审计名词及常用术语解释汇编

审计名词及常用术语解释汇编引言在现代经济活动中，审计扮演着至关重要的角色，它通过系统、规范的方法，对被审计单位的财务状况、经营成果、内部控制以及合规性等方面进行检查和评价，以提升信息质量，维护市场秩序，保护利益相关者的权益。对于从事审计工作、企业管理、投资分析或与财务领域相关的人士而言，准确理解和运用审计专业术语是开展工作的基础。本汇编旨在对审计实践中常见的名词及术语进行系统梳理和解释，以期为相关人士提供一份实用的参考资料。一、审计基础概念1.审计(Audit)审计是指由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查并发表意见的独立性经济监督活动。其核心在于独立性和客观性，目的是提供鉴证和咨询服务，以增进信息的可信度。2.审计主体指在审计活动中主动实施审计行为，享有并承担审计职权和责任的审计机构和审计人员。通常包括国家审计机关、内部审计机构和会计师事务所及其执业注册会计师。3.审计客体又称审计对象，是指审计行为所指向和作用的承受体，即被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其他有关资料。4.审计目标审计工作期望达成的结果。通常分为总体目标和具体目标。总体目标一般包括对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。具体目标则是根据总体目标和被审计单位的具体情况确定的，与各类交易、账户余额和披露相关的认定相对应。5.审计独立性审计的灵魂所在，指审计主体在执行审计业务、出具审计报告时，应当保持实质上和形式上的独立。实质上的独立是指审计人员内心的一种状态，能够不受任何因素的影响，客观公正地作出判断。形式上的独立是指审计主体在社会公众面前呈现出一种独立于被审计单位的身份和形象，避免出现可能被合理怀疑其独立性的情形。6.审计证据(AuditEvidence)审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据的充分性和适当性是评价其质量的关键，充分性是对数量的要求，适当性则是对相关性和可靠性的要求。7.审计工作底稿(AuditWorkingPapers)审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。它是审计证据的载体，也是形成审计结论、出具审计报告的基础，同时还是明确审计责任、进行质量控制和后续检查的依据。二、审计依据与标准1.审计依据审计人员在审计过程中用来判断被审计事项是非曲直、作出审计结论的准绳。主要包括国家法律法规、会计准则、会计制度、审计准则、合同协议、企业内部规章制度等。2.审计准则(AuditingStandards)规范审计人员执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准。它是衡量审计工作质量的尺度，旨在保证审计工作的质量，提高审计工作的效率，明确审计责任。3.会计准则(AccountingStandards)规范企业会计确认、计量和报告行为的标准，是生成和提供高质量会计信息的重要保障。审计人员在审计财务报表时，需要判断被审计单位的会计处理是否符合会计准则的要求。4.会计制度国家或地方政府以及企业自身制定的，关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度规范的总称。三、审计程序与方法1.审计计划(AuditPlan)审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。它包括总体审计策略和具体审计计划，用以指导审计工作的有序进行。2.风险评估程序(RiskAssessmentProcedures)审计人员为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险而实施的程序。通常包括询问、观察、检查、分析程序等。3.控制测试(TestsofControls)用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。当审计人员认为控制设计合理并得到执行，且预期控制的运行有效时，会实施控制测试。4.实质性程序(SubstantiveProcedures)审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。它包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。5.函证(Confirmation)审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额的函证。6.监盘(PhysicalInspection)审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。其目的是获取有关资产真实性和存在性的审计证据。7.检查(Inspection)审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。8.观察(Observation)审计人员查看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如观察被审计单位人员执行的存货盘点。9.询问(Inquiry)审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。询问通常需要与其他审计程序结合使用。10.分析程序(AnalyticalProcedures)审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。四、审计报告与结果1.审计报告(AuditReport)审计人员根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。它是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。2.无保留意见审计报告(UnqualifiedAuditReport)当审计人员认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计报告。这是最理想的审计结果。3.保留意见审计报告(QualifiedAuditReport)当存在下列情形之一时，审计人员会发表保留意见：一是在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；二是审计人员无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。4.否定意见审计报告(AdverseAuditReport)当审计人员获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时发表的审计报告。5.无法表示意见审计报告(DisclaimerofOpinion)当审计人员无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，且认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时发表的审计报告。6.管理建议书(ManagementLetter)审计人员在审计过程中，针对发现的与内部控制相关的潜在缺陷或改进建议，以书面形式向被审计单位管理层或治理层提供的报告。它不具有审计报告的鉴证作用，主要是提供咨询服务。五、审计类型1.财务报表审计(FinancialStatementAudit)审计人员对企业的财务报表（通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注）是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映进行的审计。2.内部审计(InternalAudit)由被审计单位内部设立的审计机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种独立的评价活动，以帮助组织实现其目标。3.国家审计(GovernmentAudit/StateAudit)国家审计机关代表国家依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照国家规定应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督。4.社会审计(SocialAudit/IndependentAudit)又称独立审计或注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表或其他特定事项进行审计，并发表审计意见。5.专项审计(SpecialPurposeAudit)针对特定项目、特定目的或特定期间进行的审计。例如，对某笔专项资金使用情况的审计，对某一经济合同执行情况的审计等。审计人员确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序、规则或合同条款的审计。其目的是检查合规性，确定是否存在违规行为。7.经营审计(OperationalAudit/PerformanceAudit)对被审计单位经营活动的效率性、效果性和经济性进行的审计。它关注的是资源的利用是否合理，经营目标是否实现，旨在提出改进建议，提高经营管理水平。六、审计特定项目与认定1.认定(Assertions)管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，审计人员将其用作审计目标，以确定具体审计程序的性质、时间安排和范围。认定通常分为关于所审计期间各类交易和事项的认定、关于期末账户余额的认定以及关于列报和披露的认定。2.重要性(Materiality)如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性水平的确定需要审计人员的职业判断，它贯穿于审计的全过程，用于指导审计计划的制定和审计程序的实施，以及评价审计结果。3.审计风险(AuditRisk)指当财务报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的风险。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员的目标是将审计风险降至可接受的低水平。4.重大错报风险(RiskofMaterialMisstatement)指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。它分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。5.检查风险(DetectionRisk)指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，而审计人员未能发现这种错报的可能性。检查风险与审计程序的设计和执行的有效性相关，是审计人员可以控制的风险。6.内部控制(InternalControl)由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。七、审计人员职业道德与法律责任1.职业道德守则(CodeofEthics)规定审计人员在执业过程中应当遵循的道德标准和行为规范，用以指导审计人员的职业行为，维护职业声誉。主要包括诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等原则。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、技能和经验，能够运用职业判断，保持职业怀疑态度，获取和评价审计证据，出具恰当的审计报告。3.审计责任(AuditResponsibility)审计人员在执行审计业务、出具审计报告时应承担的责任。主要包括按照审计准则的规定执行审计工作，获取充分、适当的审计证据，保证审计报告的真实性、合法性。4.会计责任(AccountingResponsibility)被审计单位管理层对财务报表的编制和公允列报承担的责任。包括建立