2026年审计专业岗位面试要点解析

2026年审计专业岗位面试要点解析一、单选题（共5题，每题2分，总分10分）1.题目：在对某上市公司进行财务报表审计时，审计组发现该公司存在一笔大额关联方交易，但被审计单位未在财务报表附注中进行充分披露。根据《中国注册会计师审计准则》，审计人员应首先采取的措施是？A.直接将审计发现报告给证券交易所B.与被审计单位管理层沟通，要求其补充披露C.拒绝继续执行审计程序D.暂停审计工作，等待监管机构指示答案：B解析：根据审计准则，审计人员应首先与被审计单位管理层沟通，要求其按照会计准则要求进行充分披露。只有在管理层拒绝配合或披露不充分的情况下，审计人员才会考虑进一步措施，如出具保留意见或否定意见的审计报告，甚至解除业务约定。选项A、C、D均不符合审计程序的基本要求。2.题目：在执行存货监盘程序时，审计人员发现被审计单位的部分存货存在毁损或变质情况，但被审计单位未计提相应的减值准备。根据审计准则，审计人员应如何处理？A.直接调整被审计单位的财务报表B.提请被审计单位管理层计提减值准备，若拒绝则出具保留意见C.仅在审计报告中提及该事项D.将该事项报告给被审计单位董事会答案：B解析：存货减值属于会计估计和判断，审计人员应提请管理层进行恰当的会计处理。若管理层拒绝，审计人员应根据情况出具保留意见或否定意见的审计报告。直接调整报表属于审计人员的职责范围，但需通过管理层执行。选项C、D均不符合审计程序要求。3.题目：在对某地方政府融资平台公司进行审计时，审计人员发现该公司存在一笔违规担保业务，但被审计单位未在财务报表中披露。根据《地方政府融资平台公司审计准则》，审计人员应如何处理？A.仅在审计报告中提及该事项B.拒绝继续执行审计程序C.将该事项报告给地方政府监管部门D.提请被审计单位管理层进行披露，若拒绝则出具否定意见答案：C解析：地方政府融资平台公司的违规担保属于重大风险事项，可能涉及法律和监管处罚。审计人员应将该事项报告给地方政府监管部门，同时根据管理层披露情况决定审计意见类型。直接出具否定意见可能过于激进，需结合具体情况判断。4.题目：在执行内部控制测试时，审计人员发现被审计单位的采购审批流程存在缺陷，但该缺陷尚未导致财务报表出现错报。根据《企业内部控制审计指引》，审计人员应如何处理？A.忽略该缺陷，继续执行其他审计程序B.提请被审计单位管理层整改，并在审计报告中提及该缺陷C.直接出具否定意见的审计报告D.暂停审计工作，等待管理层整改后再继续答案：B解析：内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。即使该缺陷尚未导致错报，审计人员也应提请管理层整改，并在审计报告中对一般缺陷进行披露。若缺陷严重，可能需要出具保留意见或否定意见。选项A、C、D均不符合审计准则要求。5.题目：在对某金融机构进行审计时，审计人员发现其部分贷款存在逾期风险，但被审计单位未计提相应的贷款损失准备。根据《金融企业审计准则》，审计人员应如何处理？A.直接调整被审计单位的财务报表B.提请被审计单位管理层计提准备，若拒绝则出具保留意见C.仅在审计报告中提及该事项D.将该事项报告给中国人民银行答案：B解析：金融企业的贷款损失准备属于会计估计，审计人员应提请管理层进行恰当的会计处理。若管理层拒绝，审计人员应根据情况出具保留意见或否定意见。直接调整报表需通过管理层执行。选项C、D不符合审计程序要求。二、多选题（共5题，每题3分，总分15分）1.题目：在执行货币资金审计程序时，审计人员应关注哪些事项？A.银行存款余额调节表的编制情况B.大额资金拆借的合规性C.资金是否存在被挪用风险D.银行对账单的完整性E.货币资金的盘点记录答案：A、B、C、D解析：货币资金审计的核心程序包括银行存款余额调节表、银行对账单审查、大额资金拆借合规性以及资金是否存在挪用风险。货币资金的盘点记录属于实物资产审计程序，不属于货币资金审计范畴。2.题目：在执行固定资产审计程序时，审计人员应关注哪些事项？A.固定资产减值准备的计提情况B.固定资产采购合同的完整性C.固定资产折旧的计提方法D.固定资产是否存在闲置或毁损E.固定资产保险的覆盖范围答案：A、B、C、D解析：固定资产审计的核心程序包括减值准备、采购合同、折旧方法以及是否存在闲置或毁损。固定资产保险覆盖范围属于风险评估阶段关注的事项，但并非核心审计程序。3.题题：在执行收入审计程序时，审计人员应关注哪些事项？A.收入确认的时点是否符合会计准则B.收入是否存在虚假交易C.收款凭证的完整性D.收入分摊的合理性E.客户信用政策的合理性答案：A、B、C、D解析：收入审计的核心程序包括收入确认时点、是否存在虚假交易、收款凭证完整性以及收入分摊合理性。客户信用政策属于风险评估阶段关注的事项，但并非核心审计程序。4.题目：在执行关联方交易审计程序时，审计人员应关注哪些事项？A.关联方交易的必要性B.关联方交易的定价公允性C.关联方交易的披露充分性D.关联方交易是否存在逃避监管的目的E.关联方交易的审批流程答案：A、B、C、D解析：关联方交易审计的核心程序包括交易的必要性、定价公允性、披露充分性以及是否存在逃避监管的目的。审批流程属于内部控制范畴，但并非关联方交易审计的核心程序。5.题目：在执行内部控制审计程序时，审计人员应关注哪些事项？A.内部控制的健全性B.内部控制的执行有效性C.内部控制缺陷的整改情况D.内部控制是否得到持续监控E.内部控制的设计合理性答案：A、B、C、D、E解析：内部控制审计的核心程序包括健全性、执行有效性、缺陷整改情况、持续监控以及设计合理性。以上均为内部控制审计的必要关注事项。三、简答题（共3题，每题5分，总分15分）1.题目：简述审计人员如何识别和评估被审计单位的重大错报风险？答案：审计人员识别和评估重大错报风险的主要步骤包括：（1）了解被审计单位的业务环境，包括行业特征、监管环境、经济形势等；（2）了解被审计单位的内部控制，识别控制缺陷；（3）分析财务报表，识别异常波动或趋势；（4）访谈管理层和关键员工，了解重大会计估计和判断；（5）关注重大交易和关联方交易；（6）评估舞弊风险，特别是管理层凌驾于控制之上的风险；（7）结合以上信息，评估重大错报风险，并确定进一步审计程序。解析：重大错报风险评估是审计的核心环节，审计人员需结合多种方法进行识别和评估，确保审计程序的针对性。2.题目：简述审计人员如何执行存货监盘程序？答案：存货监盘程序的主要步骤包括：（1）计划监盘程序，确定监盘范围和时间；（2）观察存货盘点过程，确保管理层盘点程序得当；（3）抽盘存货，验证存货的存在性和状况；（4）检查存货数量记录，确保盘点结果准确；（5）关注存货跌价准备计提情况；（6）记录监盘结果，并评估是否存在重大差异。解析：存货监盘是存货审计的核心程序，需确保监盘过程的独立性和有效性。3.题目：简述审计人员如何执行货币资金审计程序？答案：货币资金审计程序的主要步骤包括：（1）审查银行存款余额调节表，确保调节事项合理；（2）检查银行对账单，关注大额资金变动；（3）执行函证程序，验证银行存款的真实性；（4）检查货币资金收支的合规性，如大额资金拆借；（5）关注资金是否存在被挪用或侵占的风险；（6）记录审计结果，并评估是否存在重大错报。解析：货币资金审计需关注资金的真实性、合规性和安全性，确保审计程序的全面性。四、案例分析题（共2题，每题10分，总分20分）1.题目：某审计团队对某房地产公司进行年报审计，发现该公司存在以下情况：（1）部分房产销售未及时确认收入，导致当期收入大幅减少；（2）部分房产存在抵押情况，但未在财务报表附注中充分披露；（3）管理层对房产减值准备的计提存在重大分歧。要求：审计团队应如何处理以上事项？答案：（1）针对收入确认问题，审计团队应提请管理层按照会计准则进行收入确认，若拒绝则考虑出具保留意见或否定意见；（2）针对抵押情况，审计团队应提请管理层补充披露，若拒绝则考虑出具保留意见；（3）针对减值准备分歧，审计团队应评估减值准备的合理性，若管理层拒绝调整则考虑出具保留意见。解析：以上事项均涉及重大错报风险，审计团队需根据管理层配合情况决定审计意见类型。2.题目：某审计团队对某地方政府融资平台公司进行审计，发现该公司存在以下情况：（1）部分融资成本较高，但未在财务报表中披露；（2）部分项目存在地方政府隐性担保，但未在附注中披露；（3）内部控制存在重大缺陷，导致财务报表存在错报风险。要求：审计团队应如何处理以上事项？答案：（1）针对融资成