2026年高级财务会计实务与案例分析考试题集

2026年高级财务会计实务与案例分析考试题集一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.背景：某跨国公司在中国设立子公司，2025年子公司实现净利润1000万元，所得税率25%，折算汇率为6.8元/美元。母公司采用时态法进行外币报表折算，2026年初子公司报表需折算至母公司记账本位币。问题：该子公司净利润折算后的汇兑损失是多少万元？A.50B.200C.150D.02.背景：某上市公司持有子公司80%股权，2025年子公司以公允价值出售一项固定资产给母公司，原价2000万元，累计折旧500万元，公允价值1500万元。母公司2026年会计处理中，该项内部交易需抵销的递延所得税负债为多少万元（所得税率25%）？A.37.5B.62.5C.25D.03.背景：某建筑公司2025年签订一项5年跨期合同，合同总收入5000万元，成本4000万元。采用完工百分比法确认收入，2026年完工率40%。若2026年实际成本增至4500万元，当期应确认收入多少万元？A.2000B.1800C.1500D.12004.背景：某企业2025年购入一项专利权，原值800万元，摊销年限10年。2026年评估增值至1200万元，采用公允价值模式计量。2026年应确认的公允价值变动收益是多少万元？A.400B.200C.0D.8005.背景：某企业2025年发生重组，将一项经营性资产剥离出售，原值1000万元，累计折旧300万元，公允价值600万元。出售时产生增值税销项税额60万元。2025年应确认的资产处置收益是多少万元？A.300B.240C.360D.2006.背景：某公司2025年发行可转换债券，面值1000万元，转股价格10元/股。2026年债券到期，若转换率80%，债券账面价值900万元，则转换时影响资本公积的金额是多少万元？A.800B.700C.900D.10007.背景：某企业2025年采用成本法核算长期股权投资，2026年取得被投资单位分配现金股利100万元，被投资单位宣告分派股票股利200万股。该企业当期应确认的投资收益是多少万元？A.100B.0C.200D.3008.背景：某公司2025年发生一项预计负债，金额500万元，2026年实际发生400万元。2026年应冲减预计负债的金额是多少万元？A.400B.100C.500D.09.背景：某企业2025年以融资租赁方式购入设备，租赁期5年，最低租赁付款额800万元。2026年支付租金200万元，该企业应确认的利息费用是多少万元（折现率5%）？A.40B.30C.50D.6010.背景：某公司2025年发生一项前期差错，少计收入200万元，所得税率25%。2026年发现并更正，应调增留存收益的金额是多少万元？A.150B.200C.250D.175二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.背景：某企业2025年采用公允价值模式核算投资性房地产，2026年发生以下业务：-以成本模式改为公允价值模式，当日房产账面价值2000万元，公允价值2500万元；-当年实现公允价值变动收益300万元。下列说法正确的有：A.改按公允价值模式需进行追溯调整B.影响当期净利润的是公允价值变动收益300万元C.改按公允价值模式需确认递延所得税负债D.当期投资性房地产账面价值为2500万元2.背景：某上市公司2025年发生以下事项：-用银行存款收购子公司100%股权，交易对价1200万元，子公司净资产公允价值1100万元；-子公司2026年实现净利润500万元，母公司按比例确认。下列说法正确的有：A.收购时产生商誉100万元B.母公司需编制合并现金流量表C.子公司净利润直接计入母公司利润表D.合并报表中需抵销内部交易未实现利润3.背景：某企业2025年采用权益法核算长期股权投资，2026年取得被投资单位净利润300万元，被投资单位宣告分派现金股利100万元。下列说法正确的有：A.投资企业应调增长期股权投资账面价值200万元B.投资企业应确认投资收益100万元C.合并报表中需抵销投资收益与净利润的关联D.被投资单位分派现金股利不影响投资企业账面价值4.背景：某公司2025年采用成本法核算固定资产，2026年发生以下业务：-以融资租赁方式购入设备，最低租赁付款额800万元；-当年计提折旧100万元。下列说法正确的有：A.融资租赁资产应确认为固定资产B.当年应确认利息费用40万元（折现率5%）C.折旧计提不影响资产原值D.融资租赁需在附注中披露5.背景：某企业2025年发生以下事项：-签订一项3年跨期合同，合同总收入3000万元，成本2500万元；-2026年实际成本增至2800万元，完工率50%。下列说法正确的有：A.当期应确认收入750万元B.当期应确认合同预计损失100万元C.收入确认需采用完工百分比法D.成本超支需调整预计收入三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.外币报表折算时，资产负债表所有项目均按资产负债表日的即期汇率折算。（×）2.可转换债券转换时，转换比例越高，对资本公积的影响越大。（√）3.采用公允价值模式核算投资性房地产时，公允价值变动损益直接影响当期净利润。（√）4.企业合并中，购买方支付的合并对价中包含的或有对价，需按公允价值计入合并成本。（√）5.融资租赁中，承租人需按最低租赁付款额的现值确定租赁负债。（√）6.跨期合同收入确认时，若成本超支，需调整预计收入。（×）7.采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位分派现金股利会减少投资企业账面价值。（√）8.预计负债的计量需考虑时间价值。（×）9.前期差错更正时，若差错影响多个期间，需追溯重述比较报表。（√）10.投资性房地产改为成本模式核算时，公允价值与账面价值的差额计入当期损益。（×）四、计算题（共4题，每题5分，合计20分）1.背景：某公司2025年发生以下事项：-购入一项固定资产，原值500万元，预计净残值50万元，折旧年限5年，采用直线法计提折旧；-2026年1月1日，将该设备以300万元公允价值出售，不考虑税费。要求：计算2026年该设备应确认的资产处置收益。2.背景：某企业2025年采用成本法核算长期股权投资，投资成本1000万元，占被投资单位40%股权。2026年取得被投资单位净利润400万元，被投资单位宣告分派现金股利200万元。要求：计算2026年该企业应确认的投资收益及长期股权投资账面价值变动。3.背景：某公司2025年发生一项预计负债，金额200万元，2026年实际发生150万元。2026年所得税率25%，递延所得税资产余额为30万元。要求：计算2026年该事项对净利润的影响金额。4.背景：某企业2025年签订一项5年跨期合同，合同总收入5000万元，成本4000万元。2026年完工率40%，实际成本增至4500万元。要求：计算2026年应确认的收入和合同预计损失。五、综合案例分析题（共2题，每题15分，合计30分）1.背景：某上市公司2025年发生以下事项：-1月1日以2000万元收购子公司100%股权，子公司净资产公允价值1800万元，产生商誉200万元；-2025年子公司实现净利润600万元，所得税率25%；-2026年子公司以公允价值出售一项固定资产给母公司，原值500万元，累计折旧200万元，公允价值600万元。母公司2026年使用该设备计提折旧50万元。要求：（1）计算2025年合并净利润中归属于母公司净利润的金额；（2）计算2026年合并报表中需抵销的内部交易金额（含递延所得税）。2.背景：某企业2025年发生以下事项：-1月1日以融资租赁方式购入设备，最低租赁付款额800万元，折现率5%；-2025年支付租金200万元，计提折旧80万元；-2026年支付租金200万元，计提折旧100万元；-2026年12月31日，该设备公允价值降至550万元，账面价值600万元。要求：（1）计算2025年应确认的利息费用和折旧费用；（2）计算2026年应确认的折旧费用和资产减值损失；（3）分析该设备对2026年合并报表的影响。答案与解析一、单选题答案与解析1.D解析：时态法下，利润表项目按现行汇率折算，汇兑损失为0。2.B解析：内部交易未实现利润需抵销，递延所得税负债=(1500-1500)/2×25%=62.5万元。3.C解析：采用完工百分比法，2026年应确认收入=5000×40%-1000=1500万元。4.A解析：公允价值模式计量，2026年应确认公允价值变动收益=1200-800=400万元。5.A解析：资产处置收益=600-（1000-300）=300万元。6.C解析：资本公积=1000-900×80%=900万元。7.B解析：成本法下，分派股票股利不影响投资收益。8.B解析：冲减预计负债=实际发生400万元，剩余100万元。9.A解析：利息费用=（800-200）×5%=40万元。10.D解析：调增留存收益=200×（1-25%）=175万元。二、多选题答案与解析1.A、B、C解析：公允价值模式需追溯调整，公允价值变动影响当期损益，需确认递延所得税。2.A、B、D解析：商誉=1200-1100=100万元，需编制合并报表并抵销内部交易。3.A、C解析：权益法调增账面价值=300×40%-100×40%=80万元，合并报表抵销投资收益。4.A、C、D解析：融资租赁确认为固定资产，折旧不影响原值，需披露租赁信息。5.A、B、C解析：完工百分比法确认收入750万元，预计损失=（2800-3000）×60%=120万元。三、判断题答案与解析1.×解析：货币性项目按即期汇率，非货币性项目按账面汇率。2.√解析：转换比例越高，公允价值变动对资本公积影响越大。3.√解析：公允价值模式直接影响当期损益。4.√解析：或有对价需按公允价值计入合并成本。5.√解析：融资租赁负债按现值计量。6.×解析：成本超支应调整预计成本，而非预计收入。7.√解析：现金股利减少长期股权投资账面价值。8.×解析：预计负债不考虑时间价值。9.√解析：重大差错需追溯重述。10.×解析：改为成本模式需计入当期损益（投资损失）。四、计算题答案与解析1.资产处置收益=300-[500-（500-50）/5]=150万元解析：累计折旧=450万元，账面价值=50万元，处置收益=300-50=250万元。2.投资收益=400×40%=160万元，长期股权投资增加160万元解析：成本法下，投资收益为分派股利，账面价值增加=400×40%=160万元。3.净利润影响=150×（1-25%）=112.5万元解析：冲减预计负债减少负债，递延所得税资产不直接影响净利润。4.收入=5000×40%=2000万元，预计损失=（2800-2500）×60%=180万元解析：收入确认=5000×40%=2000万元，成本超支180万元需计提预计损失。五、综合案例分析题答案与解析1.（1）