集团公司会计核算管理办法

集团公司会计核算管理办法第一章总则第一条目的与依据为规范集团公司及各成员单位的会计核算行为，统一会计政策与会计估计，提高会计信息质量，确保会计信息的真实、准确、完整与及时，为集团经营决策提供可靠依据，并满足内外部信息使用者的需求，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其应用指南等国家有关法律法规和集团公司章程，结合集团实际情况，特制定本办法。第二条适用范围本办法适用于集团公司（以下简称“集团总部”）及所属各全资子公司、控股子公司（以下统称“各成员单位”）。各成员单位在执行国家统一会计制度和本办法的基础上，可结合自身业务特点制定具体的实施细则，但不得违背本办法的基本原则和要求。第三条基本原则各单位进行会计核算时，应遵循以下基本原则：（一）客观性原则：以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。（二）相关性原则：提供的会计信息应与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于其对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测。（三）明晰性原则：会计信息应清晰明了，便于理解和使用。（四）可比性原则：会计政策一经确定，不得随意变更。如需变更，应在附注中说明变更的原因、影响等。集团内各单位会计核算方法应保持一致，确保会计信息口径统一。（五）实质重于形式原则：按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。（六）重要性原则：对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告中予以充分、准确披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。（七）谨慎性原则：对交易或事项进行会计确认、计量和报告时，应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（八）及时性原则：对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。第四条组织领导与职责分工集团财务部是集团会计核算工作的归口管理部门，负责本办法的制定、解释、修订和监督执行；指导、检查和考核各成员单位的会计核算工作；组织会计政策和会计估计的研究与统一。各成员单位财务部门是本单位会计核算工作的具体执行部门，负责严格按照本办法及相关规定进行会计核算，确保会计信息质量，并接受集团财务部的指导和监督。第二章会计政策与会计估计第五条会计制度集团及各成员单位统一执行《企业会计准则》及其应用指南、解释公告等相关规定。第六条会计年度会计年度采用公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。第七条记账本位币集团及各成员单位以人民币为记账本位币。若成员单位存在境外经营且其主要经营环境中的货币不是人民币的，可选择其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。第八条记账方法统一采用借贷记账法。第九条现金及现金等价物的确定标准现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。第十条外币业务核算外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。在资产负债表日，对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额，计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。第十一条金融资产的分类与计量按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，对金融资产进行分类、确认和计量。第十二条存货核算存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。发出存货的成本采用加权平均法（或其他经集团批准的方法）核算。资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。第十三条长期股权投资核算长期股权投资在取得时，按照初始投资成本计量。根据对被投资单位的影响程度及是否存在活跃市场、公允价值能否可靠取得等进行划分，分别采用成本法或权益法进行核算。第十四条固定资产核算固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产按照成本进行初始计量。折旧方法采用年限平均法（或其他经集团批准的方法），并根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。对计提了减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。第十五条无形资产核算无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产按照成本进行初始计量。使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内采用直线法（或其他经集团批准的方法）摊销；使用寿命不确定的无形资产不摊销，但至少于每年年度终了进行减值测试。第十六条资产减值对存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产，在资产负债表日判断其是否存在可能发生减值的迹象。存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，除非处置该资产。第十七条收入确认原则收入确认应当按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。第十八条借款费用借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。对于符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的借款费用，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，于发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。第十九条所得税的会计处理采用资产负债表债务法核算所得税。于资产负债表日，分析比较资产、负债的账面价值与其计税基础，两者之间存在差异的，确认递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定当期所得税费用。第二十条会计估计变更如赖以进行会计估计的基础发生了变化，或者由于取得新的信息、积累更多的经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订。会计估计变更应采用未来适用法处理。第三章会计科目设置与使用第二十一条会计科目体系集团财务部负责制定统一的会计科目体系，包括一级会计科目及其核算内容。各成员单位应严格按照集团统一规定的一级会计科目进行核算，不得擅自更改科目名称、编码和核算内容。第二十二条明细科目的设置对于集团统一规定的一级科目，各成员单位可根据自身业务特点和管理需要，在不违反统一核算要求的前提下，自行设置二级及以下明细科目，但需报集团财务部备案。明细科目的设置应具有系统性、明晰性和可扩展性。第二十三条科目使用说明集团财务部将对统一的一级会计科目及主要二级明细科目提供使用说明，各成员单位在使用会计科目时，应严格遵守相关规定，确保核算内容的准确性和一致性。第四章会计凭证与会计账簿第二十四条原始凭证原始凭证是会计核算的基础，必须真实、合法、完整、准确。各单位发生的经济业务，均应取得或填制合法的原始凭证。原始凭证的审核应重点关注其真实性、合法性、合规性和完整性。第二十五条记账凭证记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制。记账凭证的内容必须完整，包括日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等，并由制单、审核、记账等人员签名或盖章。第二十六条会计账簿各单位应按照国家统一会计制度和本办法的规定设置和登记会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿的登记应做到依据合法、内容完整、登记及时、数字准确、摘要清楚。第二十七条对账与结账各单位应定期进行对账工作，包括账证核对、账账核对、账实核对。对账工作每年至少进行一次。月度、季度、年度终了，应按照规定进行结账，确保账簿记录的完整性和准确性。第五章财务报告编制与报送第二十八条财务报告的构成财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。第二十九条编制要求财务报告的编制应遵循客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性原则。会计报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。第三十条合并财务报表集团总部应按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围，并编制合并财务报表。第三十一条报送要求各成员单位应按照集团财务部规定的时间、格式和内容，及时、准确、完整地报送月度、季度、半年度和年度财务报告。财务报告须经单位负责人、财务负责人审核签字并加盖单位公章后报送。第六章会计档案管理第三十二条会计档案的范围会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务报告等会计核算专业资料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。第三十三条会计档案的保管各单位应建立健全会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度。会计档案应妥善保管，防止毁损、散失和泄密。纸质会计档案应存放于专门的档案柜，电子会计档案应进行备份并妥善存储。第三十四条会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为十年和三十年。具体按照国家及集团相关会计档案管理规定执行。第三十五条会计档案的销毁保管期满的会计档案，按照规定的程序报经批准后进行销毁。销毁会计档案时，应有专人负责监销，并将销毁情况报告单位负责人。第七章会计监督与内部控制第三十六条会计监督各单位应建立健全内部会计监督制度，会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。集团财务部及内部审计部门有权对各成员单位的会计核算工作进行监督检查。第三十七条内部控制各单位应根据国家有关法律法规和集团要求，建立健全内部控制体系，规范会计行为，防范会计风险，确保会计信息的真实可靠和资产的安全完整。重点加强对货币资金、采购与付款、销售与收款、成本费用、投资与融资等关键环节的控制。第三十八条岗位分离与授权审批严格执行会计岗位不相容职务分离原则，如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。明确各项经济业务的授权审批权限和程序。第三十九条会计信息系统安全各单位应加强会计信息系统的安