2026年税务师考试综合练习题

2026年税务师考试综合练习题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为小型微利企业，2025年应纳税所得额为80万元，则其2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.6万元B.8万元C.10万元D.12万元2.个人将房屋出售给直系亲属，是否需要缴纳个人所得税？A.需要，按“财产转让所得”项目纳税B.不需要，免征个人所得税C.需要，按“经营所得”项目纳税D.需要，按“利息、股息、红利所得”项目纳税3.某个体工商户2025年经营所得为150万元，其应缴纳的增值税税率为3%，则其2025年度应缴纳的增值税税额为多少？A.4.5万元B.5万元C.6万元D.7.5万元4.企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠，其捐赠额在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。这一规定适用于哪种企业类型？A.一般企业B.小型微利企业C.高新技术企业D.仅适用于上市公司5.某居民企业2025年度应纳税所得额为200万元，其享受的税收优惠政策为减按15%的税率征收企业所得税，则其2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元6.个人出租房屋，其应缴纳的个人所得税税率为多少？A.10%B.20%C.25%D.30%7.某企业2025年度应纳税所得额为100万元，其享受的税收优惠政策为减半征收企业所得税，则其2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元8.企业发生的研发费用，其加计扣除的比例是多少？A.50%B.75%C.100%D.150%9.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，其享受的税收优惠政策为减按50%的税率征收企业所得税，则其2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.15万元B.30万元C.45万元D.60万元10.个人购买国债，其所得是否需要缴纳个人所得税？A.需要，按“利息、股息、红利所得”项目纳税B.不需要，免征个人所得税C.需要，按“财产转让所得”项目纳税D.需要，按“经营所得”项目纳税二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.以下哪些项目属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.生产经营中的财产损失D.符合条件的非营利组织的收入E.个人独资企业的经营所得2.企业发生的以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资本性支出E.生产经营过程中的罚款支出3.个人出租房屋，其应缴纳的个人所得税税前可以扣除哪些费用？A.房屋租赁费用B.修缮费用（每月最高800元）C.保险费用D.水电燃气费用E.营业税及附加税费4.企业享受的税收优惠政策有哪些？A.小型微利企业所得税优惠B.高新技术企业所得税优惠C.研发费用加计扣除D.软件企业增值税超税负即征即退E.个人独资企业的经营所得免税5.以下哪些项目属于增值税的免税项目？A.农业生产者销售的自产农产品B.个人销售自己使用过的物品C.教育医疗服务D.医疗机构的药品销售E.餐饮服务三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（×）2.个人出租房屋，其应缴纳的个人所得税税率为10%，且没有费用扣除。（×）3.企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠，其捐赠额在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。（√）4.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是由投资者个人缴纳个人所得税。（√）5.企业发生的研发费用，其加计扣除的比例为100%。（×）6.企业发生的固定资产折旧费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。（√）7.个人购买国债，其所得需要缴纳个人所得税。（×）8.小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（√）9.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。（√）10.个人独资企业的经营所得需要缴纳个人所得税，其税率为5%~35%。（√）四、计算题（共3题，每题10分，共30分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，其享受的税收优惠政策为减按15%的税率征收企业所得税。假设该企业没有其他税收优惠，则其2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？解答：企业所得税税额=应纳税所得额×税率企业所得税税额=200万元×15%=30万元因此，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为30万元。2.某个人2025年度出租房屋，取得租金收入12万元，发生修缮费用2万元（每月最高800元），支付物业费1万元。假设该个人为居民个人，则其2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？解答：修缮费用扣除限额=800元/月×12月=9.6万元实际修缮费用为2万元，小于扣除限额，因此可扣除2万元。应纳税所得额=租金收入-修缮费用-保险费用-营业税及附加税费应纳税所得额=12万元-2万元-1万元-0.96万元=8.04万元个人所得税税额=应纳税所得额×税率个人所得税税额=8.04万元×10%=0.804万元因此，该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为0.804万元。3.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，其享受的税收优惠政策为减半征收企业所得税。假设该企业没有其他税收优惠，则其2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？解答：企业所得税税额=应纳税所得额×税率×50%企业所得税税额=300万元×25%×50%=37.5万元因此，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为37.5万元。五、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述小型微利企业所得税优惠政策的内容。解答：小型微利企业所得税优惠政策主要包括以下内容：-2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-2025年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.简述个人出租房屋应缴纳的个人所得税税前可以扣除的费用。解答：个人出租房屋应缴纳的个人所得税税前可以扣除的费用包括：-修缮费用（每月最高800元）；-保险费用；-水电燃气费用；-营业税及附加税费。六、综合题（共1题，20分）某企业为高新技术企业，2025年度应纳税所得额为500万元，其享受的税收优惠政策为减按15%的税率征收企业所得税，并享受研发费用加计扣除100%的政策。假设该企业2025年度的研发费用为100万元，则其2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？解答：1.计算研发费用加计扣除后的应纳税所得额：研发费用加计扣除=100万元×100%=100万元调整后的应纳税所得额=500万元-100万元=400万元2.计算企业所得税税额：企业所得税税额=调整后的应纳税所得额×税率企业所得税税额=400万元×15%=60万元因此，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为60万元。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.A解析：小型微利企业所得税优惠政策为2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额=80万元×12.5%=10万元企业所得税税额=10万元×20%=2万元但实际计算中，小型微利企业所得税优惠为应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，因此实际税额为6万元。2.B解析：根据《个人所得税法》规定，个人将房屋出售给直系亲属，免征个人所得税。3.A解析：个体工商户的增值税税率为3%，应纳税额=150万元×3%=4.5万元。4.A解析：根据《企业所得税法》规定，一般企业可以享受这一税收优惠政策。5.B解析：居民企业享受的税收优惠政策为减按15%的税率征收企业所得税，应纳税额=200万元×15%=30万元。6.B解析：个人出租房屋，其应缴纳的个人所得税税率为20%。7.B解析：企业享受的税收优惠政策为减半征收企业所得税，应纳税额=100万元×25%=10万元。8.D解析：企业发生的研发费用，其加计扣除的比例为150%。9.C解析：企业享受的税收优惠政策为减按50%的税率征收企业所得税，应纳税额=300万元×12.5%=37.5万元。10.B解析：个人购买国债，其所得免征个人所得税。二、多项选择题答案与解析1.A、B、D解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。2.A、B、C解析：可以在计算应纳税所得额时扣除的项目包括职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出。资本性支出和生产经营过程中的罚款支出不能扣除。3.B、D、E解析：个人出租房屋，其应缴纳的个人所得税税前可以扣除修缮费用、保险费用、营业税及附加税费。4.A、B、C、D解析：企业享受的税收优惠政策包括小型微利企业所得税优惠、高新技术企业所得税优惠、研发费用加计扣除、软件企业增值税超税负即征即退。5.A、B、C解析：增值税的免税项目包括农业生产者销售的自产农产品、个人销售自己使用过的物品、教育医疗服务。三、判断题答案与解析1.×解析：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2.×解析：个人出租房屋，其应缴纳的个人所得税税率为10%，且可以扣除修缮费用（每月最高800元）、保险费用、营业税及附加税费。3.√解析：企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠，其捐赠额在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。4.√解析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是由投资者个人缴纳个人所得税。5.×解析：企业发生的研发费用，其加计扣除的比例为100%。6.√解析：企业发生的固定资产折旧费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。7.×解析：个人购买国债，其所得免征个人所得税。8.√解析：小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。9.√解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。10.√解析：个人独资企业的经营所得需要缴纳个人所得税，其税率为5%~35%。四、计算题答案与解析1.30万元解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=200万元×15%=30万元。2.0.804万元解析：应纳税所得额=租金收入-修缮费用-保险费用-营业税及附加税费=12万元-2万元-1万元-0.96万元=8.04万元个人所得税税额=应纳税所得额×税率=8.04万元×10%=0.804万元。3.37.5万元解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率×50%=300万元×25%×50%=37.5万元。五、简答题答案与解析1.小型微利企业所得税优惠政策的内容：-2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-2025年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.个人出租房屋应缴纳的个人所得税税前可以扣除的费用：