2026年初级审计师实务操作指南试卷及答案

2026年初级审计师实务操作指南试卷及答案考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项经济业务存在重大错报风险，但无法获取充分、适当的审计证据，此时审计人员应采取的措施是（）。A.拒绝接受审计委托B.发出审计调整建议，要求被审计单位自行纠正C.在审计报告中增加强调事项段D.拒绝出具审计报告2.审计工作底稿中，记录审计人员对被审计单位内部控制设计和运行情况的评价，应归档于（）。A.审计计划类工作底稿B.审计证据类工作底稿C.审计结论类工作底稿D.审计管理类工作底稿3.下列关于审计抽样方法的表述中，正确的是（）。A.统计抽样方法适用于所有审计程序B.非统计抽样方法无法量化抽样风险C.在使用统计抽样方法时，样本量越大，抽样风险越高D.审计人员必须同时使用统计抽样和非统计抽样方法4.审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时，发现部分固定资产存在毁损或闲置情况，此时审计人员应（）。A.直接要求被审计单位报废毁损资产B.测算毁损或闲置资产可能导致的财务报表错报，并记录于审计工作底稿C.建议被审计单位调整固定资产折旧政策D.暂停审计程序，等待管理层解释5.审计人员发现被审计单位某项收入确认存在重大错报，但被审计单位拒绝进行调整，审计人员应（）。A.在审计报告中增加其他事项段B.在审计报告中增加强调事项段C.在审计报告中出具保留意见D.在审计报告中出具否定意见6.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，应重点关注的环节是（）。A.存货的采购成本核算B.存货的计价方法C.存货的存放环境和保险措施D.存货的税务处理7.审计人员在进行实质性分析程序时，发现被审计单位某项财务数据与行业平均水平存在显著差异，此时审计人员应（）。A.暂停实质性分析程序，改为实施细节测试B.直接认定该数据存在错报C.测算该差异可能导致的财务报表错报，并记录于审计工作底稿D.要求被审计单位提供行业数据作为参考8.审计人员对被审计单位货币资金进行审计时，应重点关注的环节是（）。A.货币资金的收付凭证B.货币资金的银行对账单C.货币资金的余额调节表D.货币资金的税务申报表9.审计人员发现被审计单位某项费用存在重复列支的情况，此时审计人员应（）。A.直接要求被审计单位删除重复费用B.测算重复费用可能导致的财务报表错报，并记录于审计工作底稿C.建议被审计单位调整费用分摊方法D.暂停审计程序，等待管理层解释10.审计人员在进行审计报告复核时，发现某项审计程序未执行，此时审计人员应（）。A.拒绝出具审计报告B.在审计报告中增加强调事项段C.补充执行该审计程序，并记录于审计工作底稿D.要求被审计单位提供替代程序证据二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.审计人员在进行风险评估程序时，应关注被审计单位的______和______。2.审计工作底稿的编制应遵循______和______原则。3.统计抽样方法中，常用的抽样技术包括______和______。4.审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时，应重点关注的环节是______和______。5.审计人员在进行实质性分析程序时，应关注被审计单位的______和______。6.审计人员对被审计单位货币资金进行审计时，应重点关注的环节是______、______和______。7.审计人员发现被审计单位某项收入确认存在重大错报，但被审计单位拒绝进行调整，审计人员应______。8.审计人员在进行审计报告复核时，发现某项审计程序未执行，此时审计人员应______。9.审计人员在进行审计抽样时，应关注样本的______和______。10.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，应重点关注的环节是______和______。三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.审计人员在进行风险评估程序时，必须对所有重大错报风险进行识别和评估。（）2.审计工作底稿的编制应遵循客观性和完整性原则。（）3.统计抽样方法适用于所有审计程序。（）4.审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时，应重点关注的环节是固定资产的存放环境和保险措施。（）5.审计人员在进行实质性分析程序时，应关注被审计单位的财务数据和行业平均水平。（）6.审计人员对被审计单位货币资金进行审计时，应重点关注的环节是货币资金的税务申报表。（）7.审计人员发现被审计单位某项费用存在重复列支的情况，此时审计人员应直接要求被审计单位删除重复费用。（）8.审计人员在进行审计报告复核时，发现某项审计程序未执行，此时审计人员应拒绝出具审计报告。（）9.审计人员在进行审计抽样时，应关注样本的代表性和充分性。（）10.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，应重点关注的环节是存货的采购成本核算。（）四、简答题（总共3题，每题4分，总分12分）1.简述审计人员在进行风险评估程序时应关注的内容。2.简述审计人员在进行实质性分析程序时应注意的事项。3.简述审计人员对被审计单位货币资金进行审计时应重点关注的环节。五、应用题（总共2题，每题9分，总分18分）1.审计人员对被审计单位某项收入确认进行审计时，发现部分收入确认存在重大错报，但被审计单位拒绝进行调整。审计人员应如何处理？请说明具体步骤和注意事项。2.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损或闲置情况。审计人员应如何处理？请说明具体步骤和注意事项。【标准答案及解析】一、单选题1.D解析：根据审计准则，当审计人员无法获取充分、适当的审计证据时，应拒绝出具审计报告。2.A解析：审计工作底稿中，记录审计人员对被审计单位内部控制设计和运行情况的评价，应归档于审计计划类工作底稿。3.B解析：非统计抽样方法无法量化抽样风险，但可以通过经验判断和职业怀疑进行风险评估。4.B解析：审计人员应测算毁损或闲置资产可能导致的财务报表错报，并记录于审计工作底稿。5.C解析：当被审计单位拒绝进行调整时，审计人员应在审计报告中出具保留意见。6.C解析：审计人员对被审计单位存货进行监盘时，应重点关注的环节是存货的存放环境和保险措施。7.C解析：审计人员应测算该差异可能导致的财务报表错报，并记录于审计工作底稿。8.C解析：审计人员对被审计单位货币资金进行审计时，应重点关注的环节是货币资金的余额调节表。9.B解析：审计人员应测算重复费用可能导致的财务报表错报，并记录于审计工作底稿。10.C解析：审计人员应补充执行该审计程序，并记录于审计工作底稿。二、填空题1.重大错报风险、内部控制缺陷2.客观性、完整性3.重复抽样、不重复抽样4.固定资产的存放环境、保险措施5.财务数据、行业平均水平6.货币资金的收付凭证、银行对账单、余额调节表7.在审计报告中出具保留意见8.补充执行该审计程序，并记录于审计工作底稿9.代表性、充分性10.存货的存放环境、保险措施三、判断题1.×解析：审计人员在进行风险评估程序时，无需对所有重大错报风险进行识别和评估，应根据审计目标和风险水平进行重点评估。2.√3.×解析：统计抽样方法适用于需要量化抽样风险的审计程序。4.×解析：审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时，应重点关注的环节是固定资产的存放环境和保险措施。5.√6.×解析：审计人员对被审计单位货币资金进行审计时，应重点关注的环节是货币资金的银行对账单和余额调节表。7.×解析：审计人员应测算重复费用可能导致的财务报表错报，并记录于审计工作底稿。8.×解析：审计人员应补充执行该审计程序，并记录于审计工作底稿。9.√10.×解析：审计人员对被审计单位存货进行监盘时，应重点关注的环节是存货的存放环境和保险措施。四、简答题1.审计人员在进行风险评估程序时应关注的内容包括：（1）被审计单位的行业环境；（2）被审计单位的经营模式；（3）被审计单位的内部控制；（4）被审计单位的财务状况；（5）被审计单位的治理结构。2.审计人员在进行实质性分析程序时应注意的事项包括：（1）选择适当的财务数据进行分析；（2）使用可靠的行业数据作为参考；（3）关注数据的异常波动；（4）结合其他审计程序进行验证。3.审计人员对被审计单位货币资金进行审计时应重点关注的环节包括：（1）货币资金的收付凭证；（2）货币资金的银行对账单；（3）货币资金的余额调节表。五、应用题1.审计人员对被审计单位某项收入确认进行审计时，发现部分收入确认存在重大错报，但被审计单位拒绝进行调整。审计人员应如何处理？请说明具体步骤和注意事项。步骤：（1）记录发现的问题，并评估其对财务报表的影响；（2）与被审计单位管理层沟通，要求其解释原因；（3）如果管理层拒绝进行调整，应考虑出具保留意见或否定意见的审计报告；（4）记录所有沟通和调查过程，并形成审计工作底稿。注意事项：（1）保持职业怀疑；（2）充分记录审计过程；（3）与被审计单位保持良好沟通。2.审计人员对被审计单位存货进行监盘