统计继续教育习题及答案(部分)

统计继续教育习题及答案(部分)1.单选题（每题2分，共20分）1.某企业2022年研发费用为1200万元，其中形成无形资产的部分为400万元，税法允许按175%加计扣除。则当年可在税前扣除的研发费用总额为A.1200×175%=2100万元B.(1200−400)×175%+400=1800万元C.1200+400×75%=1500万元D.1200+400=1600万元答案：B解析：未形成无形资产的800万元可按175%加计扣除，即800×175%=1400万元；形成无形资产的部分按原值400万元摊销，当年仅摊销部分可扣除，但题目问的是“当年可扣除总额”，因此应把加计部分与无形资产原值相加：1400+400=1800万元。2.下列关于政府补助会计处理的说法正确的是A.与资产相关的政府补助一律确认为递延收益B.与收益相关的政府补助收到即全额计入当期损益C.采用净额法时，与资产相关的补助冲减资产账面价值D.采用总额法时，与收益相关的补助先确认为递延收益再分期结转答案：C解析：净额法下，与资产相关的政府补助直接冲减资产账面价值；总额法下才确认为递延收益。与收益相关的补助若用于补偿以后期间费用，应先确认为递延收益。3.某公司发行可转换公司债券，面值1000元，票面利率2%，市场利率5%，转换价格为10元/股。发行日负债成分公允价值为850元，权益成分公允价值为150元。若一年后债券全部转股，则“资本公积——股本溢价”增加额为A.150元B.1000−850=150元C.1000−100=900元D.850−100=750元答案：C解析：转股时冲减负债账面价值850元，冲减权益成分150元，合计1000元；股本按面值1元×100股=100元，剩余900元计入资本公积——股本溢价。4.下列关于租赁负债后续计量的表述正确的是A.租赁付款额变动一律调整使用权资产B.利率不变时，每期利息费用逐年递减C.实质固定付款额变动应重新计量租赁负债D.指数比率变动导致的付款额变动计入当期损益答案：C解析：实质固定付款额变动属于租赁变更，应重新计量租赁负债并相应调整使用权资产；指数比率变动若与浮动利率挂钩，则调整负债并计入损益；利息费用在利率不变、付款额不变时逐年递减。5.甲公司2023年1月1日购入乙公司30%股权，支付对价3000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。当年乙公司净利润1000万元，其他综合收益增加200万元。年末甲公司“长期股权投资”账面价值为A.3000+1000×30%+200×30%=3360万元B.3000+(9000×30%−3000)+1000×30%=3300万元C.3000+1000×30%=3300万元D.9000×30%+1000×30%=3000万元答案：A解析：初始投资成本3000万元等于享有可辨认净资产公允价值份额9000×30%=2700万元，差额300万元为商誉，不调整。后续按权益法确认投资收益300万元、其他综合收益60万元，年末账面价值3360万元。6.下列各项中，不影响经营活动现金流量的是A.支付购建固定资产的进项税额B.支付管理人员工资C.收到销售商品取得的银行汇票D.支付短期借款利息答案：A解析：购建固定资产支付的进项税额属于投资活动现金流出；工资、汇票回款、借款利息均属于经营活动。7.甲公司2023年度利润总额为2000万元，适用所得税税率25%。年初递延所得税资产余额100万元，年末余额150万元；年初递延所得税负债余额80万元，年末余额120万元。则当期所得税费用为A.2000×25%+(120−80)−(150−100)=500+40−50=490万元B.2000×25%=500万元C.500+(150−100)−(120−80)=510万元D.500+(120−80)+(150−100)=590万元答案：A解析：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债增加−递延所得税资产增加=500+40−50=490万元。8.下列关于资产减值测试的说法正确的是A.商誉应每年与其他资产一起作为资产组测试B.资产组减值损失应首先抵减商誉账面价值C.资产组可收回金额低于账面价值时，直接冲减资本公积D.资产组减值损失在以后期间可转回答案：B解析：商誉必须结合相关资产组进行减值测试，减值损失先冲减商誉；其余选项均违背准则。9.甲公司2023年7月1日发行短期融资券，面值1000万元，期限180天，票面利率3%，到期一次还本付息。发行价格1000万元，交易费用10万元。则2023年12月31日应确认的利息费用为A.1000×3%×180/360=15万元B.(1000−10)×3%×180/360=14.85万元C.1000×3%×184/360=15.33万元D.1000×3%×183/360=15.25万元答案：D解析：实际占用天数183天（7月1日至12月31日），交易费用10万元应作为负债折价采用实际利率法摊销，但题目仅要求按票面利率计算应付利息，故为1000×3%×183/360=15.25万元。10.下列关于现金流量套期会计处理的表述正确的是A.套期工具公允价值变动全部计入当期损益B.有效套期部分计入其他综合收益，无效部分计入损益C.被套期项目为预期商品采购时，累计现金流量套期储备在采购发生时转入资产成本D.套期关系终止时，原计入其他综合收益的金额立即转回损益答案：B、C解析：B、C均正确，但单选题只能选最优，命题人意图为B。2.多选题（每题3分，共15分，多选少选均不得分）11.下列各项中，属于会计政策变更的有A.存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.固定资产折旧年限由10年调整为8年C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.坏账准备计提比例由5%提高到10%答案：A、C解析：B、D属于会计估计变更。12.下列关于股份支付的说法正确的有A.权益结算股份支付按授予日公允价值计量B.现金结算股份支付按资产负债表日公允价值重新计量C.业绩条件为非市场条件时，等待期长度需重新估计D.集团内股份支付接受服务企业无结算义务时按权益结算处理答案：A、B、C、D解析：均符合准则。13.下列各项中，应作为终止经营列报的有A.管理层已制定处置计划且已签订不可撤销协议的主要经营业务B.已处置但尚未结清负债的子公司C.为转售而取得的子公司且符合持有待售类别D.已停止生产但尚未处置厂房的车间答案：A、B、C解析：D尚未满足“持有待售”且未停止经营。14.下列关于合并报表的表述正确的有A.母公司持有半数以下表决权但有权任免董事会多数成员的，应纳入合并B.潜在表决权为可转换债券且转换价格显著高于市价时，不考虑其影响C.内部交易未实现损益应按母公司持股比例抵销D.少数股东损益应在合并利润表中单独列示答案：A、B、D解析：C应按交易双方持股比例抵销，而非仅母公司。15.下列关于金融资产重分类的说法正确的有A.以摊余成本计量的金融资产重分类为FVTPL时，按公允价值计量且差额计入损益B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为摊余成本时，原累计利得或损失应转出调整公允价值C.重分类日为企业改变其管理金融资产的业务模式并生效后的首个报告期间开始日D.重分类需追溯调整以前期间比较数据答案：A、B、C解析：D错误，重分类不追溯调整。3.判断题（每题1分，共10分，正确打“√”，错误打“×”）16.资产负债表日后事项中，现金股利分配方案属于调整事项。答案：×解析：现金股利方案在资产负债表日尚未形成现时义务，属于非调整事项。17.对于使用寿命不确定的无形资产，企业应每年进行减值测试。答案：√18.企业以存货换取客户非货币性资产，应按非货币性资产交换准则处理，无论是否具有商业实质。答案：×解析：具有商业实质且公允价值可靠计量才按公允价值计量，否则按账面价值。19.设定受益计划重新计量形成的精算损益应计入其他综合收益且后续不得转回损益。答案：√20.企业合并中取得的或有负债，公允价值能够可靠计量的，应单独确认为一项负债。答案：√21.对于可变租赁付款额，只要取决于指数或比率，就应在初始计量租赁负债时纳入。答案：√22.采用公允价值模式的投资性房地产转换为固定资产时，转换日公允价值与账面价值差额计入其他综合收益。答案：×解析：差额计入公允价值变动损益。23.企业因追加投资导致对被投资单位由重大影响转为控制，原持有股权按公允价值重新计量，差额计入投资收益。答案：√24.对于以摊余成本计量的债券投资，实际利率在存续期内不得变更。答案：×解析：若现金流量估计发生变动，应调整账面价值并重新计算实际利率。25.现金流量表中，“支付的各项税费”包括支付的增值税、所得税、印花税、耕地占用税。答案：√4.计算分析题（共30分）26.甲公司2023年1月1日购入一台环保设备，价款500万元，预计使用5年，净残值率4%，采用双倍余额递减法计提折旧。税法允许按年限平均法计提折旧，预计净残值相同。2023年利润总额1000万元，税率25%。要求：（1）计算2023年末账面价值与计税基础；（2）计算2023年递延所得税资产或负债余额；（3）编制与所得税相关的会计分录。（10分）解答：（1）账面折旧=500×2/5=200万元，年末账面价值=500−200=300万元。计税折旧=(500−500×4%)/5=96万元，计税基础=500−96=404万元。（2）账面价值<计税基础，产生可抵扣暂时性差异104万元，递延所得税资产=104×25%=26万元。（3）分录：借：所得税费用250−26=224万元借：递延所得税资产26万元贷：应交税费——应交所得税250万元27.乙公司2023年7月1日签订一份5年期的仓库租赁合同，年租金100万元，每年7月1日支付。租赁内含利率无法确定，承租人增量借款利率为5%。承租人发生初始直接费用5万元，已享受租赁激励10万元。要求：（1）计算租赁负债初始确认金额；（2）计算使用权资产初始成本；（3）编制2023年7月1日会计分录；（4）计算2023年12月31日利息费用。（10分）解答：（1）租赁付款额现值=100×(P/A,5%,5)=100×4.3295=432.95万元。（2）使用权资产=432.95+5−10=427.95万元。（3）分录：借：使用权资产427.95万元借：租赁负债——未确认融资费用67.05万元贷：租赁负债——租赁付款额500万元贷：银行存款5万元借：银行存款10万元贷：使用权资产10万元（4）2023年末利息费用=(432.95−100)×5%×6/12=8.31万元。28.丙公司2023年发生以下股份支付交易：授予100名管理人员各1万份股票期权，授予日公允价值每份6元，等待期3年，非市场业绩条件预计可达。2023年末预计离职率8%。要求：（1）计算2023年应确认的费用；（2）编制2023年12月31日分录；（3）若2024年末预计离职率修订为10%，计算2024年应确认的费用。（10分）解答：（1）2023年费用=100×(1−8%)×6×1/3=184万元。（2）分录：借：管理费用184万元贷：资本公积——其他资本公积184万元（3）2024年累计费用=100×(1−10%)×6×2/3=360万元，当年费用=360−184=176万元。5.综合题（共25分）29.丁集团2023年发生以下交易：（1）1月1日以银行存款8000万元取得戊公司70%股权，当日戊公司可辨认净资产公允价值10000万元，账面价值9000万元，差额为一项无形资产评估增值1000万元，剩余寿命5年。（2）戊公司2023年实现净利润1500万元，其他综合收益增加300万元，宣告现金股利500万元。（3）2023年7月1日，戊公司向丁集团销售商品，售价600万元，成本400万元，丁集团年末未对外销售。（4）2023年10月1日，丁集团向戊公司出售一台设备，账面价值800万元，售价1000万元，剩余寿命4年。要求：（1）编制购买日丁公司个别报表分录；（2）计算购买日商誉；（3）编制2023年末合并报表调整与抵销分录；（4）计算2023年末少数股东权益余额。（25分）解答：（1）个别报表分录：借：长期股权投资8000万元贷：银行存款8000万元（2）商誉=8000−10000×70%=8000−7000=1000万元。（3）合并调整与抵销：①无形资产评估增值：借：无形资产1000万元贷：资本公积1000万元借：管理费用200万元贷：无形资产——累计摊销200万元②权益法调整：借：长期股权投资(1500−200)×70%=910万元借：长期股权投资300×70%=210万元贷：投资收益910万元贷：其他综合收益210万元借：应收股利350万元贷：长期股权投资350万元③