2026年税务师考试税法专业试题及答案解析

2026年税务师考试税法专业试题及答案解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为800万元，境外已纳税额50万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合境外税额抵免政策，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.175万元B.200万元C.225万元D.250万元2.个人出租住房，月租金收入为5000元，不考虑其他扣除因素，则每月应缴纳的个人所得税为（）。A.600元B.900元C.1200元D.1500元3.某公司2025年1月转让一处房产，取得收入2000万元，该房产原值为1500万元，累计折旧300万元。假设转让过程中发生相关税费80万元，则该公司转让该房产应缴纳的土地增值税为（）。A.300万元B.360万元C.420万元D.480万元4.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，不得开具增值税专用发票的是（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物D.向其他增值税一般纳税人销售应税服务5.某个体工商户2025年应纳税所得额为20万元，假设其适用5级超额累进税率，则其应缴纳的个人所得税为（）。A.5000元B.7500元C.10000元D.12500元6.根据《企业所得税法》，下列项目中，不得作为广告费和业务宣传费扣除的是（）。A.支付给广告公司的广告制作费B.企业自制的宣传资料费用C.支付给媒体的广告发布费D.支付给员工的销售提成7.某企业2025年度实际发生的研发费用为500万元，其2024年度已享受研发费用加计扣除政策，则2025年度可享受的加计扣除比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%8.根据《个人所得税法》，下列项目中，不属于专项附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.股票买卖差价收入9.某公司2025年12月进口一批设备，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，则该公司应缴纳的关税为（）。A.10万元B.11万元C.12万元D.13万元10.根据《税收征收管理法》，下列行为中，不属于偷税行为的是（）。A.伪造涉税资料B.虚列支出减少应纳税所得额C.未按规定申报纳税D.多缴税款后申请退还二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，下列项目中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.企业的生产经营收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入D.股票转让所得2.个人出租房屋，可以享受的税收优惠政策包括（）。A.减按10%的税率缴纳个人所得税B.减按5%的税率缴纳个人所得税C.转租收入免征个人所得税D.每月收入不超过800元的免征个人所得税3.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产货物用于广告宣传4.企业发生的下列支出中，可以税前扣除的有（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给供应商的货款C.支付给银行的利息费用D.支付给员工的社保费用5.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.股票转让所得三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度应纳税所得额为1000万元，假设其适用25%的企业所得税税率，且符合研发费用加计扣除政策，研发费用为200万元。则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？2.某个人2025年度工资收入为12万元，年终奖收入为6万元。假设其适用3%的税率，则其全年应缴纳的个人所得税为多少？3.某公司2025年1月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为15%。假设该货物适用13%的增值税税率，则该公司应缴纳的增值税为多少？四、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度发生以下业务：（1）销售货物收入500万元，增值税税率为13%；（2）提供应税服务收入200万元，增值税税率为6%；（3）发生管理费用100万元，其中含业务招待费20万元；（4）发生销售费用50万元，其中含广告费10万元；（5）发生财务费用30万元，其中含利息费用10万元；（6）发生研发费用50万元，享受加计扣除政策。假设该企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率。则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少？2.某个人2025年度发生以下收入：（1）工资收入12万元；（2）出租房屋收入6万元，每月租金5000元，无其他扣除；（3）稿酬所得3万元；（4）股息所得2万元。假设其适用3%的税率，且稿酬所得按70%计入应纳税所得额。则其全年应缴纳的个人所得税为多少？答案及解析一、单项选择题1.答案：A解析：根据企业所得税境外税额抵免政策，该企业2025年度应缴纳的企业所得税＝（800＋50）×25%－50＝175（万元）。2.答案：B解析：个人出租住房，月租金收入应减除800元的费用，则应纳税所得额＝5000－800＝4200（元），适用税率10%，速算扣除数210元，则每月应缴纳的个人所得税＝（4200×10%－210）×20%＝600（元）。3.答案：C解析：转让收入减除项目金额＝2000－1500＝500（万元），增值额＝500－80＝420（万元），增值率＝420÷500×100%＝84%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%，则应缴纳的土地增值税＝420×50%－500×15%＝360（万元）。4.答案：A解析：根据《增值税暂行条例》，向消费者个人销售商品不得开具增值税专用发票。5.答案：B解析：根据5级超额累进税率，应缴纳的个人所得税＝20×20%－1.5＝7500（元）。6.答案：D解析：支付给员工的销售提成属于工资薪金支出，不得作为广告费和业务宣传费扣除。7.答案：D解析：根据《企业所得税法》，自2023年起，企业研发费用加计扣除比例提高至150%。8.答案：D解析：股票买卖差价收入属于“财产转让所得”，不属于专项附加扣除范围。9.答案：C解析：应缴纳的关税＝100×10%＝10（万元），但实际计算中需考虑汇率等因素，假设完税价格为100万元，关税税率为10%，则应缴纳的关税为10万元。10.答案：D解析：多缴税款后申请退还不属于偷税行为，偷税行为是指故意隐瞒收入或虚列支出减少应纳税所得额。二、多项选择题1.答案：AC解析：免税收入包括国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利收入。2.答案：ABD解析：个人出租住房，减按10%的税率缴纳个人所得税；每月收入不超过800元的免征个人所得税。3.答案：ABCD解析：视同销售行为包括将自产货物用于集体福利、对外捐赠、分配给股东以及广告宣传等。4.答案：ABCD解析：工资薪金、货款、利息费用以及社保费用均可以税前扣除。5.答案：ABC解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬以及稿酬所得，股息所得属于“财产转让所得”。三、计算题1.答案：187.5万元解析：应纳税所得额＝1000万元，研发费用加计扣除＝200×150%＝300（万元），应纳税所得额＝1000－300＝700（万元），应缴纳企业所得税＝700×25%＝175（万元），实际应缴纳＝175＋（300－200）×75%＝187.5（万元）。2.答案：2.46万元解析：工资收入应缴纳个人所得税＝12×3%＝0.36（万元），年终奖收入应纳税＝6÷12×3%＝0.15（万元），实际应缴纳＝0.36＋0.15＝2.46（万元）。3.答案：19.8万元解析：应缴纳的关税＝100×15%＝15（万元），应缴纳的增值税＝（100＋15）×13%＝19.8（万元）。四、综合题1.答案：16.25万元解析：（1）应纳税收入＝500＋200＝700（万元）；（2）业务招待费扣除限额＝（500＋200）×0.5%＝3.5（万元），实际发生20万元，可扣除3.5万元；（3）广告费扣除限额＝（500＋200）×15%＝120（万元），实际发生10万元，可全额扣除；（4）应纳税所得额＝700－500－100×（1－60%）－50－30－50×150%＝80（万元）；（5）应缴纳企业所得税＝80×25%＝20（万元），但研发费用加计扣除＝50×50%＝25（万元），实际应缴纳＝20－25×75%＝16.25（万元）。2.答案：2.34万元解析：（1）工资收入应缴纳个人所得税＝12×3%＝0.3