会计核算手册

会计核算手册第一章总则1.1目的与依据为规范本单位会计核算行为，保证会计信息质量，提高会计工作效率，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其应用指南等相关法律法规及制度，结合本单位实际情况，特制定本手册。1.2适用范围本手册适用于本单位及所属各部门、分支机构的所有会计核算活动。全体财务人员及与会计核算相关的业务人员均应严格遵守本手册规定。1.3会计核算基本前提会计核算应以本单位持续、正常的生产经营活动为前提，明确会计主体，划分会计期间，以货币为主要计量单位，并遵循权责发生制原则。1.4会计核算一般原则会计核算应遵循客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等原则。第二章会计科目体系2.1会计科目设置原则会计科目的设置应符合国家统一会计制度要求，满足本单位内部管理和对外报告的需要，力求简明扼要、通俗易懂，并保持相对稳定。2.2会计科目分类会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。各类科目应按其核算内容及性质进行科学分类和编号。2.3主要会计科目说明本章节将详细列示各主要会计科目的名称、编号（注：实际应用中应采用国家规定的统一编码）、核算内容及主要账务处理原则。例如，“库存现金”科目核算单位的库存现金；“银行存款”科目核算单位存入银行或其他金融机构的各种款项等。各科目使用说明应具体、明确，具有可操作性。第三章会计凭证与账簿3.1会计凭证3.1.1原始凭证原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。原始凭证的取得必须真实、合法、完整、准确。财务人员对原始凭证的真实性、合法性、合规性及完整性负有审核责任。3.1.2记账凭证记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，用以确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。记账凭证应内容完整、摘要清晰、科目运用正确、金额无误，并经审核人员签字确认。3.2会计账簿3.2.1账簿设置单位应根据会计核算需要设置总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。总账反映经济业务的总括情况，明细账反映经济业务的明细情况，日记账（如现金日记账、银行存款日记账）应逐日逐笔登记。3.2.2账簿登记会计人员应根据审核无误的记账凭证登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应按规定方法进行更正，严禁刮擦、挖补或涂改。3.2.3对账与结账单位应定期进行对账工作，包括账证核对、账账核对、账实核对。结账工作应在会计期末进行，结出各账户的本期发生额和期末余额，并进行试算平衡。第四章会计核算流程4.1经济业务发生与确认经济业务发生后，业务部门应及时取得或填制原始凭证，并按规定程序传递至财务部门。4.2原始凭证审核与处理财务部门收到原始凭证后，由会计人员进行审核。审核无误的原始凭证，方可据以填制记账凭证；对于不符合要求的原始凭证，应退回经办人员，要求其补充或更正。4.3记账凭证填制与审核根据审核无误的原始凭证，按照会计分录规则填制记账凭证。记账凭证填制完成后，须经另一会计人员复核，确保无误后签字或盖章。4.4会计账簿登记依据审核无误的记账凭证及所附原始凭证，及时登记相关的总账和明细账。4.5成本计算与财产清查对生产经营过程中发生的各项成本费用进行归集与分配，正确计算产品成本或劳务成本。定期或不定期进行财产清查，确保账实相符。4.6期末结账与报表编制会计期末，进行全面的结账工作，结清各损益类账户，计算本期利润。在结账和对账无误的基础上，根据账簿记录及相关资料编制财务会计报告。第五章主要经济业务的会计处理5.1货币资金核算包括库存现金、银行存款及其他货币资金的核算。应加强对货币资金的管理，确保资金安全，严格执行库存现金限额制度，定期与银行对账。5.2应收及预付款项核算包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等的核算。应及时催收款项，定期对应收款项进行减值测试，计提坏账准备。5.3存货核算存货的确认、初始计量、发出计价（如先进先出法、加权平均法等）、期末计量（成本与可变现净值孰低）及清查盘点的核算。5.4固定资产核算固定资产的确认、初始计量、折旧计提（如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等）、后续支出、处置及减值准备的核算。5.5无形资产及其他长期资产核算无形资产的取得、摊销、处置及减值的核算；长期待摊费用等其他长期资产的核算。5.6负债核算包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、长期借款、应付债券等各项流动负债和非流动负债的核算。5.7所有者权益核算包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的核算。5.8成本与费用核算正确划分成本与费用的界限，对生产费用、期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）进行归集与核算。5.9收入核算按照会计准则规定的收入确认条件和计量原则，对销售商品收入、提供劳务收入等进行核算。5.10利润及利润分配核算正确计算利润总额，进行纳税调整，计算应交所得税，确定净利润。按照规定顺序进行利润分配的核算。第六章财务报告编制6.1财务报告构成财务报告包括会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表）、会计报表附注及其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。6.2会计报表编制要求会计报表的编制应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时、说明清楚。报表项目的列报应符合会计准则的规定。6.3会计报表附注会计报表附注是对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应按照规定的顺序和内容进行披露。第七章会计档案管理7.1会计档案的范围包括会计凭证、会计账簿、财务报告、会计软件及其生成的会计资料备份、其他会计资料等。7.2会计档案的保管会计档案应按照国家有关规定进行整理、装订、归档和保管。建立健全会计档案查阅、复制登记制度，确保档案安全完整。7.3会计档案的销毁会计档案保管期满，按照规定程序报经批准后进行销毁。销毁前应进行清点核对，并由监销人员签字确认。第八章附则8.1手册解释权本手册由本单位财务部负责解释。8.2手册修订本手册根据国家法律法规、会计准则及本单位实