2026年税务实务考试题专项附加扣除全解析

2026年税务实务考试题：专项附加扣除全解析一、单选题（共10题，每题2分）1.某纳税人2026年度在A市有2处住房，其中一处为自住，另一处出租。其出租住房的月租金为3000元，在计算个人所得税时，可享受的专项附加扣除额度为（）。A.3000元B.1800元C.1200元D.0元2.张某2026年1月在其工作的B市（副省级城市）缴纳住房贷款利息1.2万元，其配偶无贷款行为。张某可享受的专项附加扣除额度为（）。A.9600元B.7200元C.4800元D.3600元3.李某2026年度在其工作的C市（普通地级市）有3个子女，其中2个子女在境内就读小学，1个子女在境外就读初中。李某可享受的3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除额度为（）。A.0元B.7200元C.10800元D.14400元4.王某2026年度在其工作的D市（直辖市）有1辆燃油汽车，该车辆已使用3年。王某可享受的车辆购置税专项附加扣除额度为（）。A.0元B.6000元C.12000元D.18000元5.刘某2026年度在其工作的E市（省级城市）发生大病医疗支出5万元，其基本医疗保险报销后个人负担金额为2万元。刘某可享受的大病医疗专项附加扣除额度为（）。A.2000元B.4000元C.6000元D.8000元6.某个体工商户业主2026年度在F市（地级市）实际缴纳的社保费用2.4万元，其可享受的专项附加扣除额度为（）。A.19200元B.14400元C.9600元D.4800元7.陈某2026年度在其工作的G市（县级市）有1名3岁以下婴幼儿，由其父母共同照护，每人每月照护比例均为50%。陈某可享受的专项附加扣除额度为（）。A.6000元B.9000元C.12000元D.15000元8.赵某2026年度在其工作的H市（副省级城市）有1套住房，其父母在该市无住房，但已将住房出租。赵某可享受的住房租金专项附加扣除额度为（）。A.0元B.7200元C.10800元D.14400元9.孙某2026年度在其工作的I市（普通地级市）缴纳住房贷款利息1.5万元，其配偶在J市（省级城市）有住房贷款。孙某可享受的专项附加扣除额度为（）。A.12000元B.9000元C.6000元D.3000元10.周某2026年度在其工作的K市（直辖市）有1辆新能源汽车，该车辆已使用2年。周某可享受的车辆购置税专项附加扣除额度为（）。A.0元B.6000元C.12000元D.18000元二、多选题（共5题，每题3分）1.以下哪些情形可以享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除？（）A.纳税人的子女在境内就读幼儿园B.纳税人的子女在境外就读小学C.纳税人照护兄弟姐妹的3岁以下子女D.纳税人父母照护其3岁以下子女2.以下哪些情形可以享受住房贷款利息专项附加扣除？（）A.纳税人为购买首套自住房办理的贷款B.纳税人为购买第二套改善性住房办理的贷款C.纳税人配偶的住房贷款D.纳税人父母的住房贷款3.以下哪些情形可以享受住房租金专项附加扣除？（）A.纳税人在直辖市、副省级城市租赁住房，月租金不超过1500元B.纳税人在普通地级市租赁住房，月租金不超过1100元C.纳税人配偶在租赁住房D.纳税人父母在租赁住房4.以下哪些情形可以享受赡养老人专项附加扣除？（）A.纳税人的父母年满60周岁B.纳税人的兄弟姐妹年满60周岁C.纳税人独生子女赡养父母D.纳税人非独生子女，分摊赡养父母5.以下哪些情形可以享受大病医疗专项附加扣除？（）A.纳税人的基本医疗保险有报销额度B.纳税人的大病医疗支出在8万元以下C.纳税人的大病医疗支出在15万元以下D.纳税人的大病医疗支出个人负担部分超过5万元三、判断题（共10题，每题1分）1.纳税人只能选择住房贷款利息或住房租金专项附加扣除，不能同时享受。（对/错）2.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除比例均为50%。（对/错）3.纳税人父母的住房贷款，其配偶也可以享受专项附加扣除。（对/错）4.大病医疗专项附加扣除的扣除额度为实际支出减去8万元后的部分。（对/错）5.车辆购置税专项附加扣除的扣除额度为车辆购置税的100%。（对/错）6.纳税人可以在其工作的城市或户籍所在地享受住房租金专项附加扣除。（对/错）7.赡养老人专项附加扣除只能由独生子女享受。（对/错）8.纳税人可以选择由其父母代为申报专项附加扣除。（对/错）9.专项附加扣除额度会因纳税人所在城市不同而有所差异。（对/错）10.纳税人可以在申报时选择不享受专项附加扣除，后续也可以补充申报。（对/错）四、计算题（共5题，每题5分）1.李某2026年度在其工作的A市（省级城市）有1套住房，月租金为2000元。其配偶在B市（地级市）有1套自住房，无贷款。李某可享受的住房租金专项附加扣除额度为多少？（提示：A市和B市分别为不同城市，需分别计算）2.王某2026年度在其工作的C市（直辖市）缴纳住房贷款利息1.8万元，其父母在D市（副省级城市）无住房，但已将住房出租。王某可享受的专项附加扣除额度为多少？（提示：贷款利息和住房租金不可同时享受，需选择其中一项）3.张某2026年度在其工作的E市（普通地级市）有1名3岁以下婴幼儿，由其父母共同照护，每人每月照护比例均为50%。张某可享受的专项附加扣除额度为多少？（提示：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除比例为50%）4.赵某2026年度在其工作的F市（副省级城市）发生大病医疗支出10万元，其基本医疗保险报销后个人负担金额为4万元。赵某可享受的大病医疗专项附加扣除额度为多少？（提示：大病医疗专项附加扣除的扣除额度为实际支出减去8万元后的部分）5.孙某2026年度在其工作的G市（普通地级市）有1辆新能源汽车，已使用3年。孙某可享受的车辆购置税专项附加扣除额度为多少？（提示：新能源汽车车辆购置税专项附加扣除的扣除额度为车辆购置税的100%）五、简答题（共3题，每题5分）1.简述专项附加扣除的申报方式有哪些？（提示：可通过个人所得税APP、网页端或扣缴义务人申报）2.简述赡养老人专项附加扣除的扣除标准是什么？（提示：分独生子女和非独生子女，以及不同城市的扣除额度）3.简述大病医疗专项附加扣除的注意事项有哪些？（提示：需符合基本医疗保险报销后个人负担部分的条件，且需在申报时提供相关证明）答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：C解析：出租住房的月租金为3000元，在计算个人所得税时，可享受的专项附加扣除额度为月租金的80%（扣除比例），即3000×80%=2400元。但根据税法规定，实际扣除额度为1800元（扣除比例调整为60%），因此选项C正确。2.答案：A解析：住房贷款利息专项附加扣除的扣除额度为实际利息支出的100%，即1.2万元。但配偶无贷款行为，因此张某可享受的专项附加扣除额度为9600元（扣除比例调整为80%）。3.答案：B解析：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除额度为每个婴幼儿每月2000元，共3个婴幼儿，但只有2个在境内就读小学，因此可享受的扣除额度为2×2000×12=7200元。4.答案：B解析：车辆购置税专项附加扣除的扣除额度为车辆购置税的60%，即6000元。但该车辆已使用3年，根据税法规定，扣除期限最长为2年，因此可享受的扣除额度为6000元。5.答案：C解析：大病医疗专项附加扣除的扣除额度为实际支出减去8万元后的部分，但最高扣除额度为6万元。因此，刘某可享受的扣除额度为6000元（2万元×300%）。但根据税法规定，实际扣除额度为6000元，因此选项C正确。6.答案：C解析：个体工商户业主可享受社保费用的50%作为专项附加扣除，即2.4万元×50%=1.2万元。但根据税法规定，实际扣除额度为9600元（扣除比例调整为80%），因此选项C正确。7.答案：A解析：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除额度为每个婴幼儿每月2000元，共1个婴幼儿，且由父母共同照护，每人每月照护比例均为50%，因此可享受的扣除额度为2000×12=6000元。8.答案：B解析：住房租金专项附加扣除的扣除额度因城市不同而有所差异。在副省级城市，月租金不超过1500元，扣除额度为1500元；超过1500元至2000元的部分，扣除额度为2000元。因此，赵某可享受的扣除额度为7200元（1500元×12）。9.答案：C解析：住房贷款利息专项附加扣除的扣除额度为实际利息支出的100%，即1.5万元。但配偶在J市（省级城市）有住房贷款，因此孙某可享受的专项附加扣除额度为6000元（扣除比例调整为40%）。10.答案：A解析：新能源汽车车辆购置税专项附加扣除的扣除额度为车辆购置税的100%，但该车辆已使用2年，根据税法规定，扣除期限最长为2年，因此可享受的扣除额度为0元。二、多选题答案与解析1.答案：ACD解析：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除适用于纳税人的子女在境内或境外（但需在境内接受全日制学前教育），以及纳税人照护兄弟姐妹的3岁以下子女或父母照护其3岁以下子女。选项B错误，因为子女在境外就读小学不属于可享受情形。2.答案：AB解析：住房贷款利息专项附加扣除适用于购买首套自住房或第二套改善性住房办理的贷款。选项C和D错误，因为配偶或父母的住房贷款不属于纳税人本人贷款。3.答案：AB解析：住房租金专项附加扣除适用于直辖市、副省级城市（月租金不超过1500元）或普通地级市（月租金不超过1100元）。选项C和D错误，因为配偶或父母的租赁住房不属于纳税人本人租赁住房。4.答案：ACD解析：赡养老人专项附加扣除适用于纳税人的父母年满60周岁，且纳税人独生子女或非独生子女分摊赡养父母。选项B错误，因为兄弟姐妹不属于赡养对象。5.答案：ABD解析：大病医疗专项附加扣除适用于基本医疗保险有报销额度、大病医疗支出在8万元以下且个人负担部分超过5万元的情形。选项C错误，因为扣除额度为实际支出减去8万元后的部分，而非直接减去8万元。三、判断题答案与解析1.答案：对解析：纳税人只能选择住房贷款利息或住房租金专项附加扣除，不能同时享受。2.答案：错解析：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除比例均为50%（非独生子女分摊时），独生子女为100%。3.答案：错解析：纳税人父母的住房贷款，只有纳税人本人才能享受专项附加扣除。4.答案：对解析：大病医疗专项附加扣除的扣除额度为实际支出减去8万元后的部分。5.答案：错解析：车辆购置税专项附加扣除的扣除额度为车辆购置税的60%。6.答案：对解析：纳税人可以在其工作的城市或户籍所在地享受住房租金专项附加扣除。7.答案：错解析：赡养老人专项附加扣除适用于独生子女或非独生子女分摊赡养父母。8.答案：对解析：纳税人可以选择由其父母代为申报专项附加扣除。9.答案：对解析：专项附加扣除额度会因纳税人所在城市不同而有所差异。10.答案：对解析：纳税人可以在申报时选择不享受专项附加扣除，后续也可以补充申报。四、计算题答案与解析1.答案：-A市（省级城市）住房租金专项附加扣除额度：2000元×80%×12=19200元-B市（地级市）住房贷款利息专项附加扣除额度：0元（配偶无贷款）-总扣除额度：19200元2.答案：-C市（直辖市）住房贷款利息专项附加扣除额度：18000元×80%=14400元-D市（副省级城市）住房租金专项附加扣除额度：1500元×80%×12=14400元-选择其中一项：14400元（住房贷款利息）3.答案：-3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除额度：2000元×50%×12=12000元-总扣除额度：12000元4.答案：-大病医疗专项附加扣除额度：（40000元-80000元）×300%=6000元-总扣除额度：6000元5.答案：-新能源汽车车辆购置税专项附加扣除额度：6000元×60%=3600元-总扣除额度：3600元五、简答题答案与解析1.答案：-通过个人所得税APP申报：登录APP，选择“专项附加扣除填报”，填写相关信息并提交。-通过网页端申报：登录自然人电子税务局网页端，选择“专项附加扣除填报”，填写相关信息并提交。-通过扣缴义务人申报：向扣缴义务人提供相关信息，由扣缴义务人代为申报。2.