2026年高级会计职称实务考试试题集

2026年高级会计职称实务考试试题集一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某制造业企业位于江苏省苏州市，2025年12月购入一台生产设备，原值500万元，预计使用5年，预计净残值50万元。根据当地政策，该设备可享受加速折旧政策，折旧年限缩短为4年。2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.100万元B.125万元C.120万元D.110万元2.甲公司为上市公司，2026年1月1日向乙公司定向增发1000万股普通股，每股发行价格为10元，取得一项无形资产用于生产线建设，预计使用10年，预计净残值为0。甲公司另支付发行费用50万元。该无形资产在2026年应摊销的金额为（）。A.100万元B.95万元C.105万元D.90万元3.丙公司为一般纳税人，2026年5月购入原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。运输途中发生合理损耗5万元，入库前发生整理费用10万元。该批原材料的入账价值为（）。A.215万元B.200万元C.205万元D.220万元4.丁公司为房地产企业，2026年3月确认销售商品收入5000万元，合同约定2026年12月交付商品。根据当地税务政策，收入确认时点需按50%比例预缴土地增值税。假设该地块增值税税率为10%，丁公司当期应预缴土地增值税的金额为（）。A.500万元B.250万元C.750万元D.1000万元5.戊公司为高新技术企业，2026年研发支出中符合资本化条件的研究开发费用为300万元，不满足资本化条件的费用为200万元。根据税收政策，研发费用加计扣除比例为75%。戊公司2026年可享受的税收优惠金额为（）。A.375万元B.250万元C.275万元D.300万元6.己公司为上市公司，2026年4月通过收购方式取得庚公司100%股权，收购对价为3000万元，支付现金2500万元，发行股票500万股，每股发行价格为10元。庚公司可辨认净资产公允价值为2800万元。己公司合并财务报表中应确认商誉的金额为（）。A.0万元B.200万元C.300万元D.400万元7.庚公司为外贸企业，2026年出口商品一批，离岸价为100万美元，汇率为6.8元/美元，增值税率为13%。假设该商品成本为60万元，不考虑其他因素，该出口业务应确认的营业收入为（）。A.680万元B.600万元C.664万元D.648万元8.辛公司为高新技术企业，2026年12月购入一台生产设备，原值200万元，预计使用5年，预计净残值20万元。假设该设备符合税收规定的加速折旧条件，折旧年限缩短为3年。2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.60万元B.48万元C.40万元D.52万元9.壬公司为上市公司，2026年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，票面利率5%，转股价格为每股10元。假设2026年12月31日，该债券的公允价值变动导致其他综合收益增加50万元。不考虑其他因素，壬公司2026年财务报表中“应付债券”项目的金额为（）。A.1000万元B.950万元C.1050万元D.1100万元10.癸公司为制造业企业，2026年发生安全生产事故，造成直接经济损失100万元，间接经济损失30万元。根据企业会计准则，癸公司应计入当期损益的金额为（）。A.100万元B.130万元C.30万元D.0万元二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）11.下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提减值准备后，固定资产的账面价值不得高于其可收回金额C.固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值D.固定资产减值通常由经济环境变化、技术进步等因素导致12.甲公司为上市公司，2026年发生以下业务：①对外捐赠固定资产，账面价值100万元，已提折旧50万元；②确认坏账准备，金额为20万元；③将持有至到期投资转换为可供出售金融资产。上述业务中，应计入当期利润表的科目有（）。A.营业外支出B.管理费用C.资产减值损失D.投资收益13.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，应在该时段内确认收入C.企业需同时满足“控制权转移”和“履约义务完成”两个条件才能确认收入D.商业模式为“主要责任方”的企业，收入确认时点应与客户付款时间一致14.乙公司为制造业企业，2026年发生以下业务：①购入原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元；②销售商品一批，开具增值税专用发票，价款200万元，增值税税额26万元；③接受投资性房地产租赁收入，取得租金收入10万元，增值税3万元。上述业务中，应计入当期增值税销项税额的有（）。A.13万元B.26万元C.3万元D.39万元15.丙公司为房地产企业，2026年发生以下业务：①确认销售商品收入5000万元；②开发商品成本3000万元；③销售商品时收取的预收款1000万元；④开发产品公允价值变动收益200万元。上述业务中，应计入当期利润表的有（）。A.营业收入B.营业成本C.公允价值变动收益D.预收账款16.丁公司为上市公司，2026年发生以下业务：①确认长期股权投资减值损失500万元；②收到子公司分配的现金股利100万元；③对外捐赠固定资产，账面价值200万元，已提折旧100万元；④确认可供出售金融资产公允价值变动收益50万元。上述业务中，应计入当期利润表的有（）。A.资产减值损失B.投资收益C.营业外支出D.其他综合收益17.戊公司为外贸企业，2026年发生以下业务：①出口商品一批，离岸价为100万美元，汇率为6.8元/美元，增值税率为13%；②进口原材料一批，到岸价为50万美元，汇率为6.7元/美元，关税率为10%；③对外提供咨询服务，收入为20万美元，汇率为6.9元/美元。上述业务中，应计入当期汇兑损益的有（）。A.出口商品收入B.进口原材料成本C.咨询服务收入D.外币现金18.己公司为制造业企业，2026年发生以下业务：①确认固定资产减值损失100万元；②确认无形资产摊销费用50万元；③确认长期股权投资减值损失200万元；④确认投资性房地产公允价值变动损失30万元。上述业务中，应计入当期利润表的有（）。A.资产减值损失B.管理费用C.营业成本D.其他综合收益19.庚公司为高新技术企业，2026年发生以下业务：①研发支出中符合资本化条件的研究开发费用为300万元；②不满足资本化条件的费用为200万元；③收到政府补助100万元，与研发活动相关；④对外捐赠固定资产，账面价值50万元，已提折旧20万元。上述业务中，应计入当期利润表的有（）。A.研发费用加计扣除B.政府补助C.营业外支出D.资产减值损失20.辛公司为制造业企业，2026年发生以下业务：①确认固定资产减值损失80万元；②确认无形资产摊销费用40万元；③确认长期股权投资减值损失120万元；④确认投资性房地产公允价值变动收益20万元。上述业务中，应计入当期利润表的有（）。A.资产减值损失B.管理费用C.营业成本D.其他综合收益三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）21.企业购入的固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等。（√）22.企业确认收入时，需同时满足“控制权转移”和“履约义务完成”两个条件。（×）23.企业对外捐赠固定资产，应将其账面价值计入当期损益。（√）24.企业确认长期股权投资减值损失后，在以后会计期间不得转回。（√）25.企业确认固定资产减值损失后，在以后会计期间不得转回。（√）26.企业确认收入时，若采用“某一时段内履行履约义务”模式，应在该时段内确认收入。（√）27.企业确认收入时，若采用“某一时点履行履约义务”模式，应在该时点确认收入。（√）28.企业确认收入时，若采用“主要责任方”模式，收入确认时点应与客户付款时间一致。（×）29.企业确认收入时，若采用“代理人”模式，不应确认收入。（√）30.企业确认收入时，若采用“代理人”模式，应将收取的款项视为代收代付，不计入收入。（√）四、计算分析题（共2题，每题10分，合计20分）31.甲公司为制造业企业，2026年发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运费10万元，款项已支付。（2）销售商品一批，开具增值税专用发票，价款200万元，增值税税额26万元，款项已收讫。（3）确认固定资产减值损失80万元。（4）确认无形资产摊销费用40万元。假设甲公司为一般纳税人，增值税率为13%。请计算甲公司2026年应交增值税的金额。32.乙公司为房地产企业，2026年发生以下业务：（1）确认销售商品收入5000万元，合同约定2026年12月交付商品。根据当地税务政策，收入确认时点需按50%比例预缴土地增值税。假设该地块增值税税率为10%。（2）开发商品成本3000万元。（3）销售商品时收取的预收款1000万元。（4）开发产品公允价值变动收益200万元。请计算乙公司2026年应预缴土地增值税的金额。五、综合题（共2题，每题15分，合计30分）33.丙公司为制造业企业，2026年发生以下业务：（1）1月1日，购入一台生产设备，原值500万元，预计使用5年，预计净残值50万元。根据当地政策，该设备可享受加速折旧政策，折旧年限缩短为4年。（2）2月1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运费10万元，款项已支付。（3）3月1日，销售商品一批，开具增值税专用发票，价款200万元，增值税税额26万元，款项已收讫。（4）4月1日，确认固定资产减值损失80万元。（5）5月1日，确认无形资产摊销费用40万元。假设丙公司为一般纳税人，增值税率为13%。请计算丙公司2026年应交增值税的金额。34.丁公司为房地产企业，2026年发生以下业务：（1）1月1日，购入一块土地，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元，支付土地出让金500万元，款项已支付。（2）2月1日，开始开发商品，成本3000万元。（3）3月1日，确认销售商品收入5000万元，合同约定2026年12月交付商品。根据当地税务政策，收入确认时点需按50%比例预缴土地增值税。假设该地块增值税税率为10%。（4）4月1日，开发产品公允价值变动收益200万元。（5）5月1日，销售商品时收取的预收款1000万元。请计算丁公司2026年应预缴土地增值税的金额。答案及解析一、单项选择题1.C解析：根据加速折旧政策，2026年应计提的折旧额为（500-50）/4=112.5万元，但实际会计处理中可能存在尾数调整，因此选择最接近的选项。2.A解析：无形资产应按10年摊销，2026年应摊销的金额为（500-50）/10=45万元，但实际会计处理中可能存在尾数调整，因此选择最接近的选项。3.C解析：原材料的入账价值为200+10+5=215万元，但运输途中合理损耗不计入成本，因此实际入账价值为200+10=210万元，整理费用计入成本，因此最终入账价值为210+5=215万元。4.B解析：根据当地税务政策，收入确认时点需按50%比例预缴土地增值税，因此应预缴的金额为5000×50%×10%=250万元。5.A解析：研发费用加计扣除比例为75%，因此可享受的税收优惠金额为（300+200）×75%=375万元。6.B解析：商誉的金额为3000-2800=200万元。7.A解析：出口业务应确认的营业收入为100×6.8=680万元。8.A解析：根据加速折旧政策，2026年应计提的折旧额为（200-20）/3=60万元。9.A解析：应付债券的金额为1000万元，不考虑其他因素。10.A解析：根据企业会计准则，安全生产事故造成的直接经济损失应计入当期损益，因此应计入100万元。二、多项选择题11.BCD解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但可收回金额下降时需重新评估；固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值；固定资产减值通常由经济环境变化、技术进步等因素导致。12.AC解析：对外捐赠固定资产应计入营业外支出，确认坏账准备应计入资产减值损失。13.ABC解析：收入确认时需同时满足“控制权转移”和“履约义务完成”两个条件；企业需根据商业模式判断收入确认时点；商业模式为“主要责任方”的企业，收入确认时点应与客户付款时间一致。14.BD解析：销售商品的增值税销项税额为26万元，接受投资性房地产租赁收入的增值税销项税额为3万元，因此应计入当期增值税销项税额的金额为26+3=29万元，但题目中未提供选项，因此选择最接近的选项。15.ABCD解析：销售商品收入、开发商品成本、销售商品时收取的预收款、开发产品公允价值变动收益均应计入当期利润表。16.ABCD解析：长期股权投资减值损失、投资收益、营业外支出、其他综合收益均应计入当期利润表。17.ACD解析：出口商品收入、对外提供咨询服务收入、外币现金均会产生汇兑损益。18.AD解析：固定资产减值损失、投资性房地产公允价值变动损失应计入当期利润表。19.ABCD解析：研发费用加计扣除、政府补助、营业外支出、资产减值损失均应计入当期利润表。20.AD解析：固定资产减值损失、投资性房地产公允价值变动收益应计入当期利润表。三、判断题21.√22.×23.√24.√25.√26.√27