金融机构内部审计操作指南

金融机构内部审计操作指南第1章总则1.1审计目的与原则审计是金融机构内部控制系统的重要组成部分，其核心目的是实现风险控制、合规监督与价值提升。根据《内部控制基本规范》（财会〔2013〕35号）规定，审计应遵循客观公正、实事求是、权责一致、风险导向和持续改进的原则。审计目标包括评估机构运营的合规性、有效性及效率，识别潜在风险点，促进管理优化和业务发展。研究表明，有效的内部审计能显著降低金融机构的运营风险，提升资产质量（KPMG,2020）。审计应以风险为导向，遵循“风险评估—识别—应对—监控”的闭环管理机制，确保审计工作与金融机构战略目标一致。审计结果应形成书面报告，并作为管理层决策的重要依据，同时为后续审计工作提供参考依据。审计应保持独立性，避免利益冲突，确保审计结论的客观性和权威性，符合《内部审计准则》（中国内部审计协会，2021）的相关要求。1.2审计范围与对象审计范围涵盖金融机构的财务报告、业务流程、信息系统、合规管理及内部控制等关键领域。根据《金融机构审计准则》（银保监会，2022）规定，审计应覆盖所有重要业务环节，确保全面性。审计对象包括但不限于董事会、管理层、职能部门、分支机构及关键岗位人员。审计范围应根据机构规模、业务复杂度及风险等级进行分级管理。审计范围应结合机构年度经营计划和风险评估结果动态调整，确保审计资源合理配置。例如，大型商业银行通常将信贷、投资、合规等作为重点审计领域。审计对象需具备相应的专业能力，确保审计人员能够胜任所负责的审计任务，避免因人员能力不足导致审计失效。审计范围应明确界定审计职责边界，避免重复审计或遗漏关键环节，确保审计工作的系统性和完整性。1.3审计职责与分工审计职责包括制定审计计划、组织实施审计、收集与分析审计证据、出具审计报告及提出改进建议等。根据《内部审计章程》（中国银保监会，2021）规定，审计部门应与业务部门协同配合，形成合力。审计职责应明确划分，确保各职能部门各司其职，避免职责不清导致的审计失效。例如，审计部门需与风险管理部协作，共同识别和评估风险。审计职责应与机构的组织架构和管理流程相匹配，确保审计工作在组织内部有效运行。机构应建立审计工作流程，明确各层级的职责分工。审计职责应定期评估和更新，以适应机构业务发展和风险变化，确保审计体系的持续有效。审计职责应与绩效考核机制挂钩，确保审计工作纳入机构整体管理目标，提升审计工作的执行力和影响力。1.4审计工作流程审计工作流程通常包括前期准备、审计实施、审计报告撰写、整改落实及后续跟踪等环节。根据《内部审计工作流程指南》（中国银保监会，2022）规定，审计工作应遵循“计划—执行—报告—整改—复核”的闭环管理。审计前期准备包括制定审计计划、明确审计目标、组建审计团队及获取必要的资料。例如，审计计划应依据机构年度风险评估结果制定，确保审计内容全面、重点突出。审计实施阶段包括现场审计、数据收集、证据分析及问题识别。审计人员需采用多种方法，如访谈、问卷调查、系统分析等，确保审计结果的客观性和准确性。审计报告撰写应结构清晰，内容详实，包括审计发现、问题分析、改进建议及后续跟踪措施。根据《审计报告编制规范》（中国银保监会，2021）规定，报告应具备可操作性和指导性。审计整改落实应纳入机构管理流程，确保问题得到及时纠正，并定期跟踪整改效果，形成闭环管理机制。第2章审计准备2.1审计计划制定审计计划是审计工作的基础，需根据机构的风险管理目标、业务范围及合规要求制定，确保审计覆盖关键领域。根据《内部审计实务指南》（2021版），审计计划应包括审计目标、范围、时间安排、资源分配等内容，以保证审计工作的系统性和有效性。审计计划需结合机构的年度工作计划和风险评估结果，明确审计重点，如财务合规、内控有效性、合规性等。根据《内部控制评估指引》（2020版），审计计划应与机构的战略目标保持一致，确保审计结果对决策有实际指导意义。审计计划应通过会议、文档等方式传达给相关职能部门，确保其理解并配合审计工作。根据《审计工作流程规范》（2019版），审计计划需在实施前完成，并在实施过程中进行动态调整，以应对变化的业务环境。审计计划需明确审计团队的职责分工，包括审计组长、助理审计员、数据分析师等角色，确保审计工作的高效执行。根据《审计人员管理规范》（2022版），审计人员应具备相应的专业资格和经验，以保证审计质量。审计计划应纳入机构的年度工作计划中，并定期评估和更新，以适应业务发展和风险变化。根据《审计管理信息系统建设指南》（2023版），审计计划的持续优化有助于提升审计工作的科学性和前瞻性。2.2审计人员配备审计人员需具备相应的专业资质和工作经验，如注册会计师、内部审计师等，以确保审计工作的专业性和权威性。根据《内部审计人员资格认证标准》（2021版），审计人员应具备扎实的财务、法律、风险管理等知识，并通过定期培训提升专业能力。审计团队应根据审计项目的重要性和复杂程度配备足够的人员，确保审计工作顺利开展。根据《审计人力资源管理指南》（2020版），审计人员数量应与审计项目规模相匹配，避免因人员不足影响审计质量。审计人员需具备良好的职业道德和独立性，确保审计过程的客观性和公正性。根据《内部审计职业道德规范》（2022版），审计人员应保持独立性，避免利益冲突，确保审计结果真实可靠。审计团队应合理分配任务，确保审计人员的工作负荷均衡，避免因过度劳累影响审计质量。根据《审计工作负荷管理指南》（2023版），应通过任务分配和时间管理来提升审计效率。审计人员应接受定期的绩效评估和专业发展培训，以提升其专业能力和服务水平。根据《审计人员职业发展路径规范》（2021版），持续的学习和成长是审计人员职业发展的关键。2.3审计资料收集与整理审计资料收集是审计工作的关键环节，需系统、全面地获取与审计目标相关的信息。根据《审计信息收集与处理规范》（2022版），审计资料应包括财务报表、业务流程记录、内部控制系统文档、合规文件等。审计资料应按照审计计划的要求，分门别类地整理和归档，确保资料的完整性和可追溯性。根据《审计档案管理规范》（2020版），审计资料应按照时间顺序和重要性进行分类，便于后续审计复核和参考。审计资料的收集需遵循保密原则，确保信息的安全性和保密性。根据《信息安全与保密管理规范》（2021版），审计资料应妥善保管，防止泄露，同时确保审计工作的独立性和客观性。审计资料的整理应使用电子化或纸质文档相结合的方式，提高资料的可访问性和可检索性。根据《审计信息化管理指南》（2023版），电子化管理有助于提升审计效率和数据准确性。审计资料的整理应形成完整的审计档案，为后续审计、合规检查及内部审计报告提供依据。根据《审计档案管理规范》（2020版），审计档案应保存一定期限，以备查阅和审计复核。2.4审计工具与技术准备审计工具是审计工作的基础，包括审计软件、数据分析工具、审计软件平台等。根据《审计技术应用规范》（2021版），审计工具应具备数据采集、分析、报告等功能，以提高审计效率和准确性。审计工具的使用需根据审计项目的需求进行选择和配置，如财务审计可使用ERP系统，合规审计可使用合规管理平台。根据《审计技术应用指南》（2022版），审计工具的选择应结合机构的业务特点和审计目标。审计工具的使用需培训审计人员，确保其熟练掌握操作流程和使用方法。根据《审计人员培训规范》（2023版），培训应包括工具操作、数据分析、报告撰写等内容，以提升审计人员的专业能力。审计工具的使用应遵循数据安全和隐私保护的原则，确保数据的完整性、准确性和保密性。根据《数据安全与隐私保护规范》（2020版），审计工具应具备数据加密、权限控制等功能，以保障数据安全。审计工具的准备应结合机构的信息化建设水平，确保审计工具与机构的业务系统兼容，提高审计工作的效率和协同性。根据《审计信息化建设指南》（2022版），审计工具的选型应考虑系统的可扩展性和兼容性。第3章审计实施3.1审计现场工作审计现场工作是审计过程的核心环节，通常包括现场勘查、资料收集、访谈、观察等。根据《中国内部审计准则》（2020年版），审计人员需按照计划开展现场工作，确保审计目标的实现。审计人员在实施现场工作时，应遵循“现场审计”原则，通过实地观察、访谈、问卷调查等方式获取第一手资料，确保审计证据的充分性和相关性。在审计过程中，审计人员需注意风险识别与控制，例如通过“风险评估”方法识别关键业务流程中的潜在风险点，确保审计工作覆盖重点环节。审计现场工作需遵循“客观、公正、独立”的原则，确保审计结果不受外界干扰，符合《内部审计实务指南》（2021年版）中关于审计独立性的要求。审计人员应保持专业态度，记录审计过程中的关键事件，确保审计工作有据可查，为后续审计报告提供可靠依据。3.2审计数据分析与评估审计数据分析是审计工作的核心手段之一，通常涉及数据采集、清洗、统计分析和可视化。根据《审计数据分析方法》（2022年版），审计人员应使用统计软件（如SPSS、Excel）进行数据处理，确保数据的准确性与完整性。审计数据分析需结合定量与定性方法，例如通过“比率分析”、“趋势分析”等方法评估财务数据的合理性，同时结合“交叉验证”方法确保数据的一致性。在数据分析过程中，审计人员应运用“审计抽样”技术，对重点账户或业务流程进行抽样检查，确保审计效率与效果的平衡。数据分析结果需与审计目标相结合，通过“审计结论”形成评估意见，确保审计结论的科学性和可操作性。审计数据分析应结合行业标准与内部制度，例如参考《商业银行内部审计操作指引》（2021年版），确保数据分析结果符合监管要求与企业内部规范。3.3审计发现问题与报告审计发现问题是指审计过程中发现的不符合内部控制、合规性或财务规范的事项。根据《内部审计实务指南》（2021年版），发现问题需基于审计证据，确保问题的客观性与真实性。审计报告应遵循“问题描述—原因分析—整改建议”的结构，例如在发现问题时，需明确问题类型、发生频率、影响范围等信息。审计报告需使用专业术语，如“内部控制缺陷”、“合规性风险”、“操作风险”等，确保报告内容的专业性与可读性。审计报告应由审计负责人审核并签署，确保报告的权威性与可执行性，符合《内部审计报告规范》（2020年版）的相关要求。审计报告需及时反馈给相关部门，并在规定时间内提出整改建议，确保问题得到及时处理，防止问题扩大。3.4审计整改落实与跟踪审计整改落实是指审计发现问题后，被审计单位根据审计报告提出整改措施并执行。根据《审计整改管理办法》（2021年版），整改应明确责任部门、整改期限和整改要求。审计整改需通过“整改台账”进行跟踪管理，例如建立整改进度表，定期汇报整改进展，确保整改落实到位。审计部门应定期对整改情况进行复查，通过“整改效果评估”确认整改措施的有效性，确保问题真正解决。审计整改应与内部控制体系建设相结合，例如通过“内部控制改进计划”提升组织的治理能力。审计整改需与绩效考核挂钩，确保整改工作与企业战略目标一致，提升整体运营效率与合规水平。第4章审计结论与报告4.1审计结论的形成审计结论是基于审计证据和审计程序对被审计单位内部控制、风险管理及财务合规性进行综合判断的结果，通常包括问题识别、风险评估、合规性评价等要素。根据《内部审计准则》（IFAC）的规定，审计结论应明确指出存在的问题及其影响，同时提出改进建议。审计结论的形成需遵循“问题导向”原则，即从审计过程中发现的异常数据、内部控制缺陷或合规风险出发，结合审计目标和审计范围进行分析。例如，若发现某部门的财务数据存在异常波动，审计人员应结合历史数据进行趋势分析，判断其是否属于正常业务波动或存在舞弊行为。审计结论应基于充分的审计证据，包括财务报表、内部控制流程、业务操作记录等，确保结论的客观性和科学性。根据《审计实务》（第7版）中的描述，审计结论的形成需通过“证据收集—分析—判断”三步法，确保结论的可靠性。审计结论的表述应使用专业术语，如“内部控制缺陷”、“财务合规性”、“风险敞口”等，避免主观臆断。例如，若审计发现某部门的采购流程缺乏审批机制，结论应明确指出该流程存在“授权不明确”、“缺乏监督”等具体问题。审计结论的形成需结合审计目标，即是否满足合规要求、是否提升内部控制有效性、是否优化业务流程等。根据《内部审计工作底稿》的规范要求，审计结论应与审计目标相一致，并为后续的整改和优化提供依据。4.2审计报告的编制与提交审计报告是审计结论的书面表达，应包含审计目的、审计范围、审计程序、审计发现、审计结论及改进建议等内容。根据《内部审计实务指南》（第2版）的说明，审计报告需遵循“结构清晰、内容完整、语言规范”的原则。审计报告的编制需遵循一定的格式和内容要求，通常包括标题、审计机构信息、审计日期、审计范围、审计发现、结论与建议、附件等部分。例如，审计报告中应明确指出“审计发现事项”并附上相关证据材料，确保报告的完整性和可追溯性。审计报告的提交需遵循组织内部的审批流程，通常由审计组长或审计委员会审核后提交给相关管理层。根据《内部审计工作流程》的规范，报告提交应确保信息的准确性和保密性，避免信息泄露。审计报告的编制应结合实际业务情况，如涉及重大风险或合规问题时，应特别注明其影响范围和严重程度。例如，若审计发现某分支机构的合规风险较高，报告应明确指出该风险对整体业务的影响，并提出相应的控制建议。审计报告的提交应与审计目标一致，确保报告内容与审计目的相匹配。根据《审计报告编制指南》的建议，报告应使用清晰的语言，避免专业术语过多，确保管理层能够快速理解审计结果并采取行动。4.3审计结果的运用与反馈审计结果的运用是审计工作的关键环节，通常包括整改落实、制度优化、流程改进等。根据《内部审计工作指引》的说明，审计结果应作为管理层决策的重要依据，推动组织内部的持续改进。审计结果的反馈应通过正式渠道进行，如审计整改通知、审计建议书、内部会议等形式。例如，审计发现某部门存在权限不清的问题后，应通过书面形式向该部门反馈，并提出具体的整改要求。审计结果的反馈需与相关责任人或部门进行沟通，确保整改措施的落实。根据《内部审计整改管理规范》的要求，审计结果的反馈应包括责任归属、整改时限、责任人及监督机制等内容。审计结果的运用还应结合组织的绩效考核体系，作为绩效评估的一部分。例如，审计发现某部门的内部控制存在缺陷，可将其纳入年度绩效考核，作为改进工作的激励依据。审计结果的反馈应持续进行，形成闭环管理。根据《内部审计质量控制指南》的建议，审计结果的反馈应定期跟踪整改情况，确保问题得到彻底解决，并为后续审计提供参考依据。第5章审计档案管理5.1审计资料的归档要求审计资料的归档应遵循“完整性、准确性、时效性”原则，确保审计过程中的所有原始资料、审计报告、工作底稿、会议记录等均按规定及时归档。根据《中国注册会计师协会审计准则》第1311号（审计档案管理），审计档案应完整保存，以备后续审计或监管检查。审计资料的归档应按照审计项目、时间、类别进行分类，通常采用“按项目归档、按时间归档、按类别归档”三类方式，确保资料查找便捷、分类清晰。例如，某银行2022年审计项目资料按“业务类、合规类、内控类”分别归档，便于后续审计人员快速检索。审计资料的归档应采用电子与纸质并行的方式，电子档案应定期备份，确保数据安全。根据《信息安全技术个人信息安全规范》（GB/T35273-2020），审计资料的电子存储应符合数据安全标准，防止数据泄露或丢失。审计资料的归档应严格遵循“谁产生、谁负责”的原则，审计人员需在资料形成后及时归档，避免因资料缺失影响审计结论的可靠性。某国有银行在2021年审计中，因未及时归档部分资料，导致审计结论被质疑，最终引发内部审计整改。审计资料的归档应建立电子档案管理系统，实现资料的数字化管理，提高档案调阅效率。根据《电子档案管理规范》（GB/T18894-2016），电子档案应具备版本控制、权限管理、检索功能，确保档案的可追溯性和可查性。5.2审计档案的保管与调阅审计档案的保管应按照“分类保管、定期检查、环境控制”原则进行，档案应存放在干燥、通风、防尘的环境中，避免受潮、虫蛀或损坏。根据《档案管理规定》（国家档案局令第12号），档案库房应保持恒温恒湿，档案存储环境温湿度应控制在14-25℃、40-60%RH范围内。审计档案的调阅应遵循“权限管理、登记制度、审批制度”原则，调阅人员需经授权，调阅档案应填写《档案调阅登记表》，并注明调阅目的、调阅人、调阅时间等信息。某商业银行在2023年审计过程中，因未按规定登记调阅档案，导致档案信息泄露，引发内部审计问责。审计档案的调阅应建立档案调阅登记制度，定期对档案调阅情况进行统计分析，确保档案调阅的规范性和有效性。根据《审计档案管理规范》（GB/T35273-2020），档案调阅记录应保存不少于5年，便于审计监督和责任追溯。审计档案的调阅应严格限制调阅范围，仅限于审计项目负责人、审计组长及相关审计人员，严禁非授权人员调阅。某金融机构在2022年审计中，因非授权人员调阅档案，导致审计资料被篡改，最终引发审计整改。审计档案的调阅应建立档案调阅台账，定期进行档案调阅情况分析，确保档案调阅的规范性和可追溯性。根据《审计档案管理规范》（GB/T35273-2020），档案调阅台账应包括调阅人、调阅时间、调阅内容、调阅结果等信息，确保档案调阅过程可查。5.3审计档案的销毁与归档审计档案的销毁应遵循“分级管理、严格审批、定期清查”原则，销毁前应进行鉴定和评估，确保销毁的档案无遗漏、无误。根据《档案管理规定》（国家档案局令第12号），审计档案销毁应由档案管理部门会同审计部门共同审批，确保销毁过程合规。审计档案的销毁应采用“物理销毁”或“电子销毁”方式，物理销毁应采用粉碎机、焚烧炉等设备，电子销毁应采用数据加密、删除等技术手段，确保销毁后的档案无法恢复。某银行在2021年审计档案销毁中，因未进行充分评估，导致部分档案被误删，引发内部审计问责。审计档案的销毁应建立销毁台账，记录销毁时间、销毁人、销毁方式、销毁内容等信息，确保销毁过程可追溯。根据《档案管理规定》（国家档案局令第12号），销毁台账应保存不少于5年，便于审计监督和责任追溯。审计档案的销毁应遵循“先鉴定、后销毁”原则，销毁前应由专业机构进行鉴定，确保销毁的档案无遗留问题。根据《档案管理规定》（国家档案局令第12号），档案销毁前应由档案管理部门组织鉴定，确保销毁的档案无遗漏、无误。审计档案的销毁应建立销毁记录，确保销毁过程可追溯，销毁后应定期进行档案清查，防止档案遗失或损坏。根据《档案管理规定》（国家档案局令第12号），销毁记录应保存不少于5年，确保档案销毁过程的可追溯性。第6章审计整改与监督6.1审计发现问题的整改要求审计发现问题的整改应遵循“问题导向、责任明确、闭环管理”原则，确保整改措施与审计发现的违规行为直接对应，避免泛泛而谈。根据《中国银保监会关于加强金融机构内部审计工作的指导意见》（银保监发〔2021〕12号），整改应明确责任主体、时限和标准，确保问题不反弹。金融机构应建立整改台账，对每个审计发现问题逐项登记，包括问题类型、发生时间、责任部门、整改要求及责任人。依据《内部审计工作准则》（中国内部审计协会，2020），台账需定期更新，确保整改过程可追溯、可验证。整改措施应结合业务实际情况，针对问题根源制定具体方案，如制度漏洞、操作不规范、人员责任不清等。根据《审计整改工作指引》（银保监办发〔2022〕15号），整改措施需具备可操作性，避免形式主义。整改完成后，应由审计部门牵头组织验收，确保整改效果符合审计要求。根据《审计整改验收管理办法》（银保监办发〔2022〕16号），验收需形成书面报告，明确整改完成情况、存在问题及后续改进措施。整改过程中应加强沟通协调，确保相关部门配合落实，避免因信息不对称导致整改滞后。根据《内部审计沟通与协作指南》（中国内部审计协会，2021），审计部门应定期向管理层汇报整改进展，推动问题彻底解决。6.2审计整改的跟踪与监督审计整改应建立动态跟踪机制，通过定期检查、专项审计等方式持续监督整改落实情况。根据《内部审计跟踪监督办法》（银保监办发〔2022〕17号），整改跟踪应覆盖整改全过程，包括启动、执行、验收和持续改进。对于重大或复杂问题，应由审计部门牵头成立专项整改小组，制定整改计划并定期召开进度会议，确保整改按计划推进。根据《审计整改专项工作管理办法》（银保监办发〔2022〕18号），专项整改小组需明确任务分工、时间节点和责任人员。整改过程中应建立整改台账，记录整改进度、责任人、完成情况及存在问题，确保整改过程透明可控。根据《内部审计台账管理规范》（中国内部审计协会，2021），台账应包含问题描述、整改措施、责任人、完成日期等关键信息。审计部门应定期对整改情况进行评估，检查整改措施是否有效、是否符合制度要求，并根据评估结果提出进一步建议。根据《审计整改评估与反馈指引》（银保监办发〔2022〕19号），评估应结合业务实际，避免形式化检查。对于整改不到位或存在反复的问题，应启动问责机制，追究相关责任人责任，并加强制度建设以防止类似问题再次发生。根据《内部审计问责与改进机制》（银保监办发〔2022〕20号），问责应结合审计结果和业务表现，确保整改落实到位。6.3审计整改结果的评估与反馈审计整改结果应通过定量与定性相结合的方式进行评估，包括整改完成率、问题根因分析、制度完善情况等。根据《审计整改评估指标体系》（中国内部审计协会，2021），评估应涵盖整改成效、制度建设、人员培训等维度。评估结果应形成书面报告，向管理层和相关部门汇报，作为后续审计或绩效考核的依据。根据《内部审计报告编制规范》（中国内部审计协会，2021），报告应包含整改情况、问题根源、改进建议及后续跟踪措施。整改结果的反馈应通过内部沟通渠道及时传达，确保相关部门了解整改进展和要求。根据《内部审计沟通与反馈机制》（银保监办发〔2022〕21号），反馈应明确整改目标、责任部门及时间节点，避免信息滞后。整改结果应纳入年度审计工作计划，作为下一轮审计工作的参考依据。根据《内部审计工作计划编制指南》（银保监办发〔2022〕22号），计划应包含整改成果、问题预防措施及持续改进方向。整改结果的评估应定期开展，确保整改效果持续有效，防止问题反弹。根据《审计整改持续改进机制》（银保监办发〔2022〕23号），评估应结合业务运行情况，动态调整整改策略，推动长效机制建设。第7章附则7.1适用范围与解释权本操作指南适用于金融机构内部审计工作的全过程，包括但不限于审计计划制定、执行、报告编制及结果应用等环节。根据《内部审计准则》（IFAC）和《金融机构内部审计指引》（银保监发〔2021〕10号）的相关规定，本指南的适用范围涵盖所有金融机构的内部审计活动。本指南的解释权归金融机构内部审计部门所有，任何对本指南的修改或补充均须经内部审计委员会批准后实施。为确保审计工作的连续性和一致性，本指南的修订应遵循“先审后改”原则，即在审计执行过程中发现问题后，方可进行修订。本指南的实施过程中，若出现重大政策变化或监管要求调整，应按照《监管机构与金融机构协作机制》相关条款，及时更新本指南内容。7.2修订与废止程序本指南的修订需由内部审计部门提出修订建议，经内部审计委员会审议通过后，由相关部门负责人签署正式文件。修订内容应包括但不限于审计流程、审计工具、风险评估方法等关键要素，确保其与现行监管要求和业务发展相适应。修订后的指南应通过内部信息系统进行发布，并在官方网站上进行公示，确保所有相关人员及时获取最新版本。本指南的废止程序应遵循《行政许可法》相关规定，若因政策调整或业务终止等原因需废止本指南，应由内部审计委员会组织评估，并报请上级主管部门批准。为确保审计工作的规范性和可追溯性，修订和废止过程应保留完整的记录，包括修订依据、修订内容、审批流程及实施时间等信息，作为审计工作的档案资料。第8章附件8.1审计工作流程图审计工作流程图是金融机构内部审计工作的核心工具，用于系统化展示审计活动的逻辑顺序与各环节之间的关联。该图通常包括审计计划、实施、报告、反馈等关键阶段，并明确各阶段的输入、输出及责任主体，确保审计过程的规范性和可追溯性。根据《内部审计实务指南》（2021版），审计流程图应包含审计目标、范围、方法及风险评估等内容。该流程图需结合金融机构的业务特点和风险偏好进行定制，例如在银行、证券或保险等不同金融机构中，审计重点可能侧重于合规性、风险控制或财务绩效。流程图应体现审计的层级结构，如战略级、操作级和执行级审计，并通过图形化方式展示审计资源的分配与使用情况。审计流程图应与审计准则和内部控制系统相衔接，确保审计活动符合监管要求和行业标准。例如，根据《内部控制基本规范》（2019版），审计流程图需体现内部控制的完整性、有效性及风险应对措施，确保审计结果能够