函授专升本会计学毕业论文

中小企业内部控制问题及对策研究摘要随着我国市场经济的不断发展，中小企业已成为国民经济的重要组成部分，在促进经济增长、增加就业、推动创新等方面发挥着不可替代的作用。然而，由于规模较小、资源有限、管理经验相对不足等原因，中小企业在内部控制建设方面普遍存在诸多问题，这不仅制约了其自身的健康发展，也增加了经营风险。本文以中小企业内部控制为研究对象，首先阐述了内部控制的基本理论，包括其定义、目标及要素；其次，结合中小企业的特点，深入剖析了当前中小企业在内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面存在的主要问题；最后，针对这些问题，提出了相应的完善对策与建议，旨在为中小企业加强内部控制建设、提升管理水平、实现可持续发展提供参考。关键词：中小企业；内部控制；问题；对策一、引言（一）研究背景与意义在当前复杂多变的经济环境下，企业面临的经营风险日益增加，内部控制作为企业风险管理的重要手段，其有效性直接关系到企业的生存与发展。中小企业由于自身特点，往往在内部控制体系建设上投入不足，制度不完善，执行不到位，导致经营效率低下、财务信息失真、舞弊行为时有发生等问题，严重影响了其市场竞争力和发展潜力。因此，深入研究中小企业内部控制存在的问题，并提出切实可行的改进措施，对于提升中小企业的管理水平、防范经营风险、保障企业资产安全、促进其健康稳定发展具有重要的理论价值和现实指导意义。（二）国内外研究现状述评内部控制理论起源于西方，经过多年的发展已形成较为成熟的体系，如COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》等。国外学者对内部控制的研究较早，从理论框架到实证分析都积累了丰富的成果。国内对内部控制的研究起步相对较晚，但随着我国市场经济体制的不断完善和监管要求的日益严格，内部控制问题也逐渐受到学术界和实务界的高度重视。学者们从不同角度对内部控制进行了探讨，包括内部控制的影响因素、与公司治理的关系、信息披露等。然而，针对中小企业内部控制的系统性研究仍有进一步深化的空间，特别是结合我国中小企业具体国情的实证研究和案例分析有待加强。（三）研究思路与方法本文首先梳理内部控制的相关理论，为后续分析奠定理论基础。其次，结合我国中小企业的实际情况，分析其内部控制建设的现状及存在的普遍性问题。在此基础上，针对这些问题，从内部控制的各个要素入手，提出具有针对性和可操作性的完善对策。本文主要采用文献研究法和规范分析法，通过查阅国内外相关文献，借鉴已有研究成果，并结合逻辑推理，对中小企业内部控制问题进行系统探讨。二、内部控制基本理论概述（一）内部控制的定义内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（二）内部控制的目标内部控制的目标主要包括以下几个方面：1.合规性目标：确保企业经营活动符合国家法律法规和行业监管要求，避免违法违规行为。2.资产安全目标：保护企业资产的安全与完整，防止资产流失、侵占和损坏。3.报告目标：保证企业财务报告及相关信息的真实、准确、完整和及时，为利益相关者提供可靠的决策依据。4.经营目标：提高企业经营管理的效率和效果，优化资源配置，提升企业的核心竞争力。5.战略目标：确保企业发展战略的实现，促进企业长期可持续发展。（三）内部控制的要素根据COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》，内部控制由五个相互关联的要素构成，它们贯穿于企业经营管理的全过程。1.控制环境：是内部控制的基础，包括企业的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。2.风险评估：是识别、分析与实现目标相关的风险，并据此确定风险应对策略的过程。3.控制活动：是确保管理层指令得以执行的政策和程序，包括授权审批、不相容职务分离、财产保护、预算控制、会计系统控制等。4.信息与沟通：是及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。5.监控：是对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价其有效性，发现缺陷并及时加以改进的过程。这五个要素相互联系、相互制约，共同构成了一个完整的内部控制体系。三、中小企业内部控制存在的主要问题（一）内部控制环境基础薄弱1.治理结构不完善：许多中小企业股权结构单一，家族式管理现象普遍，缺乏有效的股东会、董事会、监事会制衡机制，决策权高度集中，容易导致“一言堂”现象，内部人控制问题突出。2.企业文化建设滞后：部分中小企业管理者对企业文化建设重视不足，未能形成与企业发展战略相匹配的、强调诚信和道德价值观的企业文化。员工对内部控制的认识不足，参与度不高，内部控制意识淡薄。3.人力资源管理不规范：在人员招聘、培训、考核、激励等方面缺乏系统的制度和流程。员工素质参差不齐，部分关键岗位人员专业能力不足，难以胜任内部控制的要求。同时，由于企业规模和薪酬待遇等原因，难以吸引和留住优秀人才。（二）风险评估机制缺失或不健全1.风险意识淡薄：中小企业管理者往往更关注市场开拓和短期经济效益，对经营过程中可能面临的各类风险（如市场风险、信用风险、操作风险等）认识不足，缺乏主动识别和评估风险的意识。2.缺乏系统的风险评估体系：即使部分企业有风险意识，也多停留在经验判断层面，未能建立起科学、系统的风险评估机制和流程，无法对风险进行全面、持续的识别、分析和评估，导致风险应对措施缺乏针对性。（三）控制活动执行不到位1.内部控制制度不健全或不适用：部分中小企业未能根据自身业务特点和管理需求，制定完善的内部控制制度，或者照搬照抄大型企业的制度，导致制度与实际脱节，缺乏可操作性。一些基本的控制措施，如不相容职务分离、授权审批等未能有效落实。2.会计系统控制薄弱：会计基础工作不规范，账务处理随意性大，会计信息失真现象时有发生。财产清查制度、成本核算制度等不健全，导致资产安全完整难以得到有效保障。3.授权审批控制不严：审批权限划分不清，存在越权审批、随意审批的现象。一些重要的经济业务（如大额资金支出、重大投资决策等）缺乏必要的集体决策和审批程序。（四）信息与沟通不畅1.内部信息传递效率低下：由于组织结构相对简单或层级过多，信息在企业内部各部门、各层级之间的传递不及时、不准确，甚至出现信息滞留或失真的情况。2.外部信息沟通不足：与供应商、客户、银行、税务等外部利益相关者的信息沟通不够充分、顺畅，影响了企业对市场变化的快速反应和决策。3.信息化水平不高：许多中小企业信息化建设滞后，未能充分利用信息技术手段提升信息处理和传递效率，内部控制的信息化支持不足。（五）内部监督机制弱化1.内部审计机构设置不规范或缺失：多数中小企业未设立独立的内部审计部门，或内部审计机构隶属于财务部门或总经理，独立性和权威性不足，难以发挥有效的监督作用。2.内部审计人员素质不高：内部审计人员数量不足，专业能力和职业道德水平参差不齐，无法满足内部审计工作的要求。3.监督检查缺乏持续性和有效性：内部控制的监督检查多为临时性、应付性的，未能形成常态化、制度化的监督机制。对发现的内部控制缺陷，未能及时跟踪整改，导致问题反复出现。四、完善中小企业内部控制的对策建议（一）优化内部控制环境1.完善公司治理结构：根据企业实际情况，建立健全股东会、董事会、监事会等机构，明确各机构的职责权限，形成相互制衡的机制。对于家族式企业，应逐步引入现代企业管理制度，适当分散股权，吸收外部专业人士参与管理决策。2.加强企业文化建设：企业管理者应率先垂范，重视并积极推动企业文化建设，培育以诚信、合规、责任为核心的价值观，将内部控制理念融入企业文化之中，提高全体员工的内部控制意识和参与度。3.规范人力资源管理：建立科学的人力资源管理制度，完善招聘、培训、绩效考核和激励机制。加强对员工的专业技能和职业道德培训，特别是针对关键岗位人员的培训，提升员工整体素质。同时，提供有竞争力的薪酬福利，吸引和留住人才。（二）建立健全风险评估机制1.增强风险意识：通过培训等方式，提高企业管理层和全体员工的风险意识，使风险管理成为企业日常经营管理的重要组成部分。2.构建风险评估体系：结合企业自身特点和经营目标，建立一套适合中小企业的风险评估指标体系和流程。定期组织开展风险评估工作，全面识别和分析经营管理中存在的各类风险，确定风险等级，并根据风险评估结果制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险降低、风险转移或风险承受。（三）强化控制活动的设计与执行1.制定和完善内部控制制度：企业应根据《企业内部控制基本规范》及配套指引，并结合自身业务流程和管理需求，制定一套科学、合理、可操作的内部控制制度。重点关注资金管理、采购与付款、销售与收款、成本费用、资产管理等关键环节的控制制度建设。2.严格执行不相容职务分离：明确各岗位职责权限，确保不相容职务（如授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等）相互分离、相互制约。3.加强授权审批控制：明确各层级的授权范围和审批权限，建立规范的授权审批程序。对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。4.规范会计系统控制：严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，保证会计信息的真实、准确、完整。完善会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，加强对财产物资的清查盘点，确保账实相符。（四）提升信息与沟通的效率和效果1.建立畅通的信息传递渠道：明确信息传递的路径和责任，确保信息在企业内部各层级、各部门之间以及企业与外部利益相关者之间能够及时、准确、完整地传递和沟通。2.加强信息化建设：根据企业发展需要，逐步推进会计电算化、ERP等信息系统的建设和应用，利用信息技术手段优化业务流程，提高信息处理效率和共享水平，为内部控制提供技术支持。3.重视反舞弊机制建设：建立举报投诉制度和举报人保护制度，鼓励员工及外部相关方举报和投诉企业内部的舞弊行为，确保信息沟通的有效性和及时性。（五）健全内部监督机制1.设立独立的内部审计部门或岗位：根据企业规模和管理需求，设立独立的内部审计部门或将内部审计职能明确到相关岗位，确保内部审计的独立性和权威性。内部审计机构应直接对董事会或其下设的审计委员会负责。2.提升内部审计人员素质：加强对内部审计人员的专业培训和职业道德教育，提高其业务能力和专业素养，使其能够胜任内部审计工作。3.开展常态化的内部控制监督检查：定期或不定期地对内部控制的建立与实施情况进行监督检查和自我评价，及时发现内部控制缺陷，并跟踪整改，确保内部控制的持续有效运行。对于发现的重大缺陷，应及时向董事会和管理层报告。五、结论中小企业作为我国经济发展的重要力量，其内部控制的健全与否直接关系到企业的生存和健康发展。当前，我国中小企业内部控制普遍存在环境基础薄弱、风险评估机制缺失、控制活动执行不力、信息沟通不畅以及内部监督弱化等问题。这些问题的存在，不仅制约了中小企业管理水平的提升，也使其面临较大的经营风险。针对上述问题，中小企业应从优化内部控制环境入手，完善公司治理结构，加强企业文化建设和人力资源管理；建立健全风险评估机制，增强风险意识，科学识别和应对风险；强化控制活动的设计与执行，确保各项制度落到实处；提升信息与沟通的效率和效果，利用信息化手段促进信息共享；健全内部监督机制，发挥内部审计的监督作用。通过系统性的改进措施，中小企业可以逐步建立和完善符合自身特点的内部控制体系，从而提升经营管理水平，有效防范风险，提高经济效益，实现可持续发展。由于本人学识水平有限，加之研究时间和资料的限制，本文对中小企业内部控制问题的探讨可能还存在不够深入和全面之处，提出的对策建议也有待在实践中进一步检验。未来的研究可以结合具体行业的中小企业案例，进行更深入的实证分析，为中小企业内部控制建设提供更具针对性的指导。参考文献[1][此处应列出论文写作过程中实际参考的主要文献，包括专著、期刊文章、学位论文、行业报告等，