自学考试税务师实务操作指南试题及真题

自学考试税务师实务操作指南试题及真题考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：自学考试税务师实务操作指南试题及真题考核对象：税务师考试备考学员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，可以在税前据实扣除。2.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，进项税额可以抵扣。3.个人所得税的应纳税所得额包括年终奖单独计税方式下的全年一次性奖金。4.企业固定资产的折旧年限由税务机关根据行业特点核定。5.土地增值税的计算中，允许扣除的取得土地使用权支付的金额包括地价和相关税费。6.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以税前扣除。7.企业转让股权所得，应计入“营业外收入”科目核算。8.契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。9.企业通过公益性社会组织进行的捐赠支出，可以在税前全额扣除。10.企业发生的研发费用加计扣除，仅适用于高新技术企业。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，不属于企业所得税视同销售收入的是（）。A.将自产产品用于职工福利B.将资产用于对外捐赠C.将资产用于对外投资D.将资产用于集体福利2.增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，发票已认证，但货物尚未入库，其进项税额的处理方式是（）。A.立即抵扣B.暂不抵扣，待货物入库后抵扣C.纳税人自行判断是否抵扣D.由税务机关审核后抵扣3.个人所得税的“工资薪金所得”项目，适用的税率是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.混合税率4.企业固定资产的折旧方法，一般纳税人应优先采用（）。A.年数总和法B.双倍余额递减法C.直线法D.任意方法5.土地增值税的计算中，允许扣除的“取得土地使用权支付的金额”不包括（）。A.地价款B.相关税费C.土地出让金D.转让手续费6.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，其处理方式是（）。A.税前全额扣除B.税前部分扣除C.税后扣除D.不予扣除7.企业转让股权所得，应计入的会计科目是（）。A.营业外收入B.投资收益C.资产处置损益D.其他收益8.契税的税率，根据不同情况适用不同比例，其中房屋买卖的税率为（）。A.1%~3%B.3%~5%C.5%~10%D.10%~15%9.企业通过公益性社会组织进行的捐赠支出，其税前扣除限额为（）。A.年度利润总额的12%B.年度工资薪金总额的12%C.年度应纳税所得额的30%D.年度销售（营业）收入的12%10.企业发生的研发费用加计扣除，其加计扣除比例一般为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%三、多选题（每题2分，共20分）1.企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费E.资本性支出2.增值税小规模纳税人适用的税率一般为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%3.个人所得税的“劳务报酬所得”项目，适用的税率有（）。A.20%B.30%C.40%D.45%E.50%4.企业固定资产的折旧，下列说法正确的有（）。A.应当从固定资产投入使用月份的次月起计提折旧B.应当从固定资产投入使用月份的当月起计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧D.提前报废的固定资产，不补提折旧E.折旧方法一经确定，不得随意变更5.土地增值税的计算中，允许扣除的“相关费用”包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.相关税费E.转让手续费6.企业发生的广告费支出，其税前扣除的依据有（）。A.当年销售（营业）收入B.当年利润总额C.当年工资薪金总额D.当年应纳税所得额E.当年资产总额7.企业转让股权所得，其会计处理正确的有（）。A.应计入“投资收益”科目B.应计入“营业外收入”科目C.应扣除相关税费D.应计入“资产处置损益”科目E.应计入“其他收益”科目8.契税的纳税人，根据不同情况包括（）。A.购买房屋的个人B.购买土地的企业C.转让土地的个人D.转让房屋的企业E.出租房屋的个人9.企业通过公益性社会组织进行的捐赠支出，其税前扣除的依据有（）。A.公益性社会组织资格B.捐赠金额C.捐赠用途D.捐赠时间E.捐赠方式10.企业发生的研发费用加计扣除，其适用条件包括（）。A.企业为高新技术企业B.研发费用符合规定范围C.企业财务核算健全D.企业具备研发能力E.企业为小型微利企业四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：1.购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，货物尚未入库。2.销售产品一批，开具增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，货物已发出。3.支付业务招待费5万元，取得增值税专用发票。4.支付广告费10万元，取得增值税专用发票。5.支付职工工资50万元，已代扣代缴个人所得税5万元。6.支付研发费用20万元，符合加计扣除条件。要求：计算该企业2023年度应缴纳的增值税和应纳税所得额（假设企业所得税税率为25%，广告费按销售收入的15%扣除）。案例二：某个人于2023年出售自住房屋一套，原购入价格为80万元，出售价格为150万元。在出售过程中，支付相关税费5万元。该个人2023年度工资收入10万元，已预缴个人所得税2万元。要求：计算该个人出售房屋应缴纳的个人所得税。案例三：某企业于2023年转让一项股权，取得转让收入100万元，该股权原购入成本为60万元，支付相关税费10万元。该企业2023年度利润总额为200万元。要求：计算该企业转让股权应缴纳的企业所得税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税前扣除支出的基本原则和具体要求。2.论述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收处理上的主要区别。---标准答案及解析一、判断题1.×（业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。）2.×（购进用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣。）3.√4.×（固定资产折旧年限由企业根据实际情况确定，报税务机关备案。）5.√6.√7.×（应计入“资产处置损益”科目。）8.√9.×（通过公益性社会组织进行的捐赠支出，不超过年度应纳税所得额的30%的部分可以税前扣除。）10.×（研发费用加计扣除适用于所有符合条件的行业和企业。）二、单选题1.D2.B3.B4.C5.D6.D7.C8.B9.D10.D三、多选题1.ABCD2.AB3.ABCD4.ACE5.ABCD6.AE7.CD8.ABCD9.ABC10.BCD四、案例分析案例一：1.增值税应纳税额计算：销项税额：26万元进项税额：13万元应纳税额：26-13=13万元2.企业所得税应纳税所得额计算：利润总额=销售收入-销项税额-原材料成本-业务招待费-广告费-工资-研发费用=200-26-100-5-10-50-20=-1万元由于利润总额为负，无需缴纳企业所得税。研发费用加计扣除：20×75%=15万元（税前扣除）案例二：1.个人所得税应纳税额计算：出售房屋应纳税所得额=出售收入-原购入价格-相关税费=150-80-5=65万元应纳税额=65×20%=13万元由于该个人已预缴2万元，实际应补缴个人所得税：13-2=11万元案例三：1.企业所得税应纳税额计算：资产处置损益=转让收入-购入成本-相关税费=100-60-10=30万元应纳税额=30×25%=7.5万元五、论述题1.企业所得税前扣除支出的基本原则和具体要求：-基本原则：真实性、相关性、合理性、合法性、配比性。-具体要求：1.真实性：支出必须是真实发生的，有合法凭证。2.相关性：支出必须与取得收入直接相关。3.合理性：支出必须符合企业生产经营活动的常规。4.合法性：支出必须符合国家税收法律法规。5.配比性：支出与收入必须在同一会计期间确认。-常见扣除项目：职工工资薪金、福利费、教育经费、业务招待费、广告费、研发费用等。2.增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收处理上的主要区别：-税率不同：一般纳税人适用