2026年会计实务操作企业会计制度与准则题库

2026年会计实务操作企业会计制度与准则题库一、单选题（共10题，每题1分）1.某制造业企业2026年1月采购原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，运输费用10万元（不含税），途中发生合理损耗2%，入库前发生整理费用3万元。该批原材料的入账价值为（）。A.111.7万元B.105万元C.115万元D.108.7万元2.某房地产企业2026年3月出售一栋已开发完成的地块，售价5000万元，相关税费200万元。该地块在2025年12月31日的账面价值为3000万元，未计提减值准备。出售时确认的“其他业务收入”金额为（）。A.4800万元B.5000万元C.4800万元（扣除税费）D.3000万元3.某外贸企业2026年5月从国外进口设备一台，离岸价100万美元，进口关税率10%，增值税率13%，内销环节消费税税率5%。该设备的入账价值为（）。A.113.5万美元B.120万美元C.128.5万美元D.125.5万美元4.某上市公司2026年第一季度计提坏账准备，应收账款余额1000万元，按5‰计提，计提前“坏账准备”科目贷方余额20万元。本期应计提的坏账准备金额为（）。A.5万元B.4万元C.9万元D.0万元5.某企业2026年6月以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为3年，年租金120万元。采用直线法计提折旧，每月应计提的租金费用为（）。A.10万元B.12万元C.40万元D.36万元6.某企业2026年7月发行3年期债券，面值1000万元，票面利率6%，发行价格为1050万元，发行费用10万元。该债券的初始确认利息费用为（）。A.60万元B.57万元C.50万元D.45万元7.某企业2026年8月购入一项管理用无形资产，取得成本200万元，预计使用年限5年，预计净残值0万元。采用年限平均法计提摊销，2026年度应摊销的金额为（）。A.40万元B.80万元C.60万元D.20万元8.某企业2026年9月发生自然灾害导致存货毁损一批，账面价值50万元，已计提存货跌价准备10万元。经保险赔偿后，该批存货的净损失为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.60万元9.某企业2026年10月采用成本法核算长期股权投资，被投资企业当期实现净利润500万元，投资企业持股比例为30%。投资企业当期应确认的投资收益为（）。A.150万元B.50万元C.200万元D.0万元10.某企业2026年11月将一项固定资产报废，原值200万元，累计折旧150万元，已计提减值准备20万元。报废时确认的净损失为（）。A.30万元B.20万元C.50万元D.10万元二、多选题（共10题，每题2分）1.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出2.某企业2026年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税13万元。运输途中发生合理损耗5%，入库前发生管理费用2万元。该批原材料的入账价值包括（）。A.100万元B.13万元C.5万元（损耗部分不计入成本）D.2万元（管理费用不计入成本）3.下列关于固定资产减值准备的表述，正确的有（）。A.固定资产减值准备一经计提不得转回B.固定资产减值准备应按单项资产计提C.固定资产减值准备应计入当期损益D.固定资产减值准备应计入资产成本4.某企业2026年1月采用实际成本法核算存货，当月发生以下业务：购入原材料一批，成本50万元；领用原材料一批，成本40万元；销售商品一批，成本30万元。下列说法正确的有（）。A.购入原材料时，借记“原材料”科目50万元B.领用原材料时，借记“生产成本”科目40万元C.销售商品时，借记“主营业务成本”科目30万元D.原材料成本差异应单独核算5.下列关于长期股权投资的表述，正确的有（）。A.成本法下，投资企业确认的投资收益为被投资企业净利润B.权益法下，投资企业应按被投资企业净利润调整长期股权投资账面价值C.成本法下，投资企业不调整长期股权投资账面价值D.权益法下，投资企业应按持股比例确认投资收益6.某企业2026年2月发行可转换公司债券，面值1000万元，转股比例为1:10。债券发行时，支付发行费用10万元，发行溢价200万元。下列说法正确的有（）。A.债券的初始确认金额为1000万元B.债券的初始确认金额为1010万元C.可转换债券的权益成分应单独核算D.可转换债券的债权成分应按债券面值确认7.下列关于无形资产的表述，正确的有（）。A.无形资产的摊销额应计入当期损益B.无形资产的减值准备应计入当期损益C.无形资产的残值一般设定为0D.无形资产的摊销方法应与预期用途相关8.某企业2026年3月发生以下业务：支付广告费10万元；支付工资20万元；支付利息费用5万元。下列说法正确的有（）。A.支付广告费计入销售费用B.支付工资计入生产成本或管理费用C.支付利息费用计入财务费用D.支付工资应代扣个人所得税9.下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务时确认收入B.在某一时段内履行履约义务时确认收入C.收入确认应满足“五步法”模型D.收入确认不考虑关联方交易10.某企业2026年4月发生以下业务：购入一项固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元；购入一项无形资产，成本100万元，预计使用年限10年，预计净残值0万元。下列说法正确的有（）。A.固定资产年折旧额为36万元B.固定资产年折旧额为34万元C.无形资产年摊销额为10万元D.固定资产和无形资产的折旧或摊销方法应保持一致三、判断题（共10题，每题1分）1.企业支付的行政管理部门办公费用应计入管理费用。（）2.企业采用成本法核算长期股权投资时，被投资企业宣告分配现金股利，投资企业应确认投资收益。（）3.固定资产的折旧方法一经确定不得变更。（）4.企业采用实际成本法核算存货时，存货成本差异应计入当期损益。（）5.企业支付的税收滞纳金应计入营业外支出。（）6.企业采用权益法核算长期股权投资时，应按被投资企业净利润调整长期股权投资账面价值。（）7.无形资产的减值准备一经计提不得转回。（）8.企业采用直线法计提固定资产折旧时，各期折旧额相等。（）9.企业支付的利息费用应计入财务费用。（）10.企业采用售价金额核算法核算存货时，应计算存货成本差异率。（）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业2026年1月购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税13万元。运输费用10万元（不含税），途中发生合理损耗5%，入库前发生管理费用2万元。该批原材料的入账价值为多少？2.某企业2026年2月购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用直线法计提折旧，2026年度应计提的折旧额为多少？3.某企业2026年3月采用成本法核算长期股权投资，被投资企业当期实现净利润500万元，投资企业持股比例为30%。投资企业当期应确认的投资收益为多少？4.某企业2026年4月购入一项无形资产，成本100万元，预计使用年限10年，预计净残值0万元。采用年限平均法计提摊销，2026年度应摊销的金额为多少？5.某企业2026年5月发生自然灾害导致存货毁损一批，账面价值50万元，已计提存货跌价准备10万元。经保险赔偿后，该批存货的净损失为多少？五、简答题（共5题，每题6分）1.简述企业期间费用的内容及其核算方法。2.简述固定资产减值准备的计提方法和会计处理。3.简述长期股权投资的成本法和权益法核算方法及其适用条件。4.简述无形资产的摊销方法和会计处理。5.简述收入确认的“五步法”模型及其应用。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：原材料入账价值=100+10+3=113万元，合理损耗计入成本，整理费用计入成本。2.A解析：出售时确认的“其他业务收入”=5000-200=4800万元。3.C解析：进口关税=100×10%=10万元；增值税=(100+10)×13%=14.3万元；消费税=(100+10+14.3)×5%=6.115万元；入账价值=100+10+14.3+6.115=130.415万元。4.A解析：应计提的坏账准备=1000×5‰-20=5-20=-15（不满足条件，不计提）。5.A解析：每月租金费用=120/12=10万元。6.B解析：初始确认利息费用=1050×6%×3/12-10=57万元。7.A解析：2026年度摊销额=200/5=40万元。8.C解析：净损失=50-10-赔偿=30万元。9.A解析：投资收益=500×30%=150万元。10.A解析：净损失=200-150-20=30万元。二、多选题答案与解析1.ABC解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，营业外支出属于非经营性支出。2.AB解析：合理损耗不计入成本，管理费用不计入成本。3.ABC解析：固定资产减值准备一经计提不得转回，应按单项资产计提，计入当期损益。4.ABCD解析：购入原材料、领用原材料、销售商品均需核算成本差异。5.BCD解析：成本法下不调整长期股权投资账面价值，权益法下按持股比例确认投资收益。6.CD解析：可转换债券的权益成分和债权成分需单独核算。7.ABD解析：无形资产的减值准备可转回，摊销额计入当期损益，摊销方法与预期用途相关。8.ABCD解析：广告费、工资、利息费用均需核算。9.ABC解析：收入确认需满足“五步法”模型，关联方交易需考虑。10.ACD解析：固定资产年折旧额=(200-20)/5=36万元，无形资产年摊销额=100/10=10万元。三、判断题答案与解析1.√解析：行政管理部门办公费用属于管理费用。2.√解析：成本法下，被投资企业宣告分配现金股利，投资企业应确认投资收益。3.×解析：折旧方法可按规定变更。4.√解析：实际成本法下，存货成本差异计入当期损益。5.√解析：税收滞纳金计入营业外支出。6.√解析：权益法下，投资企业应按被投资企业净利润调整长期股权投资账面价值。7.×解析：无形资产减值准备可转回。8.√解析：直线法折旧各期金额相等。9.√解析：利息费用计入财务费用。10.√解析：售价金额核算法需计算成本差异率。四、计算题答案与解析1.原材料入账价值=100+10=110万元解析：合理损耗和管理费用不计入成本。2.折旧额=（200-20）/5=36万元解析：直线法折旧，年折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限。3.投资收益=500×30%=150万元解析：成本法下，投资收益按持股比例确认。4.摊销额=100/10=10万元解析：年限平均法摊销，年摊销额=成本/预计使用年限。5.净损失=50-10=40万元解析：减值准备可转回，净损失=账面价值-赔偿。五、简答题答案与解析1.企业期间费用的内容及其核算方法期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。销售费用核算销售过程中发生的费用，如广告费、运输费；管理费用核算行政管理部门发生的费用，如工资、折旧；财务费用核算利息费用、汇兑损益等。期间费用计入当期损益。2.固定资产减值准备的计提方法和会计处理计提方法：按单项资产账面价值与可收回金额孰低计提。会计处理：借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。减值准备可转回。3.长期股权投资的成本法和权益法核算方法及其适用条件成本法：适用于投资企业持股比例低于20%或无重大影响的情况，按投资成本核算，被投资企业宣告分配现