2026年会计基础知识及应用模拟试题

2026年会计基础知识及应用模拟试题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，下列关于合同履约义务的表述中，正确的是（）。A.单位为特定客户开发软件，在客户接受验收前不属于履约义务B.一次性收取的会员费，应在收到时全部确认为收入C.软件许可费和后续服务费属于同一履约义务，应合并计量D.签订长期租赁合同，若满足在某一时点转移控制，则应确认为租赁收入2.某企业2025年12月31日预付租金100万元，租期2年，年租金不变。2026年12月31日，该企业应计提的租金费用为（）。A.50万元B.100万元C.200万元D.0万元（因租金已预付）3.某公司2026年1月1日购入一项管理用设备，原价200万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备的账面价值为（）。A.180万元B.160万元C.200万元D.140万元4.某企业2026年发生管理费用50万元，其中包含支付给员工的非货币性福利（公允价值10万元）。则计入当期损益的管理费用为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.10万元5.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的是（）。A.以摊余成本计量的应收账款B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债权投资C.持有至到期投资（固定利率）D.质押式融资租赁的应收款项6.某公司2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，实际利率5%，发行价格1050万元。2026年12月31日，该债券的账面价值为（）。A.1050万元B.1030万元C.1035万元D.1000万元7.某企业2026年发生业务招待费15万元，根据税法规定，当年可税前扣除的金额为（）。A.3万元（按60%扣除）B.15万元（全额扣除）C.9万元（按50%扣除）D.0万元（超过当年销售收入的60%）8.某公司2026年发生资产减值损失50万元，该损失属于（）。A.非经常性损益B.营业外支出C.税前不可抵扣的损失D.其他综合收益9.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列政府补助应计入当期损益的是（）。A.收到的用于购买设备的财政贴息B.收到的用于弥补亏损的补助资金C.收到的与日常经营相关的增值税即征即退D.收到的与资产相关的政府补助（如无偿划拨土地使用权）10.某企业2026年发生交易性金融资产公允价值变动收益20万元，该收益的会计处理是（）。A.计入营业外收入B.计入其他综合收益C.计入投资收益D.计入资本公积二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业在提供商品控制权转移之前，不能确认收入B.若合同包含多项履约义务，应按单独售价比例分摊交易价格C.安装费属于销售商品本身的，不单独确认收入D.售后回购且满足特定条件的，应确认收入2.某企业2026年发生下列业务，其中应计入“管理费用”的有（）。A.支付给管理人员的工资B.购买办公用品的支出C.车间机器设备的修理费D.支付给中介机构的咨询费3.关于固定资产折旧，下列表述正确的有（）。A.经营租赁的资产不应计提折旧B.借款费用用于建造固定资产的，在达到预定可使用状态前应资本化C.融资租赁的资产应计提折旧D.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更4.金融工具减值测试中，下列关于预期信用损失的表述正确的有（）。A.应采用12个月内或整个存续期预期信用损失模型B.对于以摊余成本计量的金融资产，需考虑未来12个月内的信用损失C.预期信用损失应考虑所有可观察到的信用风险因素D.若金融工具未发生信用减值，则无需计提减值准备5.政府补助的会计处理中，下列表述正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应分期摊销计入损益B.与日常经营相关的政府补助应计入其他收益C.收到的财政贴息应计入财务费用D.政府补助的确认需满足“收到款项”时点原则6.下列关于收入确认时点的表述中，正确的有（）。A.在某一时点向客户转让商品控制权，应立即确认收入B.在某一时段内持续为客户提供商品或服务，应在期末按完成比例确认收入C.安装费若不属于销售商品本身，应在安装完工时确认收入D.若客户需先履行某些行为才能取得商品，应在客户履行完毕时确认收入7.关于租赁会计处理，下列表述正确的有（）。A.经营租赁的租金费用应计入当期损益B.融资租赁的租赁负债初始确认时需折现计算C.租赁负债的后续计量采用摊余成本法D.租赁期届满时，若存在担保余值，应冲减租赁负债8.某企业2026年发生下列业务，其中属于非货币性资产交换的有（）。A.以一台设备换取一台同类设备，无补价B.以一项专利权换取一台生产设备，补价占交换资产公允价值的10%C.以存货换取客户的一项长期应收款D.以一台闲置设备换取一项商标权，补价占交换资产公允价值的5%9.关于所得税会计处理，下列表述正确的有（）。A.应纳税暂时性差异会导致当期所得税费用增加B.可抵扣暂时性差异会导致未来期间所得税费用减少C.递延所得税资产需满足“未来可抵扣”条件D.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用10.下列关于财务报表列报的表述中，正确的有（）。A.会计期间结束时，应将损益类科目余额转入“本年利润”B.现金流量表应区分经营活动、投资活动和筹资活动现金流C.所有者权益变动表需反映所有者投入和减少资本的情况D.资产负债表中的资产应按流动性高低列报三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.固定资产的减值损失一经确认，在以后期间不得转回。（√）2.预收账款属于企业的负债，因为其代表未来需交付商品或服务的义务。（√）3.交易性金融资产持有期间的公允价值变动损益应计入资本公积。（×）4.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分配现金股利，投资企业应确认投资收益。（√）5.政府补助若与资产相关，则应计入递延收益并在资产使用寿命内摊销。（×）（正确表述：应确认为资产并分期摊销）6.企业确认收入时，若存在退货权，应按预期退货率冲减收入。（√）7.租赁负债的初始计量不考虑折现率，仅按租赁付款额入账。（×）8.非货币性资产交换中，若补价比例超过25%，则需按公允价值计量。（√）9.递延所得税负债反映的是未来期间应交所得税的增加。（√）10.现金流量表中，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目等于利润表中的“营业收入”项目。（×）（正确表述：需扣除应收账款变动等）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于“可变对价”的处理方法。（参考要点：需估计可变对价金额；可变对价包括折扣、返利、奖励金等；需考虑客户信用风险；计入交易价格的部分不应超过预期将取得的金额）2.简述固定资产减值测试的步骤。（参考要点：判断是否存在减值迹象；计算资产的可收回金额（公允价值减去处置费用+使用价值）；比较账面价值与可收回金额；若账面价值高于可收回金额，则需计提减值准备）3.简述政府补助的确认条件。（参考要点：收到补助款项；补助与日常活动相关或与资产相关；补助金额可靠计量；需满足相关经济利益很可能流入等条件）五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2026年发生下列业务：-1月1日购入一项管理用设备，原价100万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。-6月30日，因技术淘汰，将该设备公允价值减去处置费用后的净额（可收回金额）为60万元。-请计算该设备在2026年的折旧费用及2026年12月31日的账面价值。答案：-年折旧额=(100-10)/5=18万元-2026年折旧费用=18×6/12=9万元-6月30日账面价值=100-9=91万元-因可收回金额60万元低于账面价值91万元，需计提减值准备=91-60=31万元-2026年12月31日账面价值=60万元（减值后的可收回金额）2.某企业2026年发生下列业务：-1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，实际利率5%，发行价格1050万元。-采用实际利率法核算，请计算2026年12月31日的债券摊余成本。（提示：需计算2026年利息费用及债券价值变动）答案：-2026年利息费用=1050×5%=52.5万元-票面利息=1000×6%=60万元-债券价值变动=60-52.5=7.5万元（摊余成本增加）-2026年12月31日摊余成本=1050+7.5=1057.5万元六、综合题（共1题，20分）甲公司2026年发生下列业务：1.1月1日购入一项管理用设备，原价200万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2.6月30日，因技术淘汰，将该设备公允价值减去处置费用后的净额（可收回金额）为120万元。3.7月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，租期3年，每年租金100万元，于每年12月31日支付。甲公司采用直线法摊销租金费用。4.9月1日，甲公司收到政府补助100万元，用于购买环保设备（与资产相关），预计使用寿命5年，采用年限平均法摊销。5.12月31日，甲公司计算所得税，递延所得税资产10万元，递延所得税负债5万元，当期所得税30万元。要求：（1）计算该设备在2026年的折旧费用及2026年12月31日的账面价值。（2）计算甲公司2026年租金费用及租赁负债。（3）计算甲公司2026年政府补助摊销金额。（4）计算甲公司2026年所得税费用。答案：（1）设备折旧：-年折旧额=(200-20)/5=36万元-2026年折旧费用=36×12/12=36万元-6月30日账面价值=200-36=164万元-因可收回金额120万元低于账面价值164万元，需计提减值准备=164-120=44万元-2026年12月31日账面价值=120万元（2）租金费用：-年租金费用=100万元-2026年租金费用=100×12/12=100万元-租赁负债增加=100万元（年初0，年末100）（3）政府补助摊销：-年摊销额=100/5=20万元-2026年摊销额=20×6/12=10万元（4）所得税费用：-所得税费用=当期所得税+递延所得税费用-所得税费用=30+(5-10)=25万元答案与解析一、单项选择题答案与解析1.C解析：软件许可费和后续服务费若为不同履约义务，应分别计量；若属于同一履约义务，需合并确认收入。选项A错误，验收前已发生履约义务；选项B错误，需分摊确认收入；选项D错误，需满足特定条件才确认租赁收入。2.A解析：预付租金应在租赁期内分期确认为费用，每年计提50万元。3.A解析：年折旧额=(200-20)/5=36万元，2026年折旧=36万元，账面价值=200-36=164万元。但题目问“账面价值”，需注意表述。若指“计提折旧后的净值”，则正确。4.C解析：管理费用=50+10=60万元。5.B解析：选项A属于以摊余成本计量；选项C属于持有至到期投资；选项D属于长期应收款。6.B解析：债券摊余成本=1050+(1050×5%-1000×6%)=1030万元。7.A解析：业务招待费按60%扣除，最高不超过当年销售收入的60%。8.A解析：资产减值损失属于非经常性损益。9.C解析：增值税即征即退属于与日常经营相关的政府补助，计入其他收益。10.C解析：交易性金融资产公允价值变动计入投资收益。二、多项选择题答案与解析1.AB解析：选项C错误，若安装费单独计价，则需在完工时确认收入；选项D错误，售后回购需满足特定条件才确认收入。2.ABD解析：车间修理费属于制造费用（若计入产品成本），管理费用包括工资、办公费、咨询费。3.ABCD解析：均为固定资产折旧及借款费用资本化的正确表述。4.ABCD解析：均为预期信用损失模型的正确表述。5.AB解析：选项C错误，财政贴息计入递延收益；选项D错误，政府补助需满足“经济利益很可能流入”等条件。6.ABCD解析：均为收入确认时点的正确表述。7.ABCD解析：均为租赁会计处理的正确表述。8.ABD解析：选项C属于货币性资产交换。9.ABCD解析：均为所得税会计处理的正确表述。10.ABCD解析：均为财务报表列报的正确表述。三、判断题答案与解析1.√解析：固定资产减值损失一经确认，不得转回。2.√解析：预收账款代表未来交付商品或服务的义务，属于负债。3.×解析：应计入投资收益。4.√解析：成本法下，被投资单位分配现金股利，投资企业确认投资收益。5.×解析：与资产相关的政府补助应确认为资产并分期摊销。6.√解析：存在退货权时，需按预期退货率冲减收入。7.×解析：需考虑折现率计算初始租赁负债。8.√解析：补价比例超过25%，需按公允价值计量。9.√解析：递延所得税负债反映未来应交所得税的增加。10.×解析：需扣除应收账款变动等调整。四、简答题答案与解析1.可变对价处理方法：-估计可变对价金额（如折扣、返利）；-考虑客户信用风险；-预计入账金额不应超过预期将取得的金额；-未计入当期损益的可变对价应在后续期间重新评估。2.固定资产减值测试步骤：-判断是否存在减值迹象；-计算可收回金额（公允价值减处置费用+使用价值）；-比较账面价值与可收回金额；-若账面价值高于可收回金额，计提减值准备。3.政府补助确认条件：-收到补助款项；-补助与日常活动相关或与资产相关；-金额可靠计量；-满足相关经济利益流入条件。五、计算题答案与解析1.设备折旧及账面价值：-