2026年税务管理与纳税申报实务考试题

2026年税务管理与纳税申报实务考试题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某制造业企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？A.20B.20C.20D.202.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过30万元的部分，减按多少比例征收个人所得税？A.5%B.10%C.20%D.35%3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.9%4.某外贸企业出口货物离岸价为100万美元，出口退税率率为13%，该企业可获得的出口退税额为多少万元人民币（假设汇率1美元=7元人民币）？A.91B.100C.130D.1435.个人所得税专项附加扣除中，下列哪项不属于扣除范围？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.购房贷款利息6.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不得税前扣除？A.办公费用B.工资薪金支出C.赞助支出D.职工福利费7.根据《企业所得税法》，企业固定资产折旧的最低折旧年限为多少年？A.3年B.5年C.10年D.20年8.某餐饮企业2025年取得餐饮收入200万元，发生成本120万元，支付员工工资50万元。该企业2025年度的毛利润为多少万元？A.30B.50C.70D.1009.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可处多少罚款？A.2000元以下B.1万元以下C.2万元以下D.5万元以下10.某企业2025年度实际利润为100万元，但按照税法规定需要纳税调整增加额20万元。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？A.100B.120C.80D.150二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列哪些收入属于企业所得税的应税收入？A.销售商品收入B.利息收入C.租金收入D.政府补助收入2.个人所得税专项附加扣除中，哪些项目可以享受税前扣除？A.住房贷款利息B.赡养老人C.子女教育D.购车支出3.根据《增值税暂行条例》，增值税纳税人分为哪几类？A.小规模纳税人B.一般纳税人C.大型纳税人D.出口纳税人4.企业发生的下列支出，哪些可以税前扣除？A.广告费B.工资薪金支出C.赞助支出D.职工福利费5.根据《税收征收管理法》，纳税人有哪些权利？A.要求税务机关出示执法证件B.要求税务机关提供纳税咨询服务C.对税务机关的处罚决定申请行政复议D.对税务机关的处罚决定提起行政诉讼三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业所得税的基本税率为25%。（√/×）2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额超过100万元的部分，适用税率为35%。（√/×）3.小规模纳税人不能享受增值税抵扣。（√/×）4.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，都可以税前扣除。（√/×）5.固定资产的最低折旧年限为5年。（√/×）6.个人所得税专项附加扣除需要每年申报一次。（√/×）7.纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可处2000元以下罚款。（√/×）8.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（√/×）9.出口货物离岸价越高，出口退税额越高。（√/×）10.纳税人有权要求税务机关对处罚决定进行听证。（√/×）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些？（要求：列举至少3项）2.简述个人所得税专项附加扣除的项目有哪些？（要求：列举至少4项）3.简述增值税一般纳税人如何进行进项税额抵扣？（要求：说明抵扣条件及流程）五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某工业企业2025年度销售收入500万元，销售成本300万元，管理费用50万元，财务费用20万元，销售费用30万元。该企业2025年度的应纳税所得额为多少万元？假设该企业无其他纳税调整事项，适用的企业所得税税率为25%。（要求：列出计算过程）2.某小规模纳税人2025年取得应税销售收入100万元，适用的增值税征收率为3%。该企业2025年度应缴纳的增值税为多少万元？（要求：列出计算过程）六、综合题（共1题，共15分）某餐饮企业2025年度经营情况如下：-餐饮收入200万元-成本120万元-员工工资50万元-支付房租20万元-支付广告费10万元-支付员工福利费5万元-支付业务招待费8万元-政府补助收入5万元-年应纳税所得额80万元要求：1.计算该企业2025年度的毛利润、营业利润和应纳税所得额。2.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额（假设适用的企业所得税税率为25%）。3.说明哪些支出可以税前扣除，哪些不能。答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=80×25%=20（万元）。注意：根据最新政策，制造业企业自2023年1月1日至2027年12月31日，可享受减按15%征收企业所得税的优惠政策，此处按标准税率计算。2.答案：B解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过30万元的部分，减按10%征收个人所得税。3.答案：A解析：根据现行政策，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（2023年调整，原为5%）。4.答案：A解析：出口退税额=离岸价×退税率=100×13%=13（万美元），折合人民币=13×7=91（万元）。5.答案：D解析：购房贷款利息属于个人所得税专项附加扣除，但购车支出不属于。6.答案：C解析：赞助支出不得税前扣除，属于禁止扣除项目。7.答案：B解析：固定资产折旧的最低折旧年限为5年（根据《企业所得税法实施条例》）。8.答案：B解析：毛利润=销售收入-销售成本=200-120=80（万元）。注意：题目中未提及其他成本，故仅计算毛利润。9.答案：B解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，可处1万元以下罚款。10.答案：B解析：应纳税所得额=实际利润+纳税调整增加额=100+20=120（万元）。二、多项选择题1.答案：A、B、C解析：政府补助收入属于不征税收入，不计入应税收入。2.答案：A、B、C解析：购车支出不属于专项附加扣除项目。3.答案：A、B解析：增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。4.答案：A、B、D解析：赞助支出不得税前扣除。5.答案：A、B、C、D解析：纳税人享有多项权利，包括要求出示执法证件、提供纳税服务、申请行政复议和提起行政诉讼。三、判断题1.√解析：企业所得税的基本税率为25%。2.×解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额超过100万元的部分，适用税率为20%（而非35%）。3.√解析：小规模纳税人不能享受增值税抵扣。4.√解析：与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，都可以税前扣除。5.√解析：固定资产的最低折旧年限为5年。6.×解析：个人所得税专项附加扣除无需每年申报，通过年度汇算清缴时自行申报。7.√解析：纳税人未按照规定设置账簿的，可处2000元以下罚款。8.√解析：企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。9.×解析：出口退税额与离岸价成正比，但需考虑退税率，此处退税率固定为13%。10.√解析：纳税人有权要求税务机关对处罚决定进行听证。四、简答题1.企业所得税的税收优惠政策包括：-小型微利企业所得税优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。-高新技术企业优惠：对符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。-研发费用加计扣除：企业研发费用可按150%加计扣除。其他优惠：如西部大开发、自贸区等区域优惠政策。2.个人所得税专项附加扣除的项目包括：-子女教育-继续教育-大病医疗-住房贷款利息-住房租金-赡养老人-3岁以下婴幼儿照护3.增值税一般纳税人进项税额抵扣流程：-抵扣条件：购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，且用于可抵扣项目。-抵扣流程：一般纳税人凭合规发票在申报期申报抵扣进项税额，需在180天内认证或确认抵扣。五、计算题1.计算过程：-毛利润=销售收入-销售成本=500-300=200（万元）-营业利润=毛利润-管理费用-销售费用-财务费用=200-50-30-20=100（万元）-应纳税所得额=营业利润+政府补助收入=100+5=105（万元）-企业所得税=应纳税所得额×税率=105×25%=26.25（万元）2.计算过程：-增值税应纳税额=应税销售收入×征收率=100×3%=3（万元）六、综合题1.计算过程：-毛利润=销售收入-销售成本=200-120=80（万元）-营业利润=毛利润-管理费用-销售费