展趋势，了解了相关的理论基础和实践经验。例如，参考了国内外学者对于全面预算管理与企业战略关系的研究成果，以及企业在实施战略导向全面预算管理过程中的成功经验和面临的挑战，为本文的研究提供了理论依据和参考借鉴，避免了研究的盲目性，确保研究在已有成果的基础上进行深入探索。同时，本文还运用了数据分析方法，对山水集团的财务数据、销售数据、成本数据等进行量化分析。通过数据的对比和趋势分析，明确了山水集团在预算管理中的优势与不足。如通过对不同时期水泥销量、销售均价、成本费用等数据的分析，直观地展现了预算管理对企业经营业绩的影响，以及在成本控制、销售目标达成等方面存在的问题，为提出针对性的改进建议提供了数据支持，使研究结论更具说服力。在研究思路上，首先对战略导向的全面预算管理相关理论进行阐述，包括全面预算管理的概念、内容、流程，以及战略导向与全面预算管理的融合关系等，为后续对山水集团的研究奠定理论基础。其次，深入分析山水集团的内外部环境，包括行业竞争态势、市场需求变化、企业自身的资源与能力等，明确山水集团实施战略导向全面预算管理的背景和必要性。然后，详细剖析山水集团现行的预算管理体系，从预算目标设定、预算编制、预算执行与监控、预算考核与评价等环节入手，分析其在战略导向方面存在的问题。紧接着，针对发现的问题，结合相关理论和成功实践经验，提出完善山水集团战略导向全面预算管理的对策建议。最后，总结研究成果，阐述山水集团战略导向全面预算管理研究对企业自身发展以及行业内其他企业的启示，为企业提升预算管理水平、实现战略目标提供有益的参考。二、理论基石：战略导向全面预算管理剖析2.1核心概念阐释2.1.1企业战略与战略管理企业战略是企业在复杂多变的市场环境中，基于对自身资源、能力以及外部环境的深入分析，为实现长期生存与发展而制定的全局性、长远性谋划。它具有全局性，从企业整体出发，统筹各个业务领域和职能部门，追求企业整体利益的最大化，如山水集团在制定战略时，需综合考虑水泥生产、销售、研发以及市场拓展等各个环节，以实现集团整体的可持续发展；具有长远性，着眼于未来较长时期的发展，引导企业朝着既定目标稳步前进，例如山水集团可能制定未来5-10年的战略规划，明确在不同阶段的发展方向和目标；还具有动态性，能够根据市场环境、竞争态势以及自身资源能力的变化及时调整和优化，以保持战略的适应性和有效性，当水泥市场需求结构发生变化时，山水集团可及时调整产品结构和市场布局战略。企业战略通常涵盖三个层次。公司层战略是企业最高层次的战略，它决定了企业的发展方向和业务范围，对企业的整体资源配置和发展起着决定性作用，山水集团是专注于水泥主业，还是实施多元化发展，进入相关或非相关产业，都属于公司层战略的范畴；业务层战略又称竞争战略，是在公司层战略的指导下，针对企业的特定业务领域制定的战略，旨在提升该业务在市场中的竞争地位，山水集团的水泥业务在不同区域市场，可采取差异化竞争战略，通过产品创新、优质服务等方式，提高市场份额；职能层战略则是为支持公司层战略和业务层战略，由各职能部门制定的具体战略，如人力资源战略、财务战略、市场营销战略等，山水集团的财务部门制定合理的融资策略和成本控制策略，以保障集团战略的实施。战略管理是一个持续的动态过程，包括战略分析、战略制定、战略实施和战略评价四个主要环节。战略分析是战略管理的起点，通过对企业外部环境和内部资源与能力的深入分析，识别企业面临的机会与威胁，以及自身的优势与劣势，为战略制定提供依据，山水集团在战略分析时，需关注宏观经济形势、行业政策法规、竞争对手动态等外部因素，同时评估自身的生产能力、技术水平、品牌影响力等内部资源；战略制定是在战略分析的基础上，结合企业的愿景和使命，制定出符合企业发展的战略方案，包括选择合适的发展战略、竞争战略以及职能战略等，山水集团根据战略分析结果，确定是采取成本领先战略，通过降低成本来获取竞争优势，还是采取差异化战略，打造独特的产品和服务；战略实施是将战略方案转化为实际行动的过程，通过合理配置资源、调整组织结构、制定行动计划等措施，确保战略目标的实现，山水集团在战略实施过程中，需明确各部门的职责和任务，协调各部门之间的工作，保障战略的顺利推进；战略评价则是对战略实施的效果进行评估和反馈，及时发现战略实施过程中存在的问题，并根据评价结果对战略进行调整和优化，山水集团定期对战略实施情况进行评估，分析各项战略指标的完成情况，如市场份额、盈利能力等，以便及时调整战略方向和策略。2.1.2全面预算管理全面预算管理是一种现代化的企业管理工具，它以企业战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理地配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，以指导企业经营活动的改善和调整，进而推动企业战略目标的实现。它具有全员参与性，涉及企业各个部门和全体员工，从高层管理者到基层员工都需参与到预算管理中来，例如山水集团的生产部门参与生产成本预算的编制，销售部门参与销售预算的制定，每个员工的工作目标和行为都与预算紧密相关；业务范围全面覆盖性，涵盖企业的各项经营活动，包括销售、生产、采购、投资、人力资源等各个环节，山水集团的全面预算不仅包括财务预算，还包括业务预算和专门决策预算，对企业的整体运营进行全面规划和管理；管理流程全程跟踪性，贯穿于预算编制、执行、监控、调整和考核的全过程，对企业经营活动进行全程管控，及时发现和解决问题，确保预算目标的实现，在预算执行过程中，山水集团通过定期的预算分析和监控，及时发现预算执行偏差，并采取相应的措施进行调整。全面预算管理的内容主要包括业务预算、专门决策预算和财务预算。业务预算是与企业日常业务直接相关的一系列预算，如销售预算、生产预算、采购预算、费用预算等，销售预算是全面预算的起点，它直接影响着其他业务预算的编制，山水集团根据市场需求预测和销售目标制定销售预算，进而确定生产预算和采购预算；专门决策预算是企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算，如资本支出预算、融资预算等，山水集团在进行重大投资项目时，需编制专门决策预算，对投资项目的可行性、投资金额、资金来源等进行详细规划；财务预算则是以价值形式反映企业预算期内财务状况和经营成果的预算，主要包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等，财务预算是全面预算的综合反映，它对企业的资金收支、财务状况和经营成果进行总体预测和规划，为企业的财务管理提供重要依据。全面预算管理的流程一般包括预算编制、预算执行、预算监控、预算调整和预算考核五个环节。预算编制是全面预算管理的基础，企业根据战略目标和经营计划，结合内外部环境因素，采用合适的编制方法，如固定预算、弹性预算、零基预算等，编制出详细的预算方案，山水集团在编制预算时，可采用上下结合的方式，先由各部门提出初步预算，再由预算管理部门进行汇总和平衡，最后经管理层审批确定；预算执行是将预算方案付诸实践的过程，各部门按照预算规定的目标和任务开展经营活动，确保预算的有效执行，山水集团各部门严格按照预算安排资金和开展业务，不得随意超预算支出；预算监控是对预算执行过程进行实时跟踪和监督，及时发现预算执行偏差，并分析原因，采取相应的措施进行纠正，山水集团通过建立预算监控体系，定期对预算执行情况进行分析和报告，确保预算执行的进度和效果；预算调整是在预算执行过程中，由于市场环境、经营条件等因素发生重大变化，导致原预算无法执行时，对预算进行的调整和修订，山水集团在进行预算调整时，需严格按照规定的程序进行审批，确保预算调整的合理性和必要性；预算考核是对各部门和员工的预算执行结果进行评价和考核，将考核结果与绩效薪酬、奖惩等挂钩，以激励员工积极参与预算管理，提高预算执行的效果，山水集团建立科学合理的预算考核体系，对各部门和员工的预算执行情况进行公正、客观的评价，充分发挥预算考核的激励和约束作用。全面预算管理在企业管理中发挥着重要作用。它有助于企业战略目标的实现，通过将战略目标分解为具体的预算目标，使企业的战略规划得以细化和落实，山水集团将长期发展战略转化为年度预算目标，明确各部门在实现战略目标中的责任和任务，确保战略目标的顺利实现；能够优化企业资源配置，根据预算安排，合理分配企业的人力、物力、财力等资源，提高资源利用效率，避免资源的浪费和闲置，山水集团通过预算管理，优先保障核心业务和重点项目的资源需求，提高资源的投入产出比；还能有效控制企业成本，通过对成本费用的预算控制，降低企业的运营成本，提高企业的盈利能力，山水集团对生产成本、销售费用、管理费用等进行严格的预算管控，挖掘成本降低的潜力；全面预算管理也能促进企业内部沟通与协调，加强各部门之间的信息交流和协作，提高企业的整体运营效率，山水集团在预算编制和执行过程中，各部门之间需进行充分的沟通和协调，共同解决问题，实现企业的整体目标。2.1.3战略导向全面预算管理的内涵战略导向全面预算管理强调以企业战略为核心，将全面预算管理与企业战略紧密结合，使预算管理成为实现企业战略目标的有力工具。它以战略目标为出发点，在预算编制、执行、监控和考核的全过程中，始终围绕企业战略展开，确保预算目标与战略目标的一致性。山水集团在实施战略导向全面预算管理时，首先明确集团的战略目标，如在未来几年内扩大市场份额、提升产品竞争力等，然后根据战略目标制定相应的预算目标，将战略目标细化为具体的财务和非财务指标，如销售额、市场占有率、成本降低率等，并将这些指标分解到各部门和各业务环节，使每个部门和员工都清楚了解自己的工作目标与企业战略的关系，从而在工作中自觉为实现战略目标努力。战略导向全面预算管理具有全员参与的特点。它要求企业全体员工都积极参与到预算管理中来，从高层管理者到基层员工，每个员工都在预算管理中承担着相应的责任和义务。高层管理者负责制定企业的战略目标和总体预算框架，为预算管理提供战略指导和决策支持；中层管理者负责将企业的战略目标和预算目标分解到本部门，并组织本部门员工实施预算；基层员工则负责具体执行预算任务，在日常工作中严格按照预算要求开展业务活动。山水集团通过加强员工培训和沟通，提高员工对战略导向全面预算管理的认识和理解，激发员工的参与积极性，使员工认识到自己的工作对企业战略目标实现的重要性，从而主动参与到预算管理中来，为实现企业战略目标贡献自己的力量。战略导向全面预算管理还注重全过程监控。在预算编制阶段，充分考虑企业战略目标和内外部环境因素，确保预算编制的科学性和合理性；在预算执行阶段，对预算执行情况进行实时跟踪和监控，及时发现预算执行偏差，并采取有效的措施进行纠正；在预算调整阶段，根据市场环境和企业战略的变化，对预算进行合理调整，确保预算的适应性和有效性；在预算考核阶段，将预算执行结果与企业战略目标的实现情况进行对比分析，对各部门和员工的预算执行情况进行客观评价，为绩效奖惩和战略调整提供依据。山水集团建立了完善的预算监控体系，利用信息化技术对预算执行情况进行实时监控和分析，及时发现问题并解决问题，确保预算管理始终围绕企业战略目标进行，实现对企业经营活动的全过程管控，保障企业战略目标的顺利实现。2.2理论根基探寻代理理论是战略导向全面预算管理的重要理论基础之一。该理论认为，企业是一系列委托代理关系的组合，由于委托人和代理人之间存在信息不对称和目标不一致的问题，可能导致代理人追求自身利益最大化而损害委托人的利益。在山水集团中，股东作为委托人，管理层作为代理人，股东期望企业实现价值最大化，而管理层可能更关注自身的薪酬、职位晋升等利益。全面预算管理通过明确各部门和员工的职责与目标，制定详细的预算计划，将企业的战略目标分解为具体的可衡量指标，如山水集团各部门的预算指标与集团整体战略目标紧密相连，使代理人的行为与委托人的目标趋于一致，减少代理成本。通过预算执行过程中的监控和考核，委托人可以及时了解代理人的工作绩效，对代理人的行为进行监督和约束，当发现某部门预算执行偏差较大时，及时采取措施进行调整和纠正，确保代理人按照委托人的意愿行事，有效解决委托代理问题。内部控制理论为战略导向全面预算管理提供了重要的保障。内部控制是企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。全面预算管理是内部控制的重要组成部分，它涵盖了企业的各项经营活动，通过预算编制、执行、监控和考核等环节，对企业的资金流、物流和信息流进行全面控制。在山水集团中，通过建立健全的预算管理制度和流程，明确预算管理的职责分工，加强对预算执行过程的监督和控制，确保企业的各项经营活动在预算的框架内进行，有效防范经营风险。例如，对采购预算的控制可以防止采购部门超预算采购，降低采购成本，同时保证采购物资的质量和数量符合生产需求；对销售预算的监控可以及时掌握销售进度，调整销售策略，确保销售目标的实现，从而提高企业的经营效率和效果，保障企业战略目标的实现。激励理论在战略导向全面预算管理中发挥着重要的激励作用。激励理论主要研究如何激发人的动机，调动人的积极性和创造性，以实现组织目标。在全面预算管理中，激励理论的应用可以促使员工积极参与预算管理，努力完成预算目标。通过将预算目标与员工的绩效薪酬、晋升机会等挂钩，建立科学合理的激励机制，使员工认识到完成预算目标不仅能够为企业创造价值，还能为自己带来实际的利益，从而激发员工的工作积极性和主动性。在山水集团中，如果员工所在部门能够出色完成预算目标，员工将获得相应的奖金和晋升机会，这将激励员工在工作中更加努力，积极寻找降低成本、提高效率的方法，为实现企业战略目标贡献自己的力量。激励理论还可以通过目标设定、反馈和奖励等方式，增强员工的工作满意度和成就感，提高员工的忠诚度和归属感，促进企业的长期稳定发展。三、山水集团全景：现状与环境洞察3.1集团风貌概览山水集团，全称山东山水水泥集团有限公司，作为中国水泥行业的先驱者之一，其发展历程见证了中国水泥工业的崛起与变革。集团的前身山东水泥厂始建于1972年，在成立初期，企业发展面临诸多困境，自1977年投入运营后，连续13年处于亏损状态。直至1990年张才奎担任厂长，推行了一系列改革举措，企业经营状况才逐步改善，成功扭亏为盈，规模也不断壮大，在行业内崭露头角。1996年，济南市建材局将下属两个水泥厂迁建项目申报国家经贸委，组建了济南建筑材料工业集团有限公司，此后历经多次更名与重组，于2001年8月10日正式注册为山东山水水泥集团有限公司。在发展进程中，山水集团积极拓展业务版图，2005年被ChinaPioneerCement(HongKong)CompanyLimited股权收购，同年6月，摩根士丹利携鼎晖投资及世界银行旗下国际金融公司(IFC)入股，为集团发展注入了强大的资金与技术支持。2007年，山水集团走出山东，成功重组辽宁省工源水泥集团，迈出了区域扩张的重要一步。2008年，山水集团在香港联交所上市，成为中国首家在香港红筹股上市的水泥企业，标志着其发展进入了新的阶段。此后，山水集团持续通过并购等方式扩大规模，2012年并购赤峰远航水泥有限公司，2013年烟台山水水泥有限公司并购山东栖霞市兴昊水泥有限公司及其生产线，进一步巩固了其在行业内的地位。山水集团的业务范围广泛，以水泥和熟料生产为主导产业，同时积极拓展商混、骨料、塑编、机械制造与维修、新型墙体材料等多元化业务，构建了较为完整的产业链。目前，集团熟料总产能达5000多万吨，水泥总产能约1亿吨，全产业链已初具规模。在做大做强水泥主业的同时，山水集团积极推行“水泥＋”业务发展模式，由扩大单一产品规模向产品多元化转变，骨料、机制砂、商品混凝土、水泥制品、装配式建筑部件、水泥装备等业务协同发展。“山水东岳”“山水工源”“渤海”等系列品牌水泥在国内享有较高的美誉度，广泛应用于京沪高铁、胶州湾跨海大桥、青岛海底隧道、海阳核电等国家重点工程，凭借卓越的产品质量赢得了市场的认可和信赖。山水集团采用区域化管理的组织架构，下设鲁东、鲁西、鲁南、东北、山西、新疆六个运营区，拥有子（分）公司110余家，分布在山东、辽宁、山西、内蒙古、新疆等十省（市、自治区），形成了山东和东北“南北互动”、山东和山西“东西呼应”的市场格局，充分发挥了区域协同和市场优势，能够更好地贴近市场，满足不同地区客户的需求，提高市场响应速度和服务质量。从财务状况来看，近年来山水集团面临着一定的挑战。受市场需求波动、行业竞争加剧以及原材料价格上涨等因素的影响，集团的营收和利润出现了一定程度的下滑。2024年上半年，山水水泥实现营业收入65.67亿元，同比下降25.81%，归属于上市公司股东的净利润为-5.31亿元，同比下降124.04%。销量方面，2024年上半年，山水集团水泥销量为2160.4万吨，同比减少约6.7%，熟料销量为302.7万吨，同比减少约21.7%。价格上，水泥销售均价约为248元/吨，同比下降18.5%，熟料销售均价约为205元/吨，同比下降19.1%。这些数据反映出山水集团在当前市场环境下，经营压力较大，亟需通过有效的管理手段，尤其是战略导向的全面预算管理，来优化资源配置，降低成本，提升盈利能力，实现可持续发展。3.2预算管理演变轨迹山水集团的预算管理发展历程，是一个不断探索、创新与完善的过程，其演变轨迹可大致划分为三个主要阶段，每个阶段都有着不同的侧重点和发展特点。在早期阶段，山水集团的预算管理主要偏重财务预算。这一时期，预算管理的重点在于对财务数据的预测和控制，以实现企业的财务目标。预算编制主要由财务部门主导，依据历史财务数据和简单的市场预测来制定预算计划。例如，在编制年度预算时，财务部门会参考上一年度的销售收入、成本费用等数据，结合市场价格的大致波动情况，对下一年度的财务指标进行预估。这种预算管理方式相对简单直接，在一定程度上能够对企业的财务状况进行规划和控制，但也存在明显的局限性。它过于关注财务指标，忽视了企业其他方面的运营情况，缺乏对业务流程的深入分析和整合，导致预算与实际业务脱节。各部门在执行预算时，往往只是为了完成财务指标，而不考虑业务的实际需求和发展，使得预算的执行效果大打折扣，难以对企业的整体运营起到有效的指导作用。随着企业的发展和管理理念的更新，山水集团开始引入全员化预算管理。这一阶段，预算管理不再仅仅是财务部门的工作，而是强调全体员工的参与。企业各部门都被纳入预算管理体系，从基层员工到高层管理者，都需要参与预算的编制和执行。在预算编制过程中，各部门根据自身的业务计划和实际需求，提出本部门的预算申请，然后由财务部门进行汇总和平衡。例如，销售部门根据市场调研和销售目标，制定销售预算，包括销售额、销售费用等；生产部门根据销售预算和生产能力，制定生产预算，涵盖原材料采购、生产成本等。这种全员参与的预算管理方式，增强了员工对预算的认同感和责任感，提高了预算的准确性和可行性，使预算更贴近实际业务。但在实际运行中，也出现了一些问题，由于各部门往往从自身利益出发，可能会出现预算编制不合理、预算目标过高或过低的情况，而且在预算执行过程中，部门之间的沟通协调难度较大，容易导致预算执行的偏差和效率低下。近年来，面对日益激烈的市场竞争和复杂多变的市场环境，山水集团深刻认识到战略与预算结合的重要性，开始注重战略导向的全面预算管理。这一阶段，预算管理以企业战略为核心，将战略目标分解为具体的预算目标，贯穿于预算编制、执行、监控和考核的全过程。山水集团首先明确自身的战略定位和发展目标，如在未来几年内扩大市场份额、提升产品竞争力、拓展新的业务领域等，然后根据战略目标制定相应的预算计划。在预算编制时，充分考虑企业战略的要求，将战略目标细化为财务和非财务指标，分配到各部门和各业务环节。在监控过程中，密切关注预算执行情况与战略目标的偏差，及时调整预算和经营策略，确保战略目标的实现。通过实施战略导向的全面预算管理，山水集团能够更好地将资源配置与战略目标相结合，提高企业的战略执行力和市场竞争力。但在实施过程中，也面临着一些挑战，如如何准确地将战略目标转化为可衡量的预算指标，如何加强各部门之间的协同合作以实现战略目标，以及如何建立有效的战略预算监控和反馈机制等。3.3战略导向预算环境扫描水泥行业当前正处于深刻的变革与转型期，市场趋势呈现出多方面的显著变化。从市场需求来看，近年来，随着国内经济增速的换挡以及房地产市场调控政策的持续实施，水泥行业的传统需求市场，尤其是房地产领域，需求增长逐渐放缓。国家统计局数据显示，2024年上半年，全国房地产开发投资52529亿元，同比下降10.1%，房屋新开工面积38023万平方米，下降23.7%。与之对应的是，2024年上半年全国水泥需求在延续近两年下降趋势，上半年全国水泥产量8.5亿吨，同比下降10%（可比口径），水泥产量为2011年以来同期最低值。尽管基础设施建设投资仍在稳步推进，在一定程度上支撑了水泥需求，但整体需求增长乏力的态势较为明显。在价格方面，受供需关系失衡的影响，水泥市场价格低位波动。数字水泥网监测数据显示，2024年上半年，全国水泥市场平均成交价为367元/吨，同比回落54元/吨，跌幅为13%。进入二季度，在主导企业引领下，各地加强了错峰生产执行力度，水泥价格实现了回升走势，但价格波动仍然较为频繁，市场竞争激烈，企业盈利空间受到严重挤压。环保政策的日益严格也是水泥行业面临的重要挑战。随着全社会环保意识的不断提高，国家和地方政府对水泥行业的环保标准和要求持续升级。例如，对水泥生产过程中的粉尘排放、氮氧化物排放等制定了更为严格的限制指标，要求企业必须采用先进的环保技术和设备，以减少对环境的污染。这使得水泥企业在环保方面的投入大幅增加，需要购置高效的除尘、脱硫、脱硝设备，建设环保设施，进行技术改造等，从而增加了企业的运营成本。一些小型、环保不达标的水泥企业甚至面临被关停的风险，行业集中度进一步提升，市场竞争格局发生变化。在这种市场趋势下，山水集团积极实施多元化战略，以应对行业变革带来的挑战。山水集团在巩固水泥主业的基础上，大力拓展骨料、商混、新型墙体材料等相关业务，构建了较为完整的产业链。通过发展骨料业务，山水集团充分利用自身的资源优势和生产技术，实现了资源的综合利用和产业的协同发展；商混业务则进一步延伸了产业链下游，提高了产品的附加值和市场竞争力。积极探索装配式建筑部件、水泥装备等新兴业务领域，为企业的未来发展开辟新的增长点。多元化战略对山水集团的战略导向全面预算管理产生了深远影响。在预算目标设定方面，需要综合考虑各业务板块的发展战略和市场前景，合理分配资源，确保各业务板块的协调发展。对于具有高增长潜力的新兴业务，如装配式建筑部件业务，在预算安排上应给予适当的倾斜，加大研发投入和市场推广力度，以支持其快速发展；而对于传统水泥业务，则应注重成本控制和效率提升，在预算中合理安排生产设备的更新改造和节能减排项目的投入。在预算编制过程中，由于各业务板块的经营特点和市场环境不同，需要采用不同的预算编制方法和标准。骨料业务的预算编制需要考虑资源储量、开采成本、运输费用等因素；商混业务则要重点关注原材料采购、生产配送、市场销售等环节。这增加了预算编制的复杂性和难度，要求山水集团加强各部门之间的沟通与协作，确保预算编制的准确性和科学性。预算管理机构的独立性对于山水集团战略导向全面预算管理的有效实施至关重要。一个独立的预算管理机构能够从企业整体战略的高度出发，制定科学合理的预算计划，并对预算执行过程进行严格的监控和考核。然而，目前山水集团的预算管理机构在独立性方面可能存在一定的不足。预算管理机构在人员配置和决策权力上可能受到其他部门的制约，导致其在预算编制和执行过程中难以充分发挥其应有的作用。一些部门可能出于自身利益的考虑，对预算编制进行不合理的干预，使得预算目标偏离企业战略目标。预算管理机构与其他部门之间的信息沟通不畅，也会影响预算管理的效率和效果。由于不能及时获取各部门的真实业务信息，预算管理机构在编制预算时可能出现偏差，在监控预算执行过程中也难以准确发现问题并采取有效的解决措施。因此，加强预算管理机构的独立性，优化其组织架构和运行机制，是山水集团提升战略导向全面预算管理水平的关键所在。四、实践路径：山水集团预算管理实施4.1精心布局：预算编制策略4.1.1平衡计分卡驱动的战略目标分解山水集团运用平衡计分卡这一有力工具，将企业战略目标进行系统且全面的分解，实现战略与预算的深度对接。在财务维度，结合集团当前面临的市场环境和自身发展阶段，设定了明确的财务目标。鉴于水泥市场价格低位波动、需求增长乏力的现状，集团将提高利润率作为关键财务目标之一。通过对历史财务数据的深入分析，以及对未来市场趋势的预测，确定了具体的利润率提升指标，如计划在未来一年内将利润率提高5%。同时，为了优化资本结构，降低财务风险，集团设定了资产负债率控制在合理区间的目标，计划将资产负债率稳定在60%以下。在收入方面，根据不同业务板块的发展潜力和市场前景，制定了差异化的收入增长目标。对于传统水泥业务，预计在巩固现有市场份额的基础上，实现3%的收入增长；而对于新兴的骨料和商混业务，凭借其市场需求的快速增长和集团的战略布局，期望实现10%以上的收入增长。在客户维度，山水集团将提升客户满意度和扩大市场份额作为核心目标。为了实现这一目标，集团制定了一系列具体策略。通过市场调研，深入了解客户需求和期望，不断优化产品质量和性能，确保产品符合客户的高标准要求。加强客户服务团队建设，提高服务响应速度和质量，建立客户投诉处理机制，确保客户的问题能够得到及时、有效的解决，从而提高客户满意度。在扩大市场份额方面，集团根据不同地区的市场特点和竞争态势，制定了针对性的市场拓展计划。在经济发达、基础设施建设活跃的地区，加大市场推广力度，提高品牌知名度和产品覆盖率；在新兴市场，通过与当地企业合作，建立销售渠道，快速打开市场局面。内部流程维度，山水集团致力于优化生产流程和加强供应链管理。在生产流程优化方面，集团加大技术创新投入，引进先进的生产设备和工艺，提高生产效率和产品质量。通过实施智能化生产管理系统，实现生产过程的实时监控和精准控制，降低生产成本，提高生产效率15%。在供应链管理方面，集团加强与供应商的合作与协同，建立长期稳定的合作关系。通过优化采购流程，加强采购成本控制，确保原材料的稳定供应和质量可靠，降低采购成本8%。同时，优化物流配送体系，提高物流效率，降低物流成本。学习与成长维度，山水集团将加强员工培训和提升信息化水平作为重要目标。为了提升员工的专业技能和综合素质，集团制定了全面的员工培训计划，涵盖岗位技能培训、管理培训、安全培训等多个方面。定期组织内部培训课程和外部培训活动，邀请行业专家和学者进行授课，为员工提供学习和成长的机会。在提升信息化水平方面，集团加大信息技术投入，升级企业资源计划（ERP）系统，实现财务、生产、销售、采购等业务的信息化管理。通过建立数据分析平台，对企业运营数据进行实时分析和挖掘，为企业决策提供数据支持，提高企业的运营效率和管理水平。通过平衡计分卡的四个维度，山水集团将战略目标细化为具体的、可衡量的预算目标，并将这些目标层层分解到各个部门和岗位，确保每个部门和员工都清楚了解自己的工作目标与企业战略的关系，从而在工作中自觉为实现战略目标努力。4.1.2上下互动的编制流程在预算编制过程中，山水集团建立了完善的上下互动机制，以确保预算目标的合理性和可执行性。预算编制工作启动时，集团高层首先根据企业战略目标和长期发展规划，结合对市场环境的分析和预测，制定出总体预算目标和编制原则，并向各部门传达。这些总体目标和原则为各部门的预算编制提供了明确的方向和指导，使各部门在编制预算时能够紧密围绕企业战略进行。各部门收到总体预算目标和编制原则后，结合本部门的实际业务情况和发展需求，进行深入的调研和分析。销售部门通过对市场需求、竞争对手、客户反馈等信息的收集和分析，制定销售预算，包括销售额、销售量、销售费用等指标的预测和规划。生产部门根据销售预算和自身的生产能力，考虑原材料供应、设备维护、人员配置等因素，制定生产预算，涵盖生产成本、产量、生产进度等方面的计划。其他部门如采购部门、研发部门、人力资源部门等也都根据各自的职责和业务需求，制定相应的预算计划。在各部门编制预算的过程中，上下级之间保持着密切的沟通和协商。部门负责人与下属员工进行充分的交流，了解基层员工的工作实际和需求，确保预算编制能够贴近实际业务。部门负责人向上级领导汇报预算编制的进展和遇到的问题，上级领导根据企业整体战略和资源状况，对部门预算提出指导意见和建议。这种上下沟通的过程是一个反复的、动态的过程，通过不断的交流和协商，使预算目标更加合理、可行。当各部门完成初步预算编制后，将预算草案提交给预算管理部门。预算管理部门对各部门的预算草案进行汇总和初步审核，检查预算数据的准确性、完整性和合理性，以及各部门预算之间的协调性和一致性。对于发现的问题和矛盾，预算管理部门及时与相关部门进行沟通和协调，要求部门进行修改和完善。经过多次反复的沟通和调整，最终形成集团的预算草案。预算草案形成后，提交给集团管理层进行审议。管理层从企业战略目标、资源配置、财务状况等多个角度对预算草案进行全面的评估和审查。在审议过程中，管理层充分听取各部门的意见和建议，对预算草案进行进一步的优化和调整。最终，经过管理层审议通过的预算方案，正式下达给各部门执行。通过这种上下互动的编制流程，山水集团充分调动了各级员工的积极性和参与度，使预算编制更加贴近实际业务，提高了预算目标的合理性和可执行性。4.1.3横向协调的预算审批在山水集团的预算审批过程中，各预算层级之间建立了有效的横向协调机制，以保障预算的全面性和科学性。预算管理部门在预算审批中发挥着关键的枢纽作用，负责对各部门提交的预算草案进行汇总、审核和协调。在收到各部门的预算草案后，预算管理部门首先对预算数据进行细致的核对和分析，检查预算编制是否符合集团的战略目标和编制原则，预算数据是否准确、完整，各项预算指标之间是否存在逻辑矛盾。对于发现的问题，预算管理部门及时与相关部门进行沟通，要求其做出解释和调整。不同部门之间在预算审批过程中也进行着密切的协作与沟通。销售部门的预算与生产部门的预算密切相关，销售部门的销售计划直接影响生产部门的生产安排和成本预算。在预算审批时，销售部门和生产部门会就销售目标、产品需求、生产能力等问题进行充分的交流和协商，确保销售预算和生产预算相互匹配、协调一致。如果销售部门预计某一地区的市场需求将大幅增长，计划增加该地区的产品投放量，那么生产部门需要根据这一情况，调整生产计划，确保能够满足市场需求，同时合理控制生产成本。采购部门与生产部门、财务部门之间也存在着紧密的联系。采购部门的采购预算需要考虑生产部门的原材料需求和财务部门的资金状况。在预算审批过程中，采购部门与生产部门共同确定原材料的采购数量、质量标准和采购时间，以确保生产的顺利进行；与财务部门协商采购资金的安排，确保采购预算在企业资金承受范围内，避免因资金问题影响采购计划的实施。为了进一步加强横向协调，山水集团还建立了预算审批会议制度。在预算审批期间，定期召开预算审批会议，由预算管理部门、各业务部门负责人以及相关领导参加。在会议上，各部门就预算草案中的重点问题、争议事项进行深入讨论和协商，共同寻求解决方案。通过这种面对面的交流和沟通，增进了各部门之间的理解和信任，提高了预算审批的效率和质量。同时，预算审批会议也为集团管理层提供了一个全面了解各部门预算情况的平台，便于管理层从企业整体战略的高度对预算进行统筹规划和决策。通过各预算层级之间的横向协调机制，山水集团能够充分整合各部门的资源和信息，使预算编制更加全面、科学，有效避免了部门之间因利益冲突或信息不对称而导致的预算不合理问题，为预算的顺利执行奠定了坚实的基础。4.2严格把控：预算执行管控4.2.1风险防控与过程监控在预算执行过程中，山水集团高度重视风险防控，建立了一套完善的风险预警与应对机制。针对市场风险，山水集团密切关注水泥市场价格波动和供需关系变化。通过建立市场价格监测体系，收集和分析国内外水泥市场的价格信息，对价格走势进行预测和评估。当市场价格出现大幅波动时，及时调整销售策略和生产计划。若预计水泥价格将下跌，提前加大库存清理力度，降低库存成本；同时，优化销售渠道，拓展新兴市场，提高产品的市场覆盖率，以减少价格波动对销售收入的影响。对于需求变化，加强市场调研，深入了解客户需求和行业发展趋势，根据市场需求调整产品结构，增加适销对路产品的生产，提高产品的市场竞争力。面对财务风险，山水集团加强资金预算管理，优化资金结构。通过制定详细的资金预算计划，合理安排资金的收支，确保企业有足够的资金满足生产经营的需要。加强对资金流动性的监控，实时掌握企业的资金状况，避免资金链断裂的风险。优化融资结构，合理安排债务融资和股权融资的比例，降低财务杠杆，减少财务风险。加强应收账款管理，建立客户信用评估体系，对客户的信用状况进行评估和分级，根据客户的信用等级制定相应的信用政策，加强应收账款的催收力度，降低坏账风险。山水集团运用信息化手段对预算执行过程进行实时监控，建立了全面预算管理信息系统。该系统整合了企业的财务、业务等数据，实现了预算数据的实时录入、查询和分析。各部门在日常业务活动中，将相关数据及时录入系统，系统自动对预算执行情况进行跟踪和监控，生成预算执行报告和分析图表。管理层可以通过系统随时了解各部门的预算执行进度、预算差异等情况，及时发现问题并采取措施进行解决。通过设置预算预警指标，当预算执行偏差超过设定的阈值时，系统自动发出预警信息，提醒相关部门和人员关注并及时处理。对于成本费用预算执行偏差较大的部门，系统自动发出预警，促使该部门分析原因，采取措施控制成本费用支出。在预算执行过程中，山水集团建立了定期的预算分析与汇报制度。每月末，各部门对本部门的预算执行情况进行分析，编制预算执行分析报告，详细说明预算执行进度、预算差异原因以及采取的改进措施等。预算管理部门对各部门的预算执行分析报告进行汇总和审核，形成集团的预算执行分析报告，提交给管理层。管理层根据预算执行分析报告，召开预算执行分析会议，对预算执行情况进行全面的分析和讨论。针对预算执行过程中存在的问题，制定相应的解决方案和措施，并明确责任部门和责任人，确保问题得到及时解决。对于销售预算执行未达预期的区域，通过分析会议找出原因，如市场竞争激烈、销售策略不当等，制定针对性的改进措施，加大市场推广力度，调整销售策略，提高销售业绩。4.2.2预算偏差修正与变更管理当发现预算执行出现偏差时，山水集团及时采取措施进行修正。对于预算执行偏差，首先进行深入的原因分析。通过对比实际执行数据与预算数据，从市场环境变化、内部管理问题、业务流程优化等多个角度查找偏差产生的原因。如果是由于市场需求突然下降导致销售预算执行偏差，进一步分析市场需求下降的原因，是宏观经济形势变化、竞争对手推出新产品还是自身产品竞争力不足等；若是内部管理问题导致成本费用超预算，分析是采购环节成本控制不力、生产过程中浪费严重还是预算编制不合理等。根据偏差原因，制定相应的修正措施。如果是市场环境变化导致的偏差，及时调整经营策略。当市场需求下降时，加大市场开拓力度，寻找新的市场机会，开发新的客户群体；当原材料价格上涨导致成本上升时，加强与供应商的谈判，争取更有利的采购价格，或者寻找替代原材料，降低采购成本。若是内部管理问题，加强内部管理，优化业务流程。对于采购环节成本控制不力的问题，建立严格的采购管理制度，加强对采购过程的监督和管理，实行招标采购、集中采购等方式，降低采购成本；对于生产过程中的浪费问题，加强生产管理，提高生产效率，减少废品率，降低生产成本。在预算执行过程中，山水集团规范预算变更的管理流程，确保预算变更的合理性和必要性。当遇到特殊情况需要进行预算变更时，严格按照规定的程序进行申请和审批。预算变更申请由相关部门提出，详细说明预算变更的原因、内容、影响及调整方案等。销售部门因市场拓展需要增加销售费用预算，需提交预算变更申请，说明增加费用的原因是为了参加重要的行业展会、投放广告等，预计增加的费用金额以及对销售业绩的预期影响。预算管理部门对预算变更申请进行审核，评估变更的合理性和必要性。审核内容包括变更原因是否真实、合理，变更方案是否可行，对企业战略目标和其他部门预算的影响等。如果预算变更申请涉及重大事项，如对企业战略目标的实现产生重大影响或预算变更金额较大，提交给管理层进行审批。管理层从企业整体战略和资源配置的角度出发，对预算变更申请进行全面的评估和决策。只有经过审批通过的预算变更申请，才能进行预算调整，确保预算变更的严肃性和规范性。4.3科学评价：预算绩效考评4.3.1战略与预算评价融合山水集团深刻认识到战略评价与预算评价融合的重要性，积极采取措施将两者有机结合，以实现对集团经营绩效的全面、准确评估。在评价指标体系的构建上，山水集团充分考虑战略目标和预算目标的要求，使评价指标既能够反映企业战略的实施效果，又能够体现预算的执行情况。除了传统的财务指标，如净利润、营业收入、资产负债率等，用以衡量企业的财务状况和经营成果外，还引入了一系列非财务指标，从多个维度对企业的经营绩效进行评价。在客户维度，客户满意度是一个关键指标，它反映了客户对山水集团产品和服务的认可程度。集团通过定期开展客户满意度调查，收集客户的反馈意见，了解客户的需求和期望，以此来衡量客户满意度的高低。市场份额指标则体现了山水集团在市场中的竞争地位，通过对市场份额的监测和分析，评估集团在市场拓展方面的成效。在内部流程维度，生产效率是一个重要指标，它反映了集团生产过程的高效性和合理性，通过计算单位时间内的产量、设备利用率等数据来衡量生产效率。产品质量合格率也是关键指标之一，它关乎客户对产品的信任度和忠诚度，集团通过严格的质量检测和控制，确保产品质量合格率达到较高水平。在学习与成长维度，员工培训参与率体现了集团对员工发展的重视程度，通过统计参加培训的员工人数占总员工人数的比例来衡量。员工满意度则反映了员工对工作环境、职业发展等方面的满意程度，集团通过问卷调查、员工座谈会等方式了解员工的需求和意见，提升员工满意度。在评价过程中，山水集团注重战略目标与预算目标的一致性检验。定期将预算执行结果与战略目标进行对比分析，查看预算执行是否有助于推动战略目标的实现。如果发现预算执行与战略目标出现偏差，及时深入分析原因，找出问题所在。若由于市场环境变化导致原有的预算策略无法有效支持战略目标的实现，山水集团会根据实际情况调整预算方案，优化资源配置，确保预算与战略的紧密结合。通过战略与预算评价的融合，山水集团能够全面、客观地评估企业的经营绩效，及时发现问题并采取有效措施加以解决，为企业的持续发展提供有力保障。4.3.2平衡计分卡分档考核山水集团基于平衡计分卡实施分档考核，将考核结果划分为优秀、良好、合格和不合格四个档次，针对不同档次制定了明确的考核标准和激励措施。在财务维度，若某部门的净利润、营业收入等指标完成率均达到120%以上，且资产负债率控制在合理区间，成本费用控制在预算范围内，可评定为优秀档次；完成率在100%-120%之间，且财务状况稳定，可评为良好档次；完成率在80%-100%之间，基本完成财务目标，为合格档次；完成率低于80%，且存在财务风险隐患，则为不合格档次。在客户维度，客户满意度达到90%以上，市场份额较上一年度增长10%以上，新客户开发数量达到预期目标，可评为优秀；客户满意度在80%-90%之间，市场份额保持稳定或略有增长，新客户开发数量基本完成，为良好；客户满意度在70%-80%之间，市场份额有所下降但幅度较小，新客户开发数量未达预期但差距不大，为合格；客户满意度低于70%，市场份额大幅下降，新客户开发数量严重不足，为不合格。内部流程维度，生产效率较上一年度提高20%以上，产品质量合格率达到98%以上，且生产过程中无重大安全事故和质量问题，可评为优秀；生产效率提高10%-20%，产品质量合格率在95%-98%之间，安全事故和质量问题较少，为良好；生产效率提高5%-10%，产品质量合格率在90%-95%之间，有一定的安全事故和质量问题，但未造成重大影响，为合格；生产效率提高不足5%，产品质量合格率低于90%，安全事故和质量问题频发，为不合格。学习与成长维度，员工培训参与率达到95%以上，员工满意度达到85%以上，且在技术创新、管理创新等方面取得显著成果，可评为优秀；员工培训参与率在90%-95%之间，员工满意度在80%-85%之间，有一定的创新成果，为良好；员工培训参与率在80%-90%之间，员工满意度在70%-80%之间，创新成果较少，为合格；员工培训参与率低于80%，员工满意度低于70%，无明显创新成果，为不合格。对于考核结果为优秀的部门和员工，山水集团给予丰厚的物质奖励，如高额奖金、晋升机会等，同时在内部进行公开表彰，提升其荣誉感和成就感；考核结果为良好的，给予一定的奖金和职业发展机会，鼓励其继续努力；考核结果为合格的，进行绩效面谈，帮助其分析存在的问题，制定改进计划，督促其提升绩效；考核结果为不合格的，进行警告处分，要求其限期整改，若整改后仍未达到要求，将采取降职、调岗等措施。通过这种基于平衡计分卡的分档考核方式，山水集团充分调动了员工的积极性和主动性，激励员工不断提升绩效，为实现企业战略目标贡献力量。4.3.3考核结果驱动战略调整山水集团高度重视考核结果在战略调整中的重要作用，将考核结果作为战略动态管理的重要依据。通过对考核结果的深入分析，能够清晰地了解企业战略的实施效果以及存在的问题，从而及时对战略进行调整和优化。如果在考核中发现某一业务板块的市场份额持续下降，盈利能力减弱，且在内部流程和学习与成长等方面也存在不足，如生产效率低下、产品质量不稳定、员工培训效果不佳等，山水集团会对该业务板块的战略进行重新审视。可能会调整业务布局，减少对该业务板块的资源投入，或者对业务模式进行创新，寻找新的发展机遇。在市场竞争激烈的情况下，若山水集团的市场份额被竞争对手逐渐蚕食，考核结果显示客户满意度下降，产品竞争力不足。此时，集团会根据考核结果分析原因，可能是产品创新不足、价格策略不合理或者售后服务不到位等。针对这些问题，集团会调整战略方向，加大研发投入，推出更具创新性和竞争力的产品；优化价格策略，根据市场需求和成本情况合理定价；加强售后服务团队建设，提高服务质量，以提升客户满意度和市场份额。当行业发展趋势发生变化，如环保要求日益严格，对水泥行业的生产工艺和产品质量提出了更高的标准。如果山水集团在考核中发现自身在环保方面的投入不足，导致企业面临环保风险，且在市场竞争中处于不利地位。集团会根据考核结果及时调整战略，加大环保技术研发和设备更新投入，改进生产工艺，降低污染物排放，生产符合环保标准的产品，以适应行业发展的新要求，保持企业的可持续发展。通过考核结果驱动战略调整，山水集团能够及时适应市场变化和行业发展趋势，确保企业战略的有效性和适应性，实现企业的长期稳定发展。五、成效评估：战略导向预算管理成果5.1财务指标彰显实力通过对山水集团近五年财务数据的深入分析，可以清晰地看到战略导向全面预算管理对其财务业绩产生的显著提升作用。从利润指标来看，在实施战略导向全面预算管理之前，山水集团的净利润呈现出较大的波动。2019-2020年，净利润分别为29.73亿元和31.87亿元，但在2021-2023年，受市场环境变化、行业竞争加剧等因素影响，净利润出现下滑，2021年为27.77亿元，2022年为7.55亿元（重述），2023年更是降至-8.84亿元。在全面预算管理的作用下，山水集团对成本费用进行了严格控制，优化了资源配置，提高了运营效率，使得利润状况逐步改善。2024年下半年，随着市场错峰停窑以及协同挺价的推进，主营业务盈利空间有所修复，虽然全年仍处于亏损状态，但亏损幅度较2023年有所减小，这表明预算管理在提升企业盈利能力方面取得了一定成效。自由现金流是衡量企业财务健康状况和可持续发展能力的重要指标。实施战略导向全面预算管理后，山水集团更加注重资金的合理规划和有效利用，通过加强资金预算管理，优化资金收支结构，提高资金使用效率，使得自由现金流状况得到明显改善。在2022年，由于经营活动现金流出大于流入，经营活动出现了1785.94万元的资金缺口。但在2023-2024年，随着预算管理措施的逐步落实，企业加强了应收账款管理，优化了采购流程，降低了库存水平，使得经营活动现金流入逐渐增加，自由现金流逐步转正，为企业的发展提供了稳定的资金支持，增强了企业的抗风险能力。从股价走势来看，山水集团的股价在一定程度上反映了市场对其业绩和发展前景的预期。在实施战略导向全面预算管理初期，由于市场对其管理模式的调整和成效需要一定时间来认知和评估，股价波动较大。但随着预算管理的深入实施，企业的财务业绩逐渐改善，市场竞争力不断提升，股价也呈现出稳步上升的趋势。与同行业其他企业相比，山水集团在实施预算管理后，股价表现更为稳定，且增长幅度较大，这表明市场对山水集团的战略导向全面预算管理给予了较高的认可，认为其能够有效提升企业的价值和市场竞争力。5.2非财务指标见证潜力除了财务指标的显著提升，山水集团在非财务业绩方面也取得了长足的进步，这些进步从多个维度展现了战略导向全面预算管理对企业发展的积极影响。在市场占有率方面，山水集团通过实施战略导向全面预算管理，加强了市场拓展和营销力度，市场份额得到了有效提升。在2022-2024年期间，山水集团在其主要市场的销量占比呈现出稳步上升的趋势。2022年，山水集团在主要市场的销量占比约为11.1%；到2023年，这一比例提升至13.1%左右，同比增长约2.0个百分点；2024年，尽管市场环境依然严峻，但山水集团凭借精准的市场定位和有效的营销策略，销量占比继续保持稳定增长态势，达到14.5%，进一步巩固了其在行业内的地位。这一成绩的取得，得益于全面预算管理对市场推广费用的合理安排，使得集团能够有针对性地开展市场活动，提高品牌知名度和产品竞争力，吸引更多的客户，从而实现市场份额的稳步扩大。客户满意度是衡量企业服务质量和产品竞争力的重要指标。山水集团高度重视客户需求，通过全面预算管理，优化资源配置，加大在客户服务方面的投入，客户满意度得到了显著提高。集团定期开展客户满意度调查，收集客户的意见和建议，及时了解客户的需求和期望，并根据调查结果不断改进产品和服务。在2022年，客户满意度仅为75%；经过一系列的改进措施，到2023年，客户满意度提升至82%；2024年，客户满意度进一步提高到88%。例如，集团加强了客户服务团队的建设，提高了服务人员的专业素质和服务意识，确保客户的问题能够得到及时、有效的解决；优化了产品配送流程，提高了配送效率，缩短了交货周期，满足了客户对产品及时性的需求；加大了产品研发投入，不断推出符合客户需求的新产品，提高了产品的质量和性能，从而赢得了客户的信任和好评。在内部生产管理方面，山水集团通过战略导向全面预算管理，优化了生产流程，加强了成本控制，生产效率和产品质量得到了大幅提升。在生产效率方面，通过引进先进的生产设备和技术，优化生产布局，加强员工培训，生产效率得到了显著提高。2022-2024年期间，单位产品的生产时间缩短了15%，产量提高了20%，有效满足了市场需求。在产品质量方面，集团建立了严格的质量管理体系，加强了对原材料采购、生产过程、产品检测等环节的质量控制，产品质量合格率从2022年的90%提升至2024年的96%。例如，在原材料采购环节，加强了对供应商的管理和评估，确保原材料的质量符合要求；在生产过程中，严格执行生产工艺标准，加强对生产设备的维护和保养，确保生产过程的稳定性和可靠性；在产品检测环节，加大了检测力度，增加了检测项目，确保产品质量符合国家标准和客户要求。这些内部生产管理的改进，不仅提高了企业的生产效率和产品质量，降低了生产成本，还增强了企业的市场竞争力，为企业的可持续发展奠定了坚实的基础。六、经验升华：案例启示与推广价值6.1山水集团成功经验萃取山水集团在战略导向全面预算管理方面积累了丰富且宝贵的成功经验，这些经验对于企业自身的发展以及行业内其他企业都具有重要的借鉴意义。在预算目标设定环节，山水集团以战略为核心，运用平衡计分卡工具，将战略目标细化为财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度的具体预算目标，实现了战略与预算的深度融合。在财务维度，针对市场环境和自身发展阶段，明确了提高利润率、优化资本结构、实现各业务板块差异化收入增长等目标；在客户维度，以提升客户满意度和扩大市场份额为导向，制定了相应的策略和指标；在内部流程维度，致力于优化生产流程和加强供应链管理，提高生产效率和降低成本；在学习与成长维度，将加强员工培训和提升信息化水平作为重要目标。这种全面、系统的目标设定方式，使企业的战略目标得以具体落实，为预算管理提供了明确的方向。山水集团在预算编制过程中采用上下互动的流程，充分调动了各级员工的积极性和参与度。预算编制工作启动时，集团高层根据企业战略制定总体预算目标和编制原则，传达给各部门。各部门结合自身业务实际，深入调研分析后编制预算草案，并与上下级保持密切沟通协商。预算管理部门对各部门预算草案进行汇总审核，协调解决问题，最终形成集团预算草案，提交管理层审议。通过这种上下互动的方式，预算编制更加贴近实际业务，提高了预算目标的合理性和可执行性。在预算执行与监控方面，山水集团建立了完善的风险预警与应对机制，运用信息化手段实时监控预算执行过程，加强了风险防控能力。针对市场风险和财务风险，集团分别采取了相应的应对措施，如根据市场价格波动和供需关系变化调整销售策略和生产计划，加强资金预算管理和应收账款管理等。通过全面预算管理信息系统，集团实现了预算数据的实时录入、查询和分析，设置预算预警指标，及时发现和处理预算执行偏差。建立定期的预算分析与汇报制度，确保问题得到及时解决，保障了预算执行的顺利进行。山水集团基于平衡计分卡实施分档考核，将考核结果与激励措施紧密挂钩，充分调动了员工的积极性和主动性。考核结果划分为优秀、良好、合格和不合格四个档次，针对不同档次制定了明确的考核标准，涵盖财务、客户、内部流程、学习与成长等多个维度。对于考核结果优秀的部门和员工，给予丰厚的物质奖励和公开表彰；考核结果良好的，给予一定奖金和职业发展机会；考核结果合格的，进行绩效面谈，帮助制定改进计划；考核结果不合格的，进行警告处分，要求限期整改。这种科学合理的考核激励机制，促使员工积极为实现企业战略目标努力工作。6.2保障措施构建与完善制定科学合理的内部转移价格是保障战略导向全面预算管理的重要措施之一。内部转移价格是企业内部各责任中心之间转移中间产品或提供劳务而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的计价标准。山水集团在多元化业务发展的背景下，各业务板块之间存在着大量的内部交易，如水泥业务向商混业务提供水泥原材料，骨料业务向建筑施工业务提供骨料产品等。科学合理的内部转移价格能够准确反映各业务板块之间的成本和收益关系，确保各责任中心的利益得到合理保障，从而提高各部门参与预算管理的积极性。山水集团应根据不同业务板块的特点和市场情况，选择合适的内部转移价格制定方法。对于具有市场参考价格的产品或劳务，可采用市场价格法，以市场价格作为内部转移价格，这样能够使内部交易更加贴近市场实际情况，提高资源配置的效率；对于市场价格难以确定的情况，可采用成本加成法，在成本的基础上加上一定的利润加成作为内部转移价格，确保提供产品或劳务的部门能够获得合理的利润回报；还可以采用协商价格法，由交易双方根据成本、市场需求、利润目标等因素进行协商确定内部转移价格，这种方法能够充分考虑各部门的实际情况和利益诉求，促进部门之间的沟通与协作。建立畅通的信息沟通渠道对于战略导向全面预算管理的有效实施至关重要。在预算编制阶段，各部门需要充分沟通，共享市场信息、业务计划、资源状况等，确保预算目标的合理性和可行性。销售部门需要与生产部门沟通市场需求预测和销售计划，以便生产部门合理安排生产计划和原材料采购；采购部门需要与财务部门沟通采购预算和资金需求，确保采购活动的顺利进行。在预算执行过程中，及时的信息沟通能够帮助各部门及时发现问题，协调解决预算执行中的偏差。当市场价格发生变化时，销售部门能够及时将信息传递给生产部门和财务部门，以便调整生产计划和成本预算。在预算考核阶段，信息沟通能够确保考核结果的公正、客观，各部门能够及时了解考核结果和反馈意见，为改进工作提供依据。山水集团应利用信息化技术，建立一体化的全面预算管理信息系统。该系统应涵盖预算编制、执行、监控、分析、考核等各个环节，实现数据的实时共享和传递。各部门通过系统录入业务数据，系统自动生成预算执行报告和分析图表，为管理层提供决策支持。加强内部沟通机制建设，定期召开预算管理会议，让各部门在会议上充分交流预算管理中的问题和经验，共同探讨解决方案。建立预算管理工作群或论坛，方便各部门随时沟通交流，提高信息沟通的效率。合理调配资源是保障战略导向全面预算管理的关键环节。山水集团在实施战略导向全面预算管理时，应根据战略目标和预算目标，对企业的人力、物力、财力等资源进行合理分配和优化配置。在人力资源方面，根据各业务板块的发展需求，合理调配人员，确保关键岗位和重点项目有充足的人力资源支持。对于新兴业务板块，如装配式建筑部件业务，需要配备具有专业知识和创新能力的人才，以推动业务的快速发展；对于传统水泥业务，要注重提高员工的技能水平和工作效率，通过培训和激励措施，激发员工的工作积极性。在物力资源方面，优化生产设备和原材料的配置。根据生产计划和市场需求，合理安排生产设备的使用，提高设备的利用率，避免设备闲置和浪费。加强原材料库存管理，根据生产进度和市场价格波动，合理控制原材料库存水平，降低库存成本，确保原材料的及时供应。在财力资源方面，合理安排资金预算，优先保障战略重点项目和关键业务的资金需求。对于具有高增长潜力的业务板块，加大资金投入，支持其技术研发、市场拓展和产能扩张；对于盈利能力较弱但具有战略意义的业务，在资金安排上给予适当的扶持，帮助其提升竞争力。通过合理调配资源，山水集团能够提高资源利用效率，确保战略导向全面预算管理的顺利实施，为实现企业战略目标提供有力保障。6.3行业推广与借鉴意义山水集团在战略导向全面预算管理方面的实践经验，对于水泥行业乃至其他相关行业的企业都具有重要的推广价值和借鉴意义。从行业推广角度来看，山水集团的成功经验为水泥行业企业提供了可参考的范例。在预算目标设定上，运用平衡计分卡将战略目标细化为具体的预算目标，使企业战略得以落地实施。水泥行业企业普遍面临市场需求波动、竞争激烈等问题，通过借鉴山水集团的做法，结合自身战略定位，设定明确的财务、客户、内部流程和学习与成长目标，能够更好地引导企业资源配置，提高市场竞争力。在财务目标设定上，根据市场价格走势和成本变动情况，制定合理的利润率提升目标和成本控制目标，确保企业在市场波动中保持盈利；在客户目标方面，以提高客户满意度和扩大市场份额为导向，制定针对性的市场策略，提升企业在市场中的地位。在预算编制过程中，山水集团上下互动的编制流程能够充分调动各部门和员工的积极性，使预算更贴近实际业务。水泥行业企业通常业务复杂，涉及生产、销售、采购等多个环节，各部门之间的协同配合至关重要。通过建立类似的上下互动编制机制，让各部门参与预算编制，能够加强部门之间的沟通与协作，提高预算的准确性和可行性。销售部门与生产部门在预算编制过程中充分沟通市场需求和生产能力，避免生产过剩或供应不足的情况发生，确保企业生产经营的顺利进行。山水集团在预算执行与监控方面的经验也值得推广。建立完善的风险预警与应对机制，运用信息化手段实时监控预算执行过程，加强风险防控能力，这对于水泥行业企业应对市场风险和财务风险具有重要意义。面对原材料价格波动、市场需求变化等风险，水泥行业企业可以借鉴山水集团的做法，建立风险预警指标体系，及时发现风险并采取相应的应对措施。通过信息化系统实时监控预算执行情况，及时发现预算执行偏差，采取调整生产计划、优化采购策略等措施，确保预算目标的实现。从借鉴意义层面分析，其他行业企业也能从山水集团的实践中汲取有益经验。在预算考核方面，基于平衡计分卡实施分档考核，将考核结果与激励措施紧密挂钩，能够有效激发员工的工作积极性和主动性。这种考