审计资格考试试题及答案

审计资格考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列关于审计独立性的表述，错误的是（）。A.独立性是审计的本质特征B.内部审计没有独立性C.审计独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源等方面的独立D.国家审计的独立性较高答案：B。内部审计同样具有一定的独立性，它是一种相对独立的监督和评价活动，在组织内部独立于被审计对象开展工作。虽然其独立性相对于国家审计和社会审计在某些方面可能受到一定限制，但并非没有独立性。2.下列审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审计单位提供的销售发票B.被审计单位自制的工资结算表C.审计人员实地盘点取得的存货盘点表D.被审计单位提供的银行对账单答案：C。审计人员实地盘点取得的存货盘点表是审计人员直接获取的第一手证据，其可靠性和证明力最强。而被审计单位提供的销售发票、自制的工资结算表和银行对账单都属于被审计单位提供的资料，存在被篡改等风险，证明力相对较弱。3.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）。A.检查重大违法行为B.选派审计人员组成审计组C.编制审计工作方案D.按照审计实施方案获取审计证据答案：C。编制审计工作方案是国家审计计划阶段的主要工作之一。检查重大违法行为是审计实施阶段的工作内容；选派审计人员组成审计组是审计实施前的准备工作，但不属于计划阶段的核心工作；按照审计实施方案获取审计证据是审计实施阶段的工作。4.下列关于审计重要性的表述，错误的是（）。A.审计重要性是审计人员根据职业判断确定的一个金额B.审计重要性是判断审计事项是否重要的数量标准C.重要性水平越高，审计风险越低D.重要性水平与审计证据数量成正比答案：D。重要性水平与审计证据数量成反比。重要性水平越高，意味着可容忍的错报或漏报金额越大，此时需要的审计证据数量就越少；反之，重要性水平越低，需要的审计证据数量就越多。5.下列内部控制要素中，属于对内部控制的监督的是（）。A.管理层的理念和经营风格B.对控制的日常监督和专项监督C.信息与沟通D.控制活动答案：B。对控制的日常监督和专项监督属于对内部控制的监督要素。管理层的理念和经营风格属于控制环境要素；信息与沟通是内部控制的一个独立要素；控制活动是内部控制的重要组成部分，但不属于监督要素。6.下列关于审计抽样的表述，正确的是（）。A.审计抽样适用于所有审计程序B.属性抽样用于对总体金额的测试C.变量抽样用于对内部控制的测试D.审计抽样的目的是根据样本结果推断总体特征答案：D。审计抽样的目的就是根据样本的特征来推断总体的特征。审计抽样并不适用于所有审计程序，比如询问、观察等程序一般不采用抽样方法；属性抽样主要用于对内部控制的测试，而不是对总体金额的测试；变量抽样用于对总体金额的测试，而非对内部控制的测试。7.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。A.对政府部门进行审计B.对国有企业进行审计C.对上市公司进行审计D.对军队进行审计答案：C。社会审计组织的业务范围主要包括对各类企业的审计，其中对上市公司进行审计是其常见业务之一。对政府部门进行审计主要是国家审计的职责；对国有企业的审计，国家审计和社会审计都可能参与，但题干强调的是社会审计组织的主要业务特点；对军队进行审计一般由专门的军队审计机构负责。8.下列关于审计报告的表述，错误的是（）。A.国家审计报告是审计机关实施审计后出具的审计结果的最终载体B.内部审计报告是内部审计机构对被审计单位进行审计后出具的书面文件C.社会审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件D.审计报告都需要向社会公布答案：D。并不是所有的审计报告都需要向社会公布。国家审计报告中，部分涉及国家机密、商业秘密等内容的报告不会向社会公布；内部审计报告主要是向本单位内部管理层报送，一般不对外公布；社会审计报告通常是提供给审计委托人等特定对象，也不是都向社会公布。9.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是（）。A.内容分析法B.成本效益分析法C.程序分析法D.逻辑模型法答案：B。成本效益分析法是绩效审计中常用的定量分析方法，通过对成本和效益的量化分析来评价项目或活动的绩效。内容分析法、程序分析法和逻辑模型法属于定性分析方法。10.下列关于审计质量控制的表述，正确的是（）。A.审计质量控制的主体是审计人员B.审计质量控制的客体是被审计单位C.审计质量控制的目标是提高审计工作的效率D.审计质量控制的措施包括对审计人员素质的控制答案：D。审计质量控制的措施包括对审计人员素质的控制，因为审计人员的专业能力和职业道德等直接影响审计质量。审计质量控制的主体是审计组织和审计人员；审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，不仅仅是被审计单位，还包括审计过程等；审计质量控制的目标是确保审计工作符合审计准则的要求，提高审计质量，而不仅仅是提高审计工作的效率。11.下列关于审计职业道德的表述，错误的是（）。A.审计职业道德是审计人员在从事审计工作中应当遵循的行为规范B.审计职业道德的核心是实事求是、客观公正、廉洁奉公C.审计职业道德不具有强制性D.审计职业道德是审计人员保持独立性的重要保障答案：C。审计职业道德具有一定的强制性。审计职业道德是审计人员在从事审计工作中必须遵循的行为规范，违反审计职业道德可能会受到相应的处罚。它的核心是实事求是、客观公正、廉洁奉公，同时也是审计人员保持独立性的重要保障。12.下列各项中，属于审计人员对固定资产实施监盘程序的目的是（）。A.确定固定资产的所有权B.确定固定资产的完整性C.确定固定资产的存在性D.确定固定资产的计价正确性答案：C。审计人员对固定资产实施监盘程序的主要目的是确定固定资产的存在性。确定固定资产的所有权通常需要查阅相关的产权证明等文件；确定固定资产的完整性需要通过检查相关的采购合同、验收记录等资料；确定固定资产的计价正确性需要对固定资产的入账价值、折旧计算等进行审查。13.下列关于应付账款审计的表述，正确的是（）。A.应付账款审计主要是审查其真实性和完整性B.应付账款函证是应付账款审计的必要程序C.应付账款审计不需要关注其计价和分摊认定D.应付账款审计只需要审查资产负债表日的余额答案：A。应付账款审计主要关注其真实性和完整性，即检查应付账款是否真实存在以及是否存在漏记的情况。应付账款函证不是必要程序，当被审计单位内部控制健全有效、应付账款金额较小等情况下，可以不进行函证；应付账款审计需要关注其计价和分摊认定，确保应付账款的金额记录准确；应付账款审计不仅要审查资产负债表日的余额，还需要对发生额等进行审查。14.下列关于货币资金审计的表述，错误的是（）。A.货币资金审计是审计的重要内容之一B.货币资金内部控制的有效性对审计工作影响不大C.审计人员对库存现金进行监盘时，应采取突击式监盘D.审计人员对银行存款进行函证时，应向所有开户银行函证答案：B。货币资金内部控制的有效性对审计工作影响很大。有效的内部控制可以降低货币资金的审计风险，减少审计工作量；而内部控制薄弱则可能导致货币资金存在重大错报风险，需要审计人员实施更多的审计程序。货币资金审计是审计的重要内容之一；对库存现金进行监盘时，采取突击式监盘可以防止被审计单位提前准备，保证监盘结果的真实性；对银行存款进行函证时，应向所有开户银行函证，以确保银行存款的真实性和完整性。15.下列关于审计档案管理的表述，正确的是（）。A.审计档案的保管期限分为永久、长期和短期B.审计档案保管期限自审计报告签发之日起计算C.审计档案可以由审计人员自行保管D.审计档案不需要进行保密管理答案：A。审计档案的保管期限分为永久、长期和短期。审计档案保管期限自审计项目结束之日起计算，而不是审计报告签发之日；审计档案应由专门的档案管理部门或人员进行保管，不能由审计人员自行保管；审计档案涉及被审计单位的商业秘密等信息，需要进行严格的保密管理。16.下列关于信息技术对审计影响的表述，错误的是（）。A.信息技术的发展改变了审计的目标B.信息技术的发展增加了审计的难度C.信息技术的发展改变了审计的技术手段D.信息技术的发展影响了审计线索答案：A。信息技术的发展并没有改变审计的目标，审计的目标仍然是对被审计单位的财务报表等进行审计，以发表审计意见。但信息技术的发展增加了审计的难度，比如需要审计人员具备信息技术相关知识；改变了审计的技术手段，如采用计算机辅助审计技术；也影响了审计线索，传统的纸质审计线索可能被电子数据所取代。17.下列关于审计风险的表述，正确的是（）。A.审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险可以完全消除C.审计风险只与审计人员有关D.审计风险与重要性水平无关答案：A。审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险无法完全消除，只能通过采取适当的措施来降低；审计风险不仅与审计人员有关，还与被审计单位的内部控制、经营环境等因素有关；审计风险与重要性水平密切相关，重要性水平越高，审计风险越低。18.下列各项中，属于审计人员对营业收入实施截止测试的目的是（）。A.确定营业收入的真实性B.确定营业收入的完整性C.确定营业收入的分类正确性D.确定营业收入是否记录于正确的会计期间答案：D。对营业收入实施截止测试的目的是确定营业收入是否记录于正确的会计期间，防止出现提前或推迟确认收入的情况。确定营业收入的真实性主要通过检查销售合同、发货凭证等资料；确定营业收入的完整性需要检查是否存在漏记收入的情况；确定营业收入的分类正确性主要审查收入的分类是否符合会计准则的要求。19.下列关于审计工作底稿的表述，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础C.审计工作底稿可以由审计人员自行销毁D.审计工作底稿应妥善保管答案：C。审计工作底稿不能由审计人员自行销毁，它需要按照规定的保管期限和程序进行保管和处理。审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录，是撰写审计报告的基础，并且应妥善保管，以保证审计工作的可追溯性和审计质量的可验证性。20.下列关于内部审计的表述，正确的是（）。A.内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动B.内部审计只对企业的财务活动进行审计C.内部审计不需要遵循审计准则D.内部审计的报告不需要向管理层提交答案：A。内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，它可以对企业的财务活动、经营活动、内部控制等多个方面进行审计；内部审计也需要遵循一定的审计准则，以保证审计工作的质量；内部审计报告需要向本单位管理层提交，为管理层提供决策依据。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于审计作用的有（）。A.防护性作用B.建设性作用C.促进性作用D.制约性作用E.证明性作用答案：ABCD。审计具有防护性作用，即保护被审计单位的资产安全和完整；建设性作用，为被审计单位提出改进建议，促进其提高管理水平；促进性作用，推动相关政策、制度的执行和完善；制约性作用，揭露和查处违法违规行为。证明性作用并不是审计的主要作用。2.下列审计证据中，属于外部证据的有（）。A.银行对账单B.购货发票C.应收账款函证回函D.被审计单位管理层声明书E.审计人员实地盘点取得的存货盘点表答案：ABC。银行对账单、购货发票、应收账款函证回函都来自于被审计单位外部，属于外部证据。被审计单位管理层声明书是来自被审计单位内部的证据；审计人员实地盘点取得的存货盘点表是审计人员直接获取的证据，但不属于外部证据。3.下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有（）。A.成立审计组B.编制审计实施方案C.收集审计证据D.检查重大违法行为E.编制审计工作底稿答案：CDE。国家审计实施阶段的工作包括收集审计证据、检查重大违法行为、编制审计工作底稿等。成立审计组是审计准备阶段的工作；编制审计实施方案是审计计划阶段的工作。4.下列关于内部控制的表述，正确的有（）。A.内部控制是一种管理活动B.内部控制的目的是提高经营效率和效果C.内部控制的主体是企业管理层D.内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素E.内部控制可以完全防止错误和舞弊的发生答案：ABD。内部控制是一种管理活动，其目的是提高经营效率和效果、保证财务报告的可靠性、遵循相关法律法规等。内部控制的主体包括企业董事会、管理层和全体员工等；内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素。但内部控制不能完全防止错误和舞弊的发生，存在一定的局限性。5.下列关于审计抽样的表述，正确的有（）。A.审计抽样分为统计抽样和非统计抽样B.统计抽样可以量化抽样风险C.非统计抽样不能运用概率论评价样本结果D.审计抽样适用于所有审计程序E.审计抽样的样本规模与可容忍误差成反比答案：ABC。审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样可以运用概率论的方法量化抽样风险；非统计抽样主要依靠审计人员的职业判断，不能运用概率论评价样本结果。审计抽样并不适用于所有审计程序；审计抽样的样本规模与可容忍误差成反比，可容忍误差越大，样本规模越小。6.下列各项中，属于社会审计报告内容的有（）。A.标题B.收件人C.引言段D.管理层对财务报表的责任段E.审计意见段答案：ABCDE。社会审计报告的内容通常包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段等。7.下列关于绩效审计的表述，正确的有（）。A.绩效审计是对被审计单位经济活动的经济性、效率性和效果性进行的审计B.绩效审计的评价标准具有多样性C.绩效审计可以采用定性和定量相结合的分析方法D.绩效审计只关注结果，不关注过程E.绩效审计的目标是促进资源的有效利用和管理水平的提高答案：ABCE。绩效审计是对被审计单位经济活动的经济性、效率性和效果性进行的审计，其评价标准具有多样性，因为不同的项目和活动可能有不同的衡量标准。绩效审计可以采用定性和定量相结合的分析方法；绩效审计不仅关注结果，也关注过程，以全面评价被审计单位的绩效。其目标是促进资源的有效利用和管理水平的提高。8.下列关于审计质量控制的表述，正确的有（）。A.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员B.审计质量控制的客体是审计工作的全过程C.审计质量控制的目标是确保审计工作符合审计准则的要求D.审计质量控制的措施包括对审计人员素质的控制、对审计过程的控制等E.审计质量控制只在审计实施阶段进行答案：ABCD。审计质量控制的主体是审计组织和审计人员，客体是审计工作的全过程，包括审计计划、实施、报告等各个阶段。其目标是确保审计工作符合审计准则的要求，措施包括对审计人员素质的控制、对审计过程的控制等。审计质量控制贯穿于审计工作的全过程，而不是只在审计实施阶段进行。9.下列各项中，属于审计人员对存货实施实质性程序的有（）。A.对存货进行监盘B.对存货的计价进行测试C.对存货的内部控制进行评价D.对存货的采购合同进行审查E.对存货的发出成本进行审查答案：ABDE。对存货进行监盘、对存货的计价进行测试、对存货的采购合同进行审查、对存货的发出成本进行审查都属于对存货实施的实质性程序。对存货的内部控制进行评价属于控制测试，不属于实质性程序。10.下列关于审计职业道德的表述，正确的有（）。A.审计职业道德是审计人员在从事审计工作中应当遵循的行为规范B.审计职业道德的核心是实事求是、客观公正、廉洁奉公C.审计人员应保持独立性，避免与被审计单位存在利益冲突D.审计人员应保守被审计单位的商业秘密E.违反审计职业道德可能会受到法律制裁答案：ABCDE。审计职业道德是审计人员在从事审计工作中应当遵循的行为规范，其核心是实事求是、客观公正、廉洁奉公。审计人员应保持独立性，避免与被审计单位存在利益冲突，同时要保守被审计单位的商业秘密。违反审计职业道德可能会受到行业自律组织的处罚，情节严重的可能会受到法律制裁。三、案例分析题（每题20分，共60分）案例一ABC公司是一家制造业企业，审计人员在对其20××年度财务报表进行审计时，发现以下情况：1.该公司存货内部控制制度存在缺陷，存货的采购、验收、保管和发出等环节职责分工不明确。2.审计人员对存货进行监盘时，发现部分存货的实际数量与账面数量不符，差异较大。3.该公司应收账款账龄较长，部分客户的还款能力存在疑问。4.该公司固定资产折旧方法在本年度发生了变更，但未在财务报表附注中进行披露。要求：1.针对上述情况，分析可能存在的审计风险。2.提出相应的审计对策。答案：1.可能存在的审计风险-存货内部控制制度存在缺陷，职责分工不明确，可能导致存货采购、验收、保管和发出等环节出现错误或舞弊行为，如采购人员与供应商勾结抬高采购价格、验收人员不认真导致不合格存货入库、保管人员监守自盗等，从而影响存货的真实性和完整性，增加存货计价和分摊认定的风险。-存货实际数量与账面数量不符，差异较大，可能存在存货盘盈盘亏未及时处理、存货被盗用或丢失、存货核算错误等情况，这会影响存货的存在性、完整性和计价准确性，进而影响资产负债表中存货项目的金额和利润表中营业成本的计算。-应收账款账龄较长，部分客户还款能力存在疑问，可能导致应收账款无法收回，形成坏账损失。如果公司没有合理计提坏账准备，会高估应收账款的账面价值，影响资产的真实性和利润的准确性，存在应收账款计价和分摊认定的风险。-固定资产折旧方法变更未在财务报表附注中披露，违反了会计准则的要求，可能导致财务报表使用者无法正确理解公司的财务状况和经营成果，影响财务报表的完整性和可理解性。2.相应的审计对策-对于存货内部控制缺陷，审计人员应进一步了解内部控制的具体情况，评估缺陷的严重程度。增加对存货采购、验收、保管和发出等环节的审计程序，如检查采购合同、验收报告、出入库记录等，以验证存货交易的真实性和合规性。对存货进行详细的监盘和抽盘，扩大监盘范围，确保存货数量的准确性。同时，建议公司加强内部控制，明确各环节的职责分工，建立健全的存货管理制度。-针对存货数量差异，审计人员应深入调查差异产生的原因。对于盘盈盘亏的存货，检查相关的审批手续和账务处理是否正确。对存货的收发存记录进行详细核对，查找可能存在的错误或舞弊迹象。必要时，可以聘请专家对存货的数量和质量进行评估。-对于应收账款账龄较长和客户还款能力疑问的情况，审计人员应对应收账款进行函证，以确认应收账款的真实性和金额。分析应收账款的账龄结构，评估坏账准备的计提是否充分。对还款能力存在疑问的客户，进一步了解其经营状况和财务状况，判断是否需要增加坏账准备的计提。同时，建议公司加强应收账款的管理，建立有效的催收机制。-对于固定资产折旧方法变更未披露的问题，审计人员应与公司管理层沟通，要求其按照会计准则的要求在财务报表附注中进行披露。如果公司拒绝披露，审计人员应考虑在审计报告中发表适当的审计意见，以提醒财务报表使用者关注这一情况。案例二某社会审计组织接受委托对XYZ公司20××年度财务报表进行审计。审计人员在审计过程中发现以下问题：1.该公司在本年度虚构了一笔销售业务，虚增了营业收入和应收账款。2.该公司的银行存款日记账与银行对账单存在较大差异，经调查发现是由于未达账项未及时调整和存在挪用银行存款的情况。3.该公司的固定资产盘点表中部分固定资产的编号与实物不符，可能存在固定资产账实不符的情况。要求：1.分析上述问题对财务报表的影响。2.针对上述问题，审计人员应采取哪些审计程序。答案：1.对财务报表的影响-虚构销售业务，虚增营业收入和应收账款，会导致利润表中营业收入和净利润虚增，同时资产负债表中应收账款和所有者权益也会虚增。这会使财务报表不能真实反映公司的经营成果和财务状况，误导财务报表使用者的决策。-银行存款日记账与银行对账单存在较大差异，由于未达账项未及时调整和挪用银行存款，会导致资产负债表中银行存款项目的金额不准确。未达账项未调整可能使银行存款余额虚增或虚减，而挪用银行存款则直接减少了公司的实际资金，影响公司的资金流动性和财务安全。-固定资产盘点表中部分固定资产编号与实物不符，可能存在固定资产账实不符的情况，会影响资产负债表中固定资产项目的金额和折旧的计算。如果固定资产实际数量少于账面数量，会高估资产价值；如果实际数量多于账面数量，可能存在固定资产未入账的情况，低估了资产。同时，账实不符也会影响折旧的计提，进而影响利润表中的折旧费用和净利润。2.审计人员应采取的审计程序-对于虚构销售业务的问题，审计人员应检查销售合同、发货凭证、发票等原始凭证，核实销售业务的真实性。向客户进行函证，确认销售业务是否真实发生。分析销售业务的合理性，如销售价格、销售数量、销售时间等是否符合市场规律和公司的经营情况。检查应收账款的回收情况，是否存在异常的款项收回情况。-对于银行存款日记账与银行对账单差异的问题，审计人员应取得银行对账单和银行存款余额调节表，详细核对每一笔未达账项，检查其真实性和合理性。对银行存款进行函证，确认银行存款的实际余额。检查公司的资金收支记录，查找是否存在挪用银行存款的迹象，如是否存在异常的资金转出和转入记录。-对于固定资产账实不符的问题，审计人员应重新对固定资产进行全面盘点，核对固定资产的编号、名称、规格、数量等信息，确保账实相符。检查固定资产的购置、报废、转移等相关凭证，核实固定资产的增减变动情况。检查固定资产的折旧计算是否正确，是否与固定资产的实际使用情况相符。案例三某国家审计机关对某政府部门的财政资金使用情况进行审计。审计过程中发现以下情况：1.该部门部分财政资金的使用未按照预算规定的用途使用，存在挪用资金的现象。2.该部