国际税收管理试题练习题库（附答案）

国际税收管理试题

一、单选题

1.非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性

投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为（）

A.做出股息、红利分配决定之日

B.股息、红利等权益性投资收益入账之日

C.股东大会召开之日

D.股息、红利等权益性投资收益实际支付之日

答案：D

答案解析：《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴

有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）第七条：

非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收

益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投

资收益实际支付之日。

知识点：《征管评估》中级一一国际税收一一熟悉非居民企

业税收征收管理

2.依据我国企业所得税法及实施条例，下列关于居民企业

和非居民企业相关税收表述错误的有（）

A.居民企业仅指在中国境内成立的企业

B.设立机构场所的非居民企业适用所得税率为25%

C.未设立机构场所的非居民企业适用所得税率为20%,减

按10%执行

D.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活

动的，视为在中国境内设立机构场所

答案：A

答案解析：《中华人民共和国企业所得税法》第二条：企业

分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中

国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中

国境内的企业。

《中华人民共和国企业所得税法》第四条：企业所得税的税

率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用

税率为20肌《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十

一条规定：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项

（企业所得税法第三条第三款规定的所得）规定的所得，减按

10%的税率征收企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五条规定：非

居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括

委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等,

该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

知识点：《征管评估》初级一一国际税收一一了解非居民企

业税收管理

3,对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，取得来源

于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，扣缴义务人为（）

A.负担人

B.支付人

C.居民企业

D•合同签订人

答案：B

答案解析：《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条：

对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得

税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人

在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中

扣缴。

知识点：《征管评估》中级一一国际税收一一熟悉非居民企

业税收征收管理

4.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当

自项目合同或协议签订之日起几日内，向项目所在地主管税务机

关办理税务登记手续（）

A.7

B.10

C.15

D.30

答案：D

答案解析：《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行

办法》（国家税务总局令第19号）第五条：非居民企业在中国境

内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简

称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理

税务登记手续。

B.25%

C.40%

D.50%

答案：D

答案解析：《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管

理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）第二

条第（二）项：企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之

一的，构成本公告所称关联关系：（二）双方存在持股关系或者

同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但双

方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者

一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机

构之间的借贷或者担保除外）。

知识点：《征管评估》中级一一国际税收一一熟悉国后反避

税及基本方法

7.甲企业以单价100元/件的货物销售给关联方乙企业，而

同样货物销售给非关联方企业的价格是150元/件，当地税务机

关按150元/件价格调整其销售给乙企业的计税价格，这种转让

定价的方法是（）

A.可比非受控价格法

B.再销售价格法

C.成本加成法

D.交易净利润法

答案：A

答案解析：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一

百一十一条：企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括:（一）

可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同

或者类似业务往来的价格进行定价的方法；（二）再销售价格法，

是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的

价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；（三）

成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法;

（四）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相

同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；（五）

利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方

之间采用合理标准进行分配的方法；（六）其他符合独立交易原

则的方法。

知识点：《征管评估》初级一一国际税收一一了解国阮反避

税及基本方法

8.税务机关对企业与关联方之间不符合独立交易原则的关

联交易有权在该业务发生纳税年度起多少年内进行纳税调整（）

A.10年

B.5年

C.3年

D.20年

答案：A

答案解析：《国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用

有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第16

号）第七条：根据企业所得税法实施条例第一百二十三条的规定,

企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可

以在该业务发生的纳税年度起10年内，实施特别纳税调整。

知识点：《征管评估》中级一一国际税收一一熟悉国后反避

税及基本方法

9.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服

务，2018年3月主管税务机关对其2017年度业务进行检查时,

发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算收入，成本费用经查

实为340万元，决定按照最低利润率（15%）对其进行核定征收企

业所得税。2017年该常驻代表机构应缴纳企业所得税（）

A.6

B.11.09

C.12.75

D.15

答案：D

答案解析：《国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定

征收管理办法〉的通知》（国税发【2010】19号）第四条第（二）

项：非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其

他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有

权采取以下方法核定其应纳税所得额：（二）按成本费用核定应

纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收

入总额的非居民企业。计算公式如下：应纳税所得额二成本费用

总额/（1—经税务机关核定的利润率）X经税务机关核定的利润

率

应纳税所得额=340/1-15%X15%=400X15%=60（万元）

应缴纳企业所得税=60X25%=15（万元）

知识点：《征管评估》高级一一国际税收一一掌握非居民企

业税收的征收管理

10,非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得

税的是（）

A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得

B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所

得

C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得

D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所

得

答案：D

答案解析：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九

十一条的规定，非居民企业取得下列所得可以免征企业所得税:

（一）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（二）国

际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所

得；（三）经国务院批准的其他所得。

知识点：《征管评估》高级一一国际税收一一掌握非居民企

业税收的征收管理

1L非居民企业取得来自于中国境内的下列所得，实行差额

征税的是（）

A.利息所得

B.股息所得

C.特许权使用费所得

D.财产转让所得

答案：D

答案解析：《中华人民共和国企业所得税法》第十九条：非

居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算

其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、

租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）

转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得

额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

知识点：《征管评估》中级一一国际税收一一熟悉非居民企业税

收征收管理

12.我国所实行的税收管辖权为（）

A.地域管辖权

B.居民管辖权

C.地域管辖权兼居民管辖权

D.以上三者都不是

答案：C

答案解析：税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表

现在一国政府有权决定对哪些人征税、征何种税、征多少税及如

何征税等方面。税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家

主权的行使范围一般遵从属地原则和属人原则。

世界各国行使的税收管辖权，大体分为居民管辖权、公民管

辖权和地域管辖权。实质上，前两者是基于属人原则所确立的税

收管辖权，后者是基于属地原则所确立的税收管辖权。故税收管

辖权亦可归纳为居民（公民）管辖权和地域管辖权。我国所实行

的税收管辖权为地域管辖权兼居民管辖权。

知识点：《征管评估》初级一一国际税收一一了解税收管辖

权的分类

13.下列各项中，不能视为非居民企业在华有机构、场所的

是（）

A.工厂、农场、开采自然资源的场所

B.提供劳务场所

C.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所

D.委托单位或个人代其签订一次合同

答案：D

答案解析：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五

条：企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境

内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营

业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所;

（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、

勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、

场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动

的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付

货物等，该营业代埋人视为非居民企业在中国境内设立的机构、

场所。

知识点：《征管评估》中级一一国际税收一一熟悉非居民企

业税收征收管理

14.企业所得税法所称的实际税负明显低于企业所得税法第

四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款

规定税率的（）

A.60%

B.50%

C.40%

D.30%

答案：B

答案解析：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一

百一十八条：企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企

业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法

第四条第一款规定税率的50%o

知识点：《征管评估》中级一一国际税收一一熟悉税收服务

“一带一路”建设的主要内容

15.居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取

得的各项境外所得，下列各项中，说法正确的是（）

A.作出利润分配决定的当天计入该居民企业应纳税产得额

B.收到分配利润的当天计入该居民企业应纳税所得额

C.汇回中国境内的当天计入该居民企业应纳税所得额

D.尢论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度

的境外应纳税所得额

答案：I）

答案解析：《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵

免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）第三条第（一）项：

企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得（境外

税前所得），按以下规定计算实施条例第七十八条规定的境外应

纳税所得额：

（一）居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支

机构，其来源于境外的所得，以境外收入总额扣除与取得境外收

入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。各项收入、支

出按企业所得税法及实施条例的有关规定确定。

居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得

的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属

纳税年度的境外应纳税所得额J

知识点：《征管评估》中级一一国际税收一一熟悉税收服务

“一带一路”建设的主要内容

16.国际税收协定的表现形式是（）

A.书面协议

B.国际惯例

C.口头约定

D.意向条约

答案：A

答案解析：国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为

了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系，本着

对等原则，通过政府间谈判所签订的确定其在国际税收分配关系

的具有法律效力的书面协议或条约，也称为国际税收条约。它是

国际税收重要的基本内容，是各国解决国与国之间税收权益分配

矛盾和冲突的有效工具。

知识点：《征管评估》初级一一国际税收一一了解税收协定

基础理论

17.2019年4月，第一届“一带一路”税收征管合作论坛在

中国乌镇召开，论坛“共建一带一路”的主题是（）

A.加强税收管理，改善投资环境

B.打击税收违法，改善营商环境

C.加强税收治理，改善投资环境

D.加强税收合作，改善营商环境

答案：D

答案解析：2019年4月18日-20日，以“共建一带一路：

加强税收合作，改善营商环境”为主题的第一届“一带一路”税

收征管合作论坛在浙江乌镇召开。期间，34个国家（地区）税务部

门共同签署《"一带一路”税收征管合作机制谅解备忘录》，正式

建立“一带一路”税收征管合作机制。论坛参与方共同发布了《乌

镇声明》以及《乌镇行动计划（2019-2021）》，将进一步推动“一

带一路”税收征管合作，更好地发挥税收促进世界经济持续、稳

定、健康发展的重要作用。

知识点：《征管评估》初级一一国际税收一一了解“一带一

路”国际合作高峰论坛

18.居民所在国政府对本国居民在国外得到减免税优惠的所

得，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居民所在国

税收法规的税率予以补征，这种方法称为（）

A.免税法

B.抵免法

C.抵扣法

D.税收饶让抵免

答案：D

答案解析：税收饶让是居住国政府对本国居民纳税人在来源

国得到减免的那部分所得税，在本国计算纳税时，视同在来源国

已缴纳，并允许其从本国应纳税款中准予扣除。

税收饶让的实质是居住国对来源国为鼓励外国私人投资通

过减免税或者降低税率而放弃的收入绐予认可，并不是对实纳税

额的抵免，因此又称为虚构抵免、影子抵免。税收饶让的作用，

不在于消除实际的国际双重征税，而是在于保证居住国实行的抵

免法，不使来源国的税收鼓励失效。税收饶让一般通过签订双边

税收协定加以明确，其中大多数是发达国家单方面给予发展中国

家以税收饶让待遇。但也有国家在国内税法中就规定对发展中国

家给予税收饶让。

知识点：《征管评估》初级一一国际税收一一了解税收管辖

权的行使

二、多选题

1.税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风

险特征的企业（）

A.低于同行业利润水平

B.按规定准备同期资料

C.利润水平与其所承担的功能风险不匹配

D.与低税率国家关联方发生关联交易

答案：ACD

答案解析：根据《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实

施办法（试行）〉的通知》（国税发（2009）2号）第二十九条:

转让定价调查应重点选择以下企业：（一）关联交易数额较大或

类型较多的企业；（二）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;

（三）低于同行业利润水平的企业；（四）利润水平与其所承担

的功能风险明显不相匹配的企业；（五）与避税港关联方发生业

务往来的企业；（六）未按规定进行关联申报或准备同期资料的

企业；（七）其他明显违背独立交易原则的企业。ACD选项正确，

B选项错误。

知识点：《征管评估》初级一一国际税收一一了解国后反避

税及基本方法

2.税务机关实施转让定价调查，应当进行可比性分析的内容

有（）

A.交易资产或劳务特性

B.合同条款

C.经济环境

D.经营策略

答案：ABCD

答案解析：根据《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实

施办法（试行）》的通知》（国税发（2009〕2号）第二十二条:

选用合理的转让定价方法应进行可比性分析。可比性分析因素主

要包括以下五个方面：（一）交易资产或劳务特性，主要包括：

有形资产的物理特性、质量、数量等，劳务的性质和范围，无形

资产的类型、交易形式、期限、范围、预期收益等；（二）交易

各方功能和风险，功能主要包括：研发、设计，采购，加工、装

配、制造，存货管理、分销、售后服务、广告，运输、仓储，融

资，财务、会计、法律及人力资源管理等，在比较功能时，应关

注企业为发挥功能所使用资产的相似程度；风险主要包括：研发

风险，采购风险，生产风险，分销风险，市场推广风险，管理及

财务风险等；（三）合同条款，主要包括：交易标的，交易数量、

价格，收付款方式和条件，交货条件，售后服务范围和条件，提

供附加劳务的约定，变更、修改合同内容的权利，合同有效期,

终止或续签合同的权利；（四）经济环境，主要包括：行业概况，

地理区域，市场规模，市场层级，市场占有率，市场竞争程度,

消费者购买力，商品或劳务可替代性，生产要素价格，运输成本，

政府管制等；（五）经营策略，主要包括：创新和开发策略，多

元化经营策略，风险规避策略，市场占有策略等。ABCD选项正

确。

知识点：《征管评估》初级一一国际税收一一了解国后反避

税及基本方法

3.企业被实施特别纳税调整后，在我国可采取的法律救济途

径有（）

A.行政复议

B.行政仲裁

C.法院诉讼

D.申请启动特别纳税调整相互协商

答案：ACD

答案解析：根据《国家税务总局关于发布〈特别纳税调查调

整及相互协商程序管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2017

年第6号）：第四十一条企业收到《特别纳税调查调整通知书》

后有异议的，可以在依照《特别纳税调查调整通知书》缴纳或者

解缴税款、利息、滞纳金或者提供相应的担保后，依法申请行政

复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉

讼；第四十七条根据我国对外签署的税收协定的有关规定，国家

税务总局可以依据企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当

局请求启动相互协商程序，与税收协定缔约对方税务主管当局开

展协商谈判，避免或者消除由特别纳税调整事项引起的国际重复

征税。选项ACD正确，选项B错误。

知识点：《征管评估》中级一一国际税收一一熟悉国后反避

税及基本方法

4.根据新修订的个人所得税法，下列说法正确的有（）

A.在中国境内有住所的个人为居民个人

B.在中国境内无住所而在12个月内在中国境内居住满183

天的个人为居民个人

C.非居民个人的工资薪金所得，以每月收入减除五千元及专

项扣除的余额为应纳税所得额

D.非居民个人从境内取得劳务报酬所得，以每次收入额为应

纳税所得额

答案：AD

答案解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》：

第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内

在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

第五条非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除

费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、

特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家

规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保

险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、

继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等

支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民

代表大会常务委员会备案。

选项A正确，选项B错误，应为一个纳税年度内在中国境内

居住累计满一百八十三天，而非12个月内。选项C错误，居民

个人适用专项扣除，非居民个人不适用专项扣除。选项D正确。

知识点：《征管评估》中级一一国际税收一一熟悉非居民个

人所得税的界定以及与协定的综合运用

三、判断题

1.因担保合同或法律规定原因由第三方保证人或担保人向

境外非居民企业支付相关款项的，仍由被保证人、被担保人承担

非居民企业所得税扣缴义务。（）

答案：正确

答案解析：正确。根据《国家税务总局关于非居民企业所得

税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37

号）第二条：企业所得税法实施条例第一百零四条规定的支付人

自行委托代理人或指定其他第三方代为支付相关款项，或者因担

保合同或法律规定等原因由第三方保证人或担保人支付相关款

项的，仍由委托人、指定人或被保证人、被担保人承担扣缴义务。

知识点：《征管评估》高级一一国际税收一一掌握非居民企

业税收的征收管理

2,未设机构场所非居民企业未按期申报缴纳税款，税务机关

可以责令限期缴纳，非居民企业在税务机关限期内缴纳税款的,

不应加收滞纳金。（）

答案：正确

答案解析：正确。根据《国家税务总局关于非居民企业所得

税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37

号）第九条第二款：非居民企业未按照企业所得税法第三十九条

规定申报缴纳税款的，税务机关可以责令限期缴纳，非居民企业

应当按照税务机关确定的期限申报缴纳税款；非居民企业在税务

机关责令限期缴纳前自行申报缴纳税款的，视为已按期缴纳税款。

知识点：《征管评估》初级一一国际税收一一了解非居民企

业税收管理

3.企业从事合约研发业务，无论是否出现亏损，无论是否达

到同期资料标准，均应按年度准备同期资料。（）

答案：错误

答案解析：错误。根据《国家税务总局关于完善关联申报和

同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第

42号）：企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体

文档、本地文档和特殊事项文档。

知识点：《征管评估》初级一一国际税收一一了解国后反避

税及基本方法

4.企业向未执行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外

关联方支付费用，不符合独立交易原则的，税务机关可按照已税

前扣除的金额全额实施特别纳税调整。（）

答案：正确

答案解析：正确。根据《国家税务总局关于发布〈特别纳税

调查调整及相互协商程序管理办法〉的公告》（国家税务总局公告

2017年第6号）第三十七条：企业向未执行功能、承担风险，

无实质性经营活动的境外关联方支付费用，不符合独立交易原则

的，税务机关可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整。

知识点：《征管评估》中级一一国际税收一一熟悉国后反避

税及基本方法

5.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产,

并委托中国境内其他个人对上述不动产进行日常管理的，以其取

得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在

每次支付或到期应支付时代扣代缴。（）

答案：错误

答案解析：错误。根据《国家税务总局关于非居民企业所得

税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）

第四条第二款：非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等

不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其

取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人

在每次支付或到期应支付时代扣代缴。如果非居民企业委派人员

在中国境内或者委托中国境内其他单位或个人对上述不动产进

行日常管理的，应视为其在中国境内设立机构、场所，非居民企

业应在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税。

知识点：《征管评估》高级一一国际税收一一掌握非居民企

业税收的征收管理

6.非居民企业在中国境内设立的机构场所，取得发生在中国

境外但与该机构场所有实际联系的应税所得，其在境外缴纳的所

得税额，可在其计算当期应纳税额时抵免。（）

答案：正确

答案解析：正确。根据《中华人民共和国企业所得税法》第

二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可

以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定

计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内,

用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（一）

居民企业来源于中国境外的应税所得；（二）非居民企业在中国

境内设