医院财务制度十二

医院财务制度十二一、总则

医院财务制度十二旨在规范医院财务行为，加强财务管理和监督，确保医院经济活动的合法合规性，提高资金使用效益，促进医院可持续发展。本制度适用于医院所有财务活动，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告和内部审计等方面。医院各部门及全体员工应严格遵守本制度，确保财务工作的有序进行。

医院财务制度十二遵循国家相关法律法规，结合医院实际情况，制定财务管理制度，明确财务职责，规范财务流程，强化财务监督，防范财务风险。医院财务部门负责制度的实施和监督，确保各项财务工作符合制度要求。医院领导对财务制度的制定和执行负总责，确保制度的权威性和有效性。

本制度分为六个章节，涵盖医院财务管理的各个方面。第一章总则，明确制度的目的、适用范围和基本原则；第二章预算管理，规定预算编制、审批、执行和调整的程序；第三章收入管理，规范医院各项收入的确认、核算和分配；第四章支出管理，明确支出标准和审批程序；第五章资产管理，规定医院资产的管理和使用；第六章负债管理，规范医院负债的举借和偿还；第七章财务报告，规定财务报告的编制、报送和披露；第八章内部审计，明确内部审计的职责和程序。

医院应建立健全财务管理制度，确保财务工作的规范化和制度化。财务部门应配备专业财务人员，负责财务核算、分析和监督工作。医院各部门应积极配合财务部门，提供必要的财务信息和支持。医院领导应定期听取财务工作汇报，及时解决财务问题，确保财务工作的顺利开展。

医院应加强财务信息化建设，利用信息技术提高财务工作效率和管理水平。财务信息系统应与医院其他业务系统对接，实现财务信息共享和实时监控。医院应定期对财务信息系统进行维护和升级，确保系统的稳定性和安全性。财务信息化建设应遵循国家相关标准，确保财务信息的准确性和完整性。

医院应加强财务风险防控，建立财务风险预警机制，及时发现和处置财务风险。财务风险防控应包括预算风险、资金风险、投资风险和经营风险等方面。医院应定期进行财务风险评估，制定风险防控措施，确保医院财务安全。财务风险防控应与医院整体风险管理相结合，形成全面的风险管理体系。

医院应加强财务队伍建设，提高财务人员的专业素质和业务能力。财务人员应具备扎实的财务知识和丰富的实践经验，熟悉国家相关法律法规和医院财务制度。医院应定期组织财务人员参加培训，提高其财务管理和监督能力。财务人员应恪守职业道德，坚持原则，确保财务工作的廉洁和公正。

医院应加强财务文化建设，营造良好的财务管理氛围。财务文化应包括诚信、规范、高效、创新等方面。医院应通过宣传教育、制度建设和行为引导，提高全体员工的财务管理意识。财务文化建设应与医院文化建设相结合，形成具有医院特色的财务文化体系。

医院应加强财务监督，确保财务工作的合法合规性。财务监督应包括内部监督和外部监督。内部监督由财务部门、审计部门和纪检监察部门负责，外部监督由上级主管部门、财政部门和审计机关负责。医院应建立健全财务监督机制，确保财务监督的有效性。财务监督应覆盖医院所有财务活动，及时发现和纠正财务问题。

医院应加强财务信息公开，提高财务工作的透明度。财务信息公开应包括预算信息、收入信息、支出信息、资产信息和负债信息等方面。医院应通过官方网站、公告栏和会议等方式公开财务信息，接受社会监督。财务信息公开应遵循国家相关法律法规，确保信息的真实性和完整性。

医院应加强财务档案管理，确保财务档案的完整性和安全性。财务档案应包括会计凭证、会计账簿、会计报表和其他财务文件。医院应建立健全财务档案管理制度，明确档案的收集、整理、保管和销毁程序。财务档案应妥善保管，防止遗失和损坏。财务档案的保管期限应遵循国家相关法律法规，确保档案的合法性和有效性。

二、预算管理

预算管理是医院财务管理的核心环节，涉及医院年度财务收支的计划、控制和分析。医院应根据发展规划和年度目标，编制科学合理的预算，确保资源的有效配置和高效利用。预算管理应遵循全面性、真实性、合理性和可控性原则，确保预算的科学性和可操作性。

医院预算的编制应基于上一年度财务数据和本年度预期目标，综合考虑医院运营的实际情况。预算编制应包括收入预算、支出预算、资产负债预算和现金流量预算等方面。收入预算应根据医疗服务收入、科研收入、捐赠收入和其他收入等因素进行测算。支出预算应根据医疗业务支出、管理费用支出、财务费用支出和投资支出等因素进行测算。资产负债预算应根据资产配置、负债结构和偿债能力等因素进行测算。现金流量预算应根据资金流入和流出进行测算，确保医院资金链的稳定。

预算编制应采用自下而上和自上而下相结合的方式，充分调动各部门的积极性。各部门应根据自身职责和任务，提出年度收支计划，财务部门汇总各部门计划，进行综合平衡，编制初步预算草案。医院领导应组织相关部门对预算草案进行审核，提出修改意见，最终确定年度预算。预算编制过程应公开透明，接受全体员工的监督。

医院预算的审批应遵循分级审批原则，确保预算的科学性和权威性。年度预算经医院领导会议审议通过后，报上级主管部门备案。预算调整应遵循严格的程序，确有必要调整的，应提交书面申请，说明调整原因和调整方案，经医院领导会议审议通过后，报上级主管部门备案。预算调整应确保调整的合理性和必要性，防止随意调整预算。

医院预算的执行应遵循预算控制原则，确保预算的严格执行。各部门应根据年度预算，制定月度或季度执行计划，明确各项收支的具体目标和任务。财务部门应定期监控预算执行情况，将实际执行情况与预算进行比较，分析差异原因，提出改进措施。预算执行过程中，应严格控制支出，防止超预算支出。确因特殊情况需要超预算支出的，应按预算调整程序办理。

医院预算的执行应建立责任追究制度，确保预算的严肃性。对预算执行不力的部门和个人，应进行通报批评，情节严重的，应追究相关责任。预算执行情况应纳入绩效考核体系，作为评价部门和个人工作绩效的重要依据。通过责任追究制度，提高各部门执行预算的自觉性，确保预算目标的实现。

医院预算的执行应加强财务分析，为医院决策提供依据。财务部门应定期编制预算执行分析报告，分析预算执行情况，揭示存在的问题，提出改进建议。预算执行分析报告应包括预算执行情况概述、差异分析、原因分析和改进建议等内容。医院领导应认真阅读预算执行分析报告，及时掌握预算执行动态，调整经营策略，确保医院目标的实现。

医院预算的执行应建立预算考核制度，确保预算的落实。预算考核应结合医院实际情况，制定科学合理的考核指标和考核标准。考核指标应包括预算完成率、预算执行偏差率、预算控制效果等。预算考核应定期进行，考核结果应与绩效挂钩，作为评价部门和个人工作绩效的重要依据。通过预算考核制度，提高各部门执行预算的积极性，确保预算目标的实现。

医院预算的执行应加强信息化管理，提高预算管理效率。财务部门应建立预算管理信息系统，实现预算编制、审批、执行和监控的数字化管理。预算管理信息系统应与医院其他业务系统对接，实现财务信息共享和实时监控。通过信息化管理，提高预算管理的效率和准确性，降低预算管理成本。

医院预算的执行应加强沟通协调，确保预算的顺利实施。财务部门应加强与各部门的沟通协调，及时了解各部门的预算执行情况，解决预算执行过程中存在的问题。医院领导应定期召开预算执行协调会议，听取各部门的预算执行情况汇报，协调解决预算执行中的问题。通过沟通协调，形成预算执行的合力，确保预算目标的实现。

医院预算的执行应建立风险防控机制，确保预算的稳定实施。财务部门应定期进行预算风险评估，识别预算执行过程中的风险，制定风险防控措施。预算风险防控措施应包括预算调整、资金调度和风险预警等方面。通过风险防控机制，降低预算执行风险，确保预算的稳定实施。

三、收入管理

收入管理是医院财务管理的重点环节，涉及医院各项收入的确认、核算、分配和使用。医院应建立健全收入管理制度，确保收入的合法合规性、真实性和完整性。收入管理应遵循权责发生制原则，及时确认和核算收入，确保收入信息的准确性和完整性。收入管理应加强与成本管理、预算管理和绩效考核的衔接，提高收入质量和效益。

医院收入主要包括医疗服务收入、科研收入、教学收入、其他收入等。医疗服务收入是医院收入的主要来源，包括门诊收入、住院收入、手术收入和其他医疗服务收入等。科研收入包括科研项目经费、科研设备折旧和科研成果转让收入等。教学收入包括学费收入、住宿费收入和其他教学收入等。其他收入包括捐赠收入、利息收入和资产处置收入等。医院应根据不同收入类型，制定相应的管理和核算办法，确保收入的准确确认和核算。

医院收入确认应遵循权责发生制原则，及时确认和核算收入。门诊收入和住院收入应在患者接受服务时确认收入，手术收入应在手术完成时确认收入。科研收入应在收到科研经费或科研成果转让收入时确认收入。教学收入应在收到学费或住宿费时确认收入。其他收入应在实际收到款项时确认收入。医院应建立健全收入确认制度，明确收入确认的标准和程序，确保收入确认的及时性和准确性。

医院收入核算应遵循会计准则和医院财务制度，确保收入核算的规范性和准确性。收入核算应使用统一的会计科目，准确记录各项收入的发生和变动。收入核算应及时进行，确保收入信息的及时性和完整性。医院应建立健全收入核算制度，明确收入核算的职责和程序，确保收入核算的规范性和准确性。

医院收入分配应遵循公平合理原则，确保收入的合理使用和分配。医疗服务收入应主要用于医疗业务的开展，科研收入应主要用于科研项目的实施，教学收入应主要用于教学活动的开展。其他收入应根据实际情况进行合理分配。医院应建立健全收入分配制度，明确收入分配的原则和程序，确保收入分配的公平合理。

医院收入使用应遵循勤俭节约原则，确保收入的合理使用和效益。医院应加强成本管理，控制各项成本支出，提高资金使用效益。医院应加强预算管理，确保收入的使用符合预算要求。医院应加强绩效考核，将收入的使用情况与绩效考核挂钩，提高收入的使用效益。通过勤俭节约，提高资金使用效益，促进医院的可持续发展。

医院收入管理应加强内部控制，确保收入的合法合规性。医院应建立健全内部控制制度，明确内部控制的目标、原则和程序。内部控制应覆盖收入的确认、核算、分配和使用等各个环节，确保收入的合法合规性。医院应定期进行内部控制评估，及时发现和纠正内部控制缺陷，提高内部控制的有效性。通过内部控制，防范财务风险，确保收入的合法合规性。

医院收入管理应加强信息化建设，提高收入管理效率。财务部门应建立收入管理信息系统，实现收入的自动核算、统计和分析。收入管理信息系统应与医院其他业务系统对接，实现财务信息共享和实时监控。通过信息化管理，提高收入管理的效率和准确性，降低收入管理成本。

医院收入管理应加强沟通协调，确保收入的顺利实现。财务部门应加强与临床科室、科研部门、教学部门和其他部门的沟通协调，及时了解各部门的收入情况，解决收入实现过程中存在的问题。医院领导应定期召开收入协调会议，听取各部门的收入情况汇报，协调解决收入实现中的问题。通过沟通协调，形成收入实现的合力，确保收入的顺利实现。

医院收入管理应加强风险防控，确保收入的稳定实现。财务部门应定期进行收入风险评估，识别收入实现过程中的风险，制定风险防控措施。收入风险防控措施应包括市场风险、政策风险和经营风险等方面。通过风险防控机制，降低收入实现风险，确保收入的稳定实现。

四、支出管理

支出管理是医院财务管理的核心内容，涉及医院各项支出的控制、审批、核算和监督。医院应建立健全支出管理制度，规范支出行为，控制支出规模，提高资金使用效益。支出管理应遵循厉行节约、量入为出、统筹兼顾、注重效益的原则，确保支出的合理性和有效性。医院各部门应严格遵守支出管理制度，加强成本控制，提高资金使用效益。

医院支出主要包括医疗业务支出、管理费用支出、财务费用支出、科研经费支出、教学经费支出和其他支出等。医疗业务支出是医院支出的主要部分，包括药品支出、卫生材料支出、医疗服务支出和其他医疗业务支出等。管理费用支出包括行政管理人员工资、办公费、差旅费、招待费等。财务费用支出包括利息支出、汇兑损失等。科研经费支出包括科研人员工资、科研设备购置费、科研材料费等。教学经费支出包括教职员工工资、教学设备购置费、教学材料费等。其他支出包括捐赠支出、资产处置损失等。医院应根据不同支出类型，制定相应的管理和控制办法，确保支出的合理性和有效性。

医院支出控制应建立预算控制机制，确保支出在预算范围内进行。各部门应根据年度预算，制定月度或季度支出计划，明确各项支出的目标和任务。财务部门应定期监控支出预算执行情况，将实际支出与预算进行比较，分析差异原因，提出改进措施。支出控制应严格执行预算，防止超预算支出。确因特殊情况需要超预算支出的，应按预算调整程序办理。通过预算控制，确保支出的合理性和有效性。

医院支出审批应遵循分级审批原则，确保支出的合规性和权威性。小额支出由部门负责人审批，较大额支出由分管领导审批，大额支出由医院领导会议审批。支出审批应严格审核支出依据，确保支出的合理性和必要性。支出审批应建立审批记录制度，明确审批人的职责和权限，确保审批的规范性和透明度。通过分级审批，加强支出管理，确保支出的合规性和权威性。

医院支出核算应遵循会计准则和医院财务制度，确保支出核算的规范性和准确性。支出核算应使用统一的会计科目，准确记录各项支出的发生和变动。支出核算应及时进行，确保支出信息的及时性和完整性。医院应建立健全支出核算制度，明确支出核算的职责和程序，确保支出核算的规范性和准确性。

医院支出支付应遵循国库集中支付原则，确保资金支付的安全性和效率。医院应积极推行国库集中支付，通过银行转账、公务卡等方式支付资金，减少现金使用，提高资金支付的安全性。医院应建立健全资金支付管理制度，明确资金支付的程序和标准，确保资金支付的安全性和效率。通过国库集中支付，加强资金管理，提高资金使用效益。

医院支出监督应加强内部控制，确保支出的合规性和有效性。医院应建立健全内部控制制度，明确内部控制的目标、原则和程序。内部控制应覆盖支出的预算、审批、支付和核算等各个环节，确保支出的合规性和有效性。医院应定期进行内部控制评估，及时发现和纠正内部控制缺陷，提高内部控制的有效性。通过内部控制，防范财务风险，确保支出的合规性和有效性。

医院支出监督应加强外部审计，确保支出的合法合规性。医院应定期接受上级主管部门、财政部门和审计机关的审计，及时整改审计发现的问题。医院应积极配合审计工作，提供必要的财务资料和说明，确保审计工作的顺利进行。通过外部审计，加强支出监督，确保支出的合法合规性。

医院支出监督应加强信息公开，提高支出的透明度。医院应定期公开支出信息，包括预算执行情况、支出结构、支出标准等。医院应通过官方网站、公告栏和会议等方式公开支出信息，接受社会监督。支出信息公开应遵循国家相关法律法规，确保信息的真实性和完整性。通过信息公开，加强支出监督，提高支出的透明度。

医院支出管理应加强信息化建设，提高支出管理效率。财务部门应建立支出管理信息系统，实现支出的自动核算、统计和分析。支出管理信息系统应与医院其他业务系统对接，实现财务信息共享和实时监控。通过信息化管理，提高支出管理的效率和准确性，降低支出管理成本。

医院支出管理应加强沟通协调，确保支出的顺利实施。财务部门应加强与临床科室、科研部门、教学部门和其他部门的沟通协调，及时了解各部门的支出情况，解决支出实施过程中存在的问题。医院领导应定期召开支出协调会议，听取各部门的支出情况汇报，协调解决支出实施中的问题。通过沟通协调，形成支出实施的合力，确保支出的顺利实施。

五、资产管理

资产管理是医院财务管理工作的重要组成部分，涉及医院各项资产的管理、使用、维护和处置。医院应建立健全资产管理制度，确保资产的安全完整、合理使用和有效处置。资产管理应遵循统一管理、归口负责、规范操作、注重效益的原则，确保资产管理的规范性和有效性。医院各部门应严格遵守资产管理制度，加强资产管理，提高资产使用效益。

医院资产主要包括流动资产、固定资产、无形资产和其他资产等。流动资产包括现金、银行存款、应收账款、存货等。固定资产包括房屋建筑物、专用设备、通用设备、家具用具等。无形资产包括土地使用权、专利权、商标权等。其他资产包括长期投资、在建工程等。医院应根据不同资产类型，制定相应的管理和核算办法，确保资产的安全完整和有效使用。

医院流动资产管理应加强现金管理，确保现金的安全和合规使用。医院应严格遵守现金管理制度，限制现金使用范围，减少现金库存，防止现金流失。医院应建立健全现金盘点制度，定期盘点现金，确保现金账实相符。医院应积极推行电子支付，减少现金使用，提高资金使用效率。通过现金管理，确保现金的安全和合规使用。

医院流动资产管理应加强应收账款管理，确保应收账款的及时收回。医院应建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的确认、核算和催收程序。应收账款应定期进行账龄分析，及时识别呆坏账风险，采取有效措施进行催收。医院应加强与患者的沟通，建立良好的医患关系，提高患者的缴费意识。通过应收账款管理，减少坏账损失，提高资金使用效益。

医院固定资产管理应建立资产登记制度，确保固定资产的及时登记和核算。固定资产应定期进行盘点，确保资产账实相符。固定资产的折旧应按照国家相关规定进行核算，确保折旧计提的准确性和完整性。医院应建立健全固定资产处置制度，明确固定资产处置的程序和标准，确保固定资产的合理处置。通过资产登记、盘点和折旧管理，确保固定资产的安全完整和有效使用。

医院固定资产管理应加强资产维护，确保固定资产的完好和使用效率。医院应建立健全资产维护制度，明确资产维护的责任和程序。资产维护应定期进行，确保资产处于良好的使用状态。医院应加强资产维护人员的培训，提高其维护技能，确保资产维护的质量。通过资产维护，延长资产使用寿命，提高资产使用效率。

医院无形资产管理应加强资产保护，确保无形资产的安全和有效使用。医院应建立健全无形资产保护制度，明确无形资产的保护措施和责任。无形资产应加强保密，防止泄露。医院应加强无形资产的使用管理，确保无形资产得到有效使用。通过资产保护，延长无形资产使用寿命，提高无形资产使用效益。

医院无形资产管理应加强资产评估，确保无形资产的价值得到合理体现。无形资产在转让或投资时，应进行资产评估，确保无形资产的价值得到合理体现。医院应选择具有资质的评估机构进行资产评估，确保评估结果的客观性和公正性。通过资产评估，提高无形资产的价值，促进无形资产的合理利用。

医院其他资产管理应加强资产监控，确保资产的安全和有效使用。其他资产应定期进行盘点，确保资产账实相符。其他资产的收益应及时进行核算，确保收益的及时入账。医院应建立健全其他资产处置制度，明确其他资产处置的程序和标准，确保其他资产的合理处置。通过资产监控，确保其他资产的安全和有效使用。

医院资产管理应加强信息化建设，提高资产管理效率。财务部门应建立资产管理信息系统，实现资产的自动登记、盘点、维护和处置。资产管理信息系统应与医院其他业务系统对接，实现财务信息共享和实时监控。通过信息化管理，提高资产管理的效率和准确性，降低资产管理成本。

医院资产管理应加强沟通协调，确保资产的顺利管理。财务部门应加强与临床科室、科研部门、教学部门和其他部门的沟通协调，及时了解各部门的资产情况，解决资产管理过程中存在的问题。医院领导应定期召开资产协调会议，听取各部门的资产情况汇报，协调解决资产管理中的问题。通过沟通协调，形成资产管理的合力，确保资产的顺利管理。

六、负债管理

负债管理是医院财务管理的重要组成部分，涉及医院各项负债的举借、使用和偿还。医院应建立健全负债管理制度，规范负债行为，控制负债规模，防范财务风险。负债管理应遵循审慎性、合法合规性和效益性原则，确保负债的合理性和安全性。医院各部门应严格遵守负债管理制度，加强负债管理，防范财务风险。

医院负债主要包括短期借款、长期借款、应付账款、其他应付款等。短期借款是指医院为满足临时性资金需求而借入的期限在一年以内的借款。长期借款是指医院为满足长期资金需求而借入的期限在一年以上的借款。应付账款是指医院因购买商品或接受服务而应支付的款项。其他应付款是指医院除应付账款以外的其他应支付款项。医院应根据不同负债类型，制定相应的管理和控制办法，确保负债的合理性和安全性。

医院负债举借应遵循审慎性原则，确保负债的合理性和安全性。医院在举借负债前，应进行充分的可行性分析，评估负债的必要性和偿还能力。医院应选择合适的借款渠道和借款方式，降低借款成本。医院应签订借款合同，明确借款金额、利率、期限和还款方式等条款，确保借款的合法合规性。通过审慎性原则，控制负债规模，防范财务风险。

医院负债使用应遵循效益性原则，确保负债的合理使用和效益。医院应将借入的资金用于医院发展的重点项目