中国航空工业集团审计中心招聘10人笔试历年难易错考点试卷带答案解析2套试卷

中国航空工业集团审计中心招聘10人笔试历年难易错考点试卷带答案解析（第1套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）1、根据《中国注册会计师审计准则》，在执行财务报表审计时，注册会计师应对下列哪项发表审计意见？A.财务报表的公允性与合法性B.被审计单位的持续经营能力C.财务报表的公允性及会计政策的恰当性D.财务报表的编制基础是否符合企业战略2、航空制造企业存货审计中，下列哪项最可能成为错报高风险领域？A.原材料采购单价波动B.产成品库存数量盘点准确性C.自制半成品成本归集与分摊D.存货跌价准备计提方法变更3、根据《企业内部控制审计指引》，内部控制审计的范围应覆盖企业哪类内部控制？A.所有与财务报告相关的内部控制B.所有经营环节的内部控制C.仅针对重大错报风险的内部控制D.与资产安全直接相关的内部控制4、某军工产品采购合同约定固定价格，但因原材料价格暴涨导致供应商履约困难。审计人员应重点关注合同的哪项风险？A.价格调整机制缺失导致的违约风险B.合同变更审批流程合规性C.预付款项的资金占用成本D.验收标准的技术参数符合性5、航空企业固定资产审计中，对于融资租赁飞机的折旧政策，注册会计师应优先检查哪项？A.租赁合同中所有权转移条款B.资产预计可使用年限的合理性C.折旧方法与同类型自购飞机的一致性D.租赁内含利率计算准确性6、在审计集团合并报表时，以下哪项调整事项可能对合并净利润产生重大影响？A.集团内部应收账款坏账准备抵消B.母公司长期股权投资与子公司权益的抵消C.集团内部交易未实现利润的抵消D.外币报表折算差额的处理7、根据《审计法实施条例》，审计机关实施专项审计调查时，审计对象的范围应包括：A.仅被调查事项涉及的具体单位B.与调查事项相关的单位、个人及相关财政收支C.所有国有及国有控股企业D.全国范围内的行业主管部门8、航空企业研发支出资本化审计中，注册会计师需重点关注哪项条件的证据充分性？A.研发项目已通过可行性研究报告审批B.无形资产的产生必然带来经济利益流入C.技术可行性及完成开发意图的明确性D.研发人员绩效考核制度的完善性9、对被审计单位银行账户资金流水实施双向检查时，以下哪项最可能揭示重大错报？A.银行对账单与企业日记账日期差异B.期末未达账项金额占账户余额比例C.大额资金在关联方账户间异常流转D.利息收入与账户平均余额的匹配性10、在绩效审计中，评价航空科研项目经济效益时，下列哪项指标最为关键？A.科研经费投入占收入比重B.成果专利转化率及产业化收益C.项目按期完成率D.研发人员人均专利数量11、在审计过程中，注册会计师为获取审计证据，以下哪种程序通常用于风险评估阶段？A.函证应收账款B.实施分析程序C.检查存货盘点记录D.重新计算折旧12、审计证据的充分性主要取决于以下哪项因素？A.审计收费高低B.审计风险水平C.会计师事务所规模D.被审计单位经营性质13、企业内部控制“五要素”中不包括以下哪项？A.控制环境B.风险评估C.成本控制D.信息与沟通14、审计报告中强调事项段的使用条件是？A.存在重大错报B.审计范围受限C.未更正错报D.持续经营存疑15、审计抽样中，以下哪种方法属于统计抽样？A.随意选样B.整群选样C.系统选样D.判断抽样16、在验证应付账款完整性时，以下哪项程序最有效？A.检查发票至入账记录B.函证供应商C.复核折旧政策D.分析毛利率波动17、审计重要性水平设置为100万元时，若发现某项错报80万元，注册会计师应？A.出具无保留意见B.要求调整C.出具保留意见D.视为重大缺陷18、以下哪项属于审计工作底稿的永久性档案？A.当期财务报表B.审计报告C.被审计单位章程D.风险评估结果19、经济效益审计的核心目标是评价？A.财务报表公允性B.预算执行合规性C.资源使用有效性D.内部控制完整性20、存货监盘程序主要验证存货的？A.计价准确性B.所有权归属C.存在性D.分类恰当性21、在审计过程中，注册会计师获取的下列证据中，可靠性最强的是（）。A.企业银行对账单B.销货合同副本C.应收账款询证函回函D.内部会议记录22、根据内部控制五要素理论，以下属于“控制活动”范畴的是（）。A.管理层风险偏好声明B.信息系统权限分离C.内部审计部门定期检查D.设立举报热线23、审计风险模型中，如果重大错报风险为40%，可接受的检查风险为10%，则审计风险为（）。A.4%B.50%C.40%D.10%24、企业将自产产品用于职工福利时，增值税处理正确的是（）。A.无需视同销售B.按成本价计税C.按市场价视同销售D.仅计进项税额转出25、注册会计师出具无保留意见审计报告的前提是（）。A.财务报表公允反映所有重大方面B.存在重大范围限制C.发现重大错报已调整D.审计程序符合特殊目的准则26、在审计应收账款时，函证程序最能证明的认定是（）。A.存在性B.完整性C.权利义务D.计价分摊27、注册会计师在审计中发现被审计单位存在舞弊行为，应当（）。A.直接向证监会举报B.在审计报告中增加强调事项段C.解除业务约定D.与治理层沟通并考虑法律后果28、根据COSO风险管理框架，风险应对策略中“接受”适用于（）。A.风险发生的可能性极低B.风险已被完全规避C.风险成本高于收益D.风险转嫁给第三方29、母公司编制合并财务报表时，对子公司持有的母公司股权应（）。A.确认为其他权益工具投资B.抵销母公司长期股权投资C.按公允价值计入少数股东权益D.确认为库存股30、在审计抽样中，如果样本结果推断的总体错报上限超过可容忍错报，则注册会计师应（）。A.扩大样本规模重新测试B.接受总体C.提请管理层调整错报D.认为存在重大缺陷二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）31、审计证据按其存在形式可分为（）。A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据32、财务报表审计的核心目标包括（）。A.报表内容真实性B.报表编制合法性C.报表使用者满意度D.报表信息公允性33、以下关于审计风险模型的表述正确的是（）。A.检查风险与重大错报风险成正比B.审计风险=固有风险+控制风险C.检查风险可由审计人员调整D.重大错报风险与控制风险独立于审计34、与外部审计相比，内部审计的特征包括（）。A.关注内部控制有效性B.服务对象为管理层C.审计结果对外公开D.受《审计法》直接约束35、关于重要性水平的运用，以下说法正确的是（）。A.财务报表层次重要性水平可作为错报判断基准B.交易层次重要性水平可高于报表层次C.重要性水平与审计风险负相关D.重要性水平与审计证据数量正相关36、以下属于实质性审计程序的有（）。A.函证应收账款B.监盘存货C.分析毛利率波动D.重新执行采购流程37、下列属于内部控制五要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.风险规避D.信息与沟通38、审计报告的意见类型包括（）。A.保留意见B.否定意见C.积极意见D.无法表示意见39、审计工作底稿的主要作用包括（）。A.提供审计过程书面记录B.支持审计结论依据C.明确审计人员责任D.替代被审计单位资料40、中国注册会计师执业准则体系包含（）。A.鉴证业务基本准则B.审计准则C.内部审计准则D.相关服务准则41、在审计抽样中，以下哪些因素会影响样本规模的确定？A.可接受的抽样风险B.总体规模的大小C.可容忍误差D.预期总体误差42、以下属于财务报表审计中“分类认定”涉及的内容是？A.收入确认是否符合会计准则B.资产是否归属正确会计科目C.负债是否完整列示D.费用是否归属恰当期间43、内部审计师在评估内部控制有效性时，应重点关注？A.控制活动的执行成本B.控制环境的完善性C.风险识别的全面性D.信息系统的安全性44、以下哪些情况可能导致审计结论出现重大偏差？A.抽样方法选择不当B.审计程序执行不充分C.未获取管理层声明D.未考虑舞弊风险45、在审计固定资产时，验证其“权利与义务”认定需实施的程序包括？A.检查购置合同与发票B.实地盘点资产C.分析折旧计提D.函证资产抵押情况三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）46、所有审计工作都必须严格遵循政府审计准则，企业内部审计准则无需单独制定。A.正确B.错误47、审计工作底稿归档后，若发现原抽样检查未覆盖重要供应商，可待下次审计时补充完善。A.正确B.错误48、内部审计机构无权对任何职能部门提出处理处罚建议，仅能向管理层提交审计报告。A.正确B.错误49、审计证据的适当性仅指证据的数量，与相关性无关。A.正确B.错误50、如果被审计单位的财务报表存在重大错报，注册会计师未发现则需承担全部责任。A.正确B.错误51、在风险导向审计中，重大错报风险评估与审计程序设计无关。A.正确B.错误52、审计工作底稿必须永久保存，任何情况下不得销毁。A.正确B.错误53、重要性水平越高，审计风险越低，因此审计师可随意调高重要性水平。A.正确B.错误54、国有航空企业审计中，仅需关注财务合规性，无需评价经济效益。A.正确B.错误55、审计抽样技术仅适用于控制测试，不适用于实质性程序。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】审计意见的核心是评价财务报表是否在所有重大方面公允反映企业财务状况，并确保会计政策选择符合会计准则要求，而非直接评估持续经营能力或战略目标。2.【参考答案】C【解析】航空工业涉及复杂生产流程，自制半成品成本分摊涉及多项间接费用分配，易因方法不当或计算错误导致重大错报风险。3.【参考答案】A【解析】内部控制审计聚焦于与财务报表可靠性相关的控制，而非涵盖所有管理流程，重点在于防止财务信息失真。4.【参考答案】A【解析】固定价格合同未设置调价条款时，供应商可能因成本压力出现交货延迟或质量缩水问题，需评估其对项目进度与质量的影响。5.【参考答案】B【解析】融资租赁资产折旧需基于资产经济寿命与租赁期限孰短，需评估企业对使用年限的估计是否符合行业惯例及技术寿命特征。6.【参考答案】C【解析】内部交易未实现利润会导致合并层面虚增收入成本，抵消调整直接影响净利润，需特别关注交易规模与毛利率合理性。7.【参考答案】B【解析】专项审计调查具有扩展性，可依法延伸调查关联单位或个人，并核查相关资金流向，确保调查结论的全面性。8.【参考答案】C【解析】资本化条件要求证明技术完成度及未来经济利益可能性，需核查技术验证报告、原型测试数据等实证材料，而非仅依赖管理声明。9.【参考答案】C【解析】关联方异常资金流动可能隐匿利益输送或虚构交易，需结合交易实质分析其商业合理性和披露充分性。10.【参考答案】B【解析】经济效益审计侧重投入与产出的货币化衡量，专利转化带来的实际收益更能反映科研投入的经济价值实现程度。11.【参考答案】B【解析】分析程序通过研究财务数据与非财务数据间关系，帮助识别重大错报风险，适用于风险评估阶段。函证、检查和重新计算多用于实质性程序，故答案B正确。12.【参考答案】B【解析】审计证据充分性与审计风险呈负相关，风险越高需获取更多证据以降低检查风险。其他选项与证据充分性无直接关联。13.【参考答案】C【解析】内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。成本控制属于控制活动中的一类，非独立要素，故答案C正确。14.【参考答案】D【解析】强调事项段用于提醒报表使用者关注持续经营重大不确定性、重大关联方交易等事项，但不影响审计意见类型。存在重大错报需出具保留/否定意见，故选D。15.【参考答案】C【解析】系统选样按固定间隔选取样本，具有随机性特征，属于统计抽样。随意选样和判断抽样依赖主观判断，整群选样易导致样本集中，均非统计抽样。16.【参考答案】B【解析】函证供应商可直接验证应付账款是否完整记录，而检查发票可能遗漏未入账负债。毛利率分析用于收入成本匹配检查，折旧政策影响准确性而非完整性。17.【参考答案】A【解析】当错报低于重要性水平且已充分披露，可出具无保留意见。若拒绝调整且错报重大，则考虑保留/否定意见。此处错报未达重要性阈值，故答案A正确。18.【参考答案】C【解析】永久性档案包括被审计单位营业执照、章程、内控制度等持续性文件。当期财务报表、审计报告和风险评估结果属于当期档案，审计结束后归档保存。19.【参考答案】C【解析】经济效益审计聚焦经济性、效率性、效果性，重点评估资源使用是否有效。财务报表审计关注公允性，合规性审计侧重合法，内部控制审计侧重设计运行有效性。20.【参考答案】C【解析】监盘通过实地观察确认存货是否存在，证明其存在性。计价、所有权、分类需通过检查单据、函证等其他程序验证，故答案C正确。21.【参考答案】C【解析】审计证据可靠性由强到弱排序为：外部独立来源（如询证函回函）＞内部证据（如会议记录、合同副本）。银行对账单虽属外部证据，但若未直接由审计师获取则可靠性弱于直接回函。依据《中国注册会计师审计准则第1301号》。22.【参考答案】B【解析】控制活动包括授权、职责分离、实物控制等具体措施，选项B的权限分离属于职责分离的控制手段。选项A属于控制环境，C为监督机制，D为信息沟通渠道。依据COSO框架及《企业内部控制基本规范》。23.【参考答案】A【解析】审计风险=重大错报风险×检查风险=40%×10%=4%。该模型表明审计风险由重大错报风险和检查风险共同决定，注册会计师需通过降低检查风险控制总体风险。依据《中国注册会计师审计准则第1101号》。24.【参考答案】C【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，将自产货物用于集体福利或个人消费需视同销售，按同类产品市场售价计税。选项D适用于外购货物改变用途的情形。25.【参考答案】A【解析】无保留意见要求财务报表在所有重大方面公允反映，且不存在未更正重大错报。选项C若错报已调整则可能出具无保留意见，但A更全面涵盖前提条件。依据《中国注册会计师审计准则第1501号》。26.【参考答案】A【解析】函证通过直接向债务人确认，有效验证应收账款是否真实存在（存在性认定）。完整性需通过检查发运凭证等追查至账簿。权利义务可通过合同或质押证明验证。该方法是应收账款审计的核心程序。27.【参考答案】D【解析】根据《中国注册会计师职业道德守则第4号》，注册会计师发现舞弊应首先与治理层沟通，若管理层涉及舞弊或治理层未采取适当措施，可能需要考虑法律义务并解除业务约定，而非直接对外披露。28.【参考答案】C【解析】风险接受指企业对不值得采取行动的风险（通常成本高于收益）主动承担。选项A可能属于低风险容忍度，但接受策略强调成本效益分析后的主动选择。该策略是风险管理矩阵中的常规选项。29.【参考答案】B【解析】根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，子公司持有母公司股权属于库存股，应抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益，并相应调整资本公积。选项D需单独列示，但抵销是合并层面的首要处理。30.【参考答案】D【解析】总体错报上限超过可容忍错报时，表明存在重大错报风险，可能无法通过调整解决，需重新评估控制有效性或发表非无保留意见。选项C适用于已识别具体错报的情况，而题干指向抽样风险结论。依据《中国注册会计师审计准则第1301号》应用指南。31.【参考答案】ABCD【解析】审计证据按形式分为实物证据（如实物资产）、书面证据（如合同）、口头证据（如访谈记录）和环境证据（如内部控制状况）。环境证据虽不直接证明，但能辅助判断整体审计风险。32.【参考答案】ABD【解析】财务报表审计旨在对报表是否真实、合法、公允表达发表意见，合法性指符合法规，公允性指信息无重大错报。选项C属于审计报告的预期效果，但非常规审计目标。33.【参考答案】CD【解析】审计风险=重大错报风险×检查风险（选项A错误）。重大错报风险由固有风险与控制风险组成（选项B错误），属于被审计单位环境，审计人员无法改变（选项D正确），但可通过程序调整检查风险（选项C正确）。34.【参考答案】AB【解析】内部审计侧重内部控制评价（选项A正确），服务于企业内部管理（选项B正确），结果通常不对外披露（选项C错误）。外部审计受《审计法》约束，内部审计遵循《内部审计准则》（选项D错误）。35.【参考答案】ACD【解析】重要性水平越高，需识别的错报风险越低（选项C正确），所需证据越少（选项D正确）。交易层次重要性一般低于报表层次（选项B错误），否则可能遗漏重大错报。36.【参考答案】ABC【解析】实质性程序包括细节测试（选项AB）和分析程序（选项C）。选项D属于控制测试，用于评估内部控制有效性，不直接验证金额准确性。37.【参考答案】ABD【解析】内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素构成。选项C风险规避属于风险管理策略，但并非独立要素。38.【参考答案】ABD【解析】审计报告意见类型包括标准无保留意见、保留意见（选项A）、否定意见（选项B）和无法表示意见（选项D）。选项C为非标准表述，实际不存在。39.【参考答案】ABC【解析】底稿是审计证据的载体，用于记录实施程序、支撑结论（选项B）、明确责任（选项C），但不替代被审计单位原始资料（选项D错误）。40.【参考答案】ABD【解析】中国注册会计师执业准则含鉴证业务准则（含审计准则、审阅准则）、相关服务准则及质量控制准则。选项C属内部审计协会制定的独立准则。41.【参考答案】A/B/C/D【解析】样本规模受四个因素影响：可接受风险（A）越低，样本规模越大；总体规模（B）越大，样本量可能增加；可容忍误差（C）越小，需更多样本；预期误差（D）越高，需扩大样本量。42.【参考答案】B/D【解析】分类认定关注交易和账户余额是否记录在正确的会计科目（B）及归属期间（D）。收入确认（A）与准确性相关，负债列示（C）属完整性认定。43.【参考答案】B/C/D【解析】有效性评估需覆盖控制环境（B）、风险评估机制（C）、信息与沟通系统（D），成本（A）属于效率考量而非直接有效性标准。44.【参考答案】A/B/D【解析】抽样方法（A）、程序执行（B）和风险评估（D）直接影响结论可靠性。管理层声明（C）虽重要，但非唯一证据来源。45.【参考答案】A/D【解析】权利与义务认定需通过文件检查（A）和第三方确认（D）验证所有权。盘点（B）验证存在性，折旧（C）属准确性认定。46.【参考答案】B【解析】企业内部审计需根据《中国内部审计准则》制定符合自身特点的实施细则。政府审计准则适用于国家审计机关，二者适用范围不同，不可替代。

2.【题干】审计风险由重大错报风险与检查风险共同决定，降低检查风险无法弥补重大错报风险的评估偏差。

【选项】A.正确B.错误

【参考答案】B

【解析】审计风险=重大错报风险×检查风险。若重大错报风险评估过低，即使检查风险降至最低，仍可能导致审计失败。

3.【题干】对航空制造企业存货实施监盘时，仅需关注原材料和产成品，半成品因流转频繁可不纳入抽查范围。

【选项】A.正确B.错误

【参考答案】B

【解析】审计准则要求对所有存货类别（含半成品）实施监盘，重点关注异常状态、所有权归属及计价准确性。

4.【题干】合并财务报表审计中，母公司与子公司之间的资产置换交易无需抵消处理。

【选项】A.正确B.错误

【参考答案】B

【解析】内部交易抵消是合并报表核心要求，包括资产置换产生的未实现损益，需按比例抵消以消除集团内部虚增利润。

5.【题干】审计人员发现被审计单位存在舞弊迹象时，应立即向审计委员会汇报并启动专项调查程序。

【选项】A.正确B.错误

【参考答案】A

【解析】根据审计准则，发现舞弊迹象需按《企业内部控制基本规范》逐级上报，重大事项可越级报告。47.【参考答案】B【解析】重大审计程序遗漏需在当期审计中修正，归档期后仅允许补充档案管理错误，不可延迟处理关键风险点。

7.【题干】航空工业集团下属企业固定资产折旧政策变更属于会计估计变更，无需追溯调整前期报表。

【选项】A.正确B.错误

【参考答案】A

【解析】根据会计准则，折旧方法、年限等变更按未来适用法处理，仅影响当期及未来期间，不追溯调整。

8.【题干】审计人员对银行存款余额实施函证时，无需关注零余额账户及已注销账户。

【选项】A.正确B.错误

【参考答案】B

【解析】函证范围应涵盖所有银行账户（含零余额、已注销账户），防止企业利用此类账户隐瞒资金往来或违规行为。

9.【题干】风险导向审计模式下，若某业务模块内部控制设计合理且运行有效，可完全免除实质性程序。

【选项】A.正确B.错误

【参考答案】B

【解析】内部控制测试仅能降低检查风险，实质性程序是审计证据的核心来源，任何情况下均不可完全省略。

10.【题干】审计报告中披露重大事项时，若与管理层存在分歧，应优先采用管理层解释并附注说明争议内容。

【选项】A.正确B.错误

【参考答案】A

【解析】根据审计准则，注册会计师需客观反映管理层应对措施，同时在审计报告中披露分歧事项及影响分析。48.【参考答案】B【解析】根据《审计法》及《中央企业内部审计管理规定》，内部审计机构有权在职责范围内提出处理处罚建议，管理层需对审计结果及建议作出回应，故错误。49.【参考答案】B【解析】审计证据的适当性包含相关性和可靠性两方面，数量不足可通过提高适当性补足，但仅强调数量而忽视相关性不符合审计准则要求。50.【参考答案】B【解析】注册会计师仅对审计范围内的重大错报承担合理保证责任，若已按审计准则执行程序仍未能发现错报，责任可能归因于企业内控缺陷或舞弊串通。51.【参考答案】B【解析】风险导向审计的核心是通过评估重大错报风险确定审计重点，进而设计针对性的实质性程序和控制测试，两者直接相关。52.【参考答案】B【解析】根据《中国注册会计师审计准则》，审计工作底稿一般保存10年即可，若涉及重大诉讼或特殊项目可延长，但无永久保存的强制要求。53.【参考答案】B【解析】重要性水平与审计风险反向变动，但调高重要性水平会降低审计质量，违反职业谨慎原则，需根据被审计单位规模等因素合理确定。54.【参考答案】B【解析】根据《国有企业审计指引》，国有控股企业审计需同时涵盖财务合规性、资产安全性和经营效益性，经济效益评价是核心内容之一。55.【参考答案】B【解析】审计抽样在控制测试和实质性程序中均可应用，如细节测试中的样本检查，但需注意统计抽样与非统计抽样的适用场景差异。

中国航空工业集团审计中心招聘10人笔试历年难易错考点试卷带答案解析（第2套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）1、在审计过程中，注册会计师获取的下列证据中，通常认为可靠性最强的是（）。A.企业内部会议记录B.第三方银行询证函回函C.管理层口头声明D.企业自行编制的财务报表2、审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大错报，但影响范围较小，应出具哪种类型的审计报告？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见3、以下哪项属于内部控制的基本要素？A.风险规避机制B.控制活动C.绩效考核指标D.市场竞争分析4、根据新收入准则，企业确认收入的核心依据是：A.商品所有权转移B.风险报酬转移C.控制权转移D.合同签订完成5、下列审计证据中可靠性最高的是：A.被审计单位内部会议记录B.第三方银行对账单C.销售人员口头陈述D.会计凭证复印件6、某企业编制预算时，从零开始逐项审核支出必要性，该方法属于：A.滚动预算B.弹性预算C.零基预算D.增量预算7、企业对固定资产进行大修理，符合资本化条件的支出应：A.直接计入当期费用B.计入固定资产成本C.计入长期待摊费用D.抵减折旧费用8、审计风险模型中，检查风险与重大错报风险的关系是：A.正比关系B.反比关系C.倒数关系D.无关联9、以下哪项业务免征增值税？A.销售农机零部件B.进口图书资料C.农业生产者销售自产农产品D.电力公司销售电力10、下列审计程序中属于非统计抽样的是：A.系统选样法B.随机数表法C.整群抽样法D.判断选样法11、审计工作底稿的编制要求不包括：A.内容完整准确B.结论明确C.保密性D.简洁性12、审计证据的可靠性不受以下哪项因素影响？A.证据来源的独立性B.证据的相关性C.证据的充分性D.证据的客观性13、内部审计报告应当首先报送至：A.股东大会B.监事会C.董事会D.高级管理层14、在风险导向审计中，审计人员首要执行的步骤是：A.实施实质性程序B.评估重大错报风险C.执行控制测试D.了解被审计单位环境15、国家审计机关开展财政财务收支审计时，应依据以下哪项准则？A.ISO9000标准B.中国国家审计准则C.国际审计准则D.企业内部控制规范16、审计人员在执行鉴证业务时，若与被审计单位存在直接经济利益关系，应当：A.隐瞒并继续审计B.主动申请回避C.向股东会报告后继续审计D.要求被审计单位提供书面承诺17、在审计抽样中，以下哪种方法能更有效地发现高风险领域？A.随机抽样B.系统抽样C.判断抽样D.货币单位抽样18、资产负债表中，资产项目按流动性排序应为：A.货币资金→应收账款→存货→固定资产B.存货→应收账款→货币资金→固定资产C.固定资产→应收账款→存货→货币资金D.应收账款→货币资金→存货→固定资产19、以下属于审计程序但不属于财务报表审计的是：A.函证银行存款B.分析性程序C.内部控制评估D.合规性测试20、审计风险模型中的"检查风险"主要受以下哪个因素影响？A.重大错报风险B.内部控制有效性C.审计人员专业能力D.审计重要性水平21、审计工作底稿的所有权属于：A.审计项目组成员B.被审计单位C.审计机构D.具体签字注册会计师22、审计人员在检查采购业务时发现，某供应商的合格资质文件存在涂改痕迹，但未进一步核实便确认其合规性。此行为违反了审计工作的哪项基本原则？A.独立性原则B.职业怀疑态度C.成本效益原则D.重要性原则23、根据企业会计准则，下列哪项会计政策变更需采用追溯调整法？A.存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.金融资产分类由持有至到期投资改为以摊余成本计量24、在审计应收账款时，若账面记录与债务人回函金额存在重大差异，审计人员应优先执行哪项程序？A.重新计算账龄分析表B.检查销售合同与发运凭证C.要求被审计单位调整账目D.向债务人发送二次询证函25、某审计项目组发现被审计单位存在重大舞弊风险，但项目负责人以审计成本过高为由未实施针对性程序。该行为违反审计准则的哪项要求？A.合理关注责任B.审计计划制定C.审计证据充分性D.项目质量控制26、企业集团采用集中采购模式，审计发现部分子公司私自向非中标供应商采购原材料。为防范此类风险，最有效的内部控制措施是？A.建立供应商黑名单制度B.实施采购支付三级复核C.设置采购价格异常波动预警D.将采购执行纳入内部审计重点27、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构无权行使的职权是？A.参加单位有关会议B.对违法违规人员进行行政处罚C.提出追究责任的建议D.检查被审计单位会计凭证28、某企业将自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日公允价值高于账面价值的部分应计入？A.资本公积B.其他综合收益C.营业外收入D.公允价值变动损益29、审计人员在评估内部控制有效性时，发现同一岗位同时负责采购申请和付款审批。该情形主要违反了哪项控制原则？A.授权审批控制B.会计系统控制C.不相容职务分离D.运营分析控制30、根据风险导向审计理念，当重大错报风险评估为高水平时，审计人员应侧重实施哪种审计程序？A.控制测试B.实质性程序C.穿行测试D.风险评估程序二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）31、审计人员在实施审计程序时，应当编制审计记录。以下内容中，属于审计记录必须包含的要素是（）。A.审计依据；B.审计费用；C.审计实施过程；D.审计结论32、内部审计部门开展财务收支审计时，正确的审计程序应包括（）。①制定审计计划；②进行风险评估；③实施现场审计；④出具审计报告A.①②③；B.①③④；C.②③④；D.①②③④33、以下审计风险中，属于审计风险模型组成部分的有（）。A.固有风险；B.控制风险；C.检查风险；D.经营风险34、审计证据的充分性和适当性是审计质量的关键。以下属于审计证据类型的有（）。A.实物证据；B.文件证据；C.管理建议书；D.口头证据35、国有企业内部控制体系的核心要素包括（）。A.控制环境；B.风险评估；C.审计独立性；D.信息与沟通36、审计报告中应当明确反映的内容包括（）。A.审计概况；B.审计依据；C.审计发现；D.审计费用37、按照审计内容分类，内部审计包括（）。A.合规性审计；B.财务报表审计；C.经营审计；D.绩效审计38、审计抽样方法中，属于统计抽样技术的有（）。A.随机抽样；B.系统抽样；C.判断抽样；D.统计抽样39、审计沟通中，内部审计部门应保持有效沟通的对象包括（）。A.被审计单位管理层；B.审计委员会；C.上级单位审计部门；D.供应商40、审计人员职业道德的基本要求包括（）。A.客观公正；B.专业胜任；C.保密原则；D.成本效益41、审计人员在实施销售与收款循环审计时，以下哪些程序属于实质性程序？A.检查销售合同与发票的一致性B.函证应收账款余额C.分析程序复核销售收入波动D.观察仓储部门收货流程42、根据企业会计准则，以下哪些情形需计提存货跌价准备？A.存货市场价格持续下跌且预计不可恢复B.存货已过期且无转让价值C.生产成本低于可变现净值D.存货因技术升级导致市价下跌43、航空工业集团下属企业实施内部审计时，以下哪些属于风险管理审计的重点内容？A.合同履约风险评估机制B.供应链中断应对预案C.固定资产折旧政策变更D.研发项目技术风险控制44、审计发现某子公司存在“费用跨期确认”问题，可能违反的会计信息质量要求是？A.可比性B.谨慎性C.及时性D.实质重于形式45、在审计抽样中，以下哪些情况会导致抽样风险增加？A.样本规模过小B.采用非统计抽样方法C.总体实际误差率低于可容忍误差D.未对异常事项实施扩展程序三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）46、审计人员在执行财务报表审计时，若发现被审计单位存在会计估计变更，应直接认定为重大错报风险。A.正确B.错误C.需结合变更合理性判断D.需报请管理层决定47、内部控制五要素中，"信息与沟通"仅指企业内部信息传递，不包含与外部利益相关者的沟通。A.正确B.错误C.视企业规模而定D.需参照行业标准48、审计报告中出现"保留意见"时，表明财务报表整体存在重大且广泛的错报。A.正确B.错误C.需进一步审计程序判断D.等同于否定意见49、企业风险管理(ERM)框架要求审计部门对风险管理承担主要责任。A.正确B.错误C.需与管理层共同承担D.仅承担监督责任50、存货监盘程序只能证实存货的存在性，无法提供计价与分摊认定的审计证据。A.正确B.错误C.需结合其他程序D.视存货种类而定51、关联交易审计中，交易价格的公允性是唯一需要关注的实质性要点。A.正确B.错误C.需补充交易审批程序审查D.需增加资金流向追踪52、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后30日内完成。A.正确B.错误C.需根据项目复杂程度调整D.法律无明确规定53、实质性分析程序适用于具有可预期关系的各类交易、账户余额及披露。A.正确B.错误C.仅限于高度波动项目D.需历史数据支持54、注册会计师在审计中发现被审计单位存在舞弊迹象，应立即解除业务约定。A.正确B.错误C.需先与治理层沟通D.应提交司法机关处理55、货币资金审计中，注册会计师应特别关注大额现金收支是否经过恰当审批。A.正确B.错误C.仅关注银行存款D.无需特别关注

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】外部独立来源的证据（如银行询证函）可靠性高于内部证据。内部会议记录可能受企业操控，管理层声明和自行编制报表均为内部证据，可靠性较低。

2.【题干】注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，通常不会考虑的因素是（）。

【选项】A.财务报表使用者的决策需求B.被审计单位的行业特性C.具体账户的错报风险D.审计成本的限制

【参考答案】C

【解析】重要性水平的确定基于整体报表使用者需求和被审计单位环境，具体账户风险影响审计程序设计，而非整体重要性水平。

3.【题干】以下属于审计委员会核心职责的是（）。

【选项】A.制定企业会计政策B.批准年度财务报表C.监督内部审计工作有效性D.主导外部审计机构选聘

【参考答案】C

【解析】审计委员会主要负责监督内部审计、外部审计机构独立性及财务报告过程，但不参与会计政策制定或直接批准报表。

4.【题干】某企业存货采用成本与可变现净值孰低计量，注册会计师应重点验证存货的（）。

【选项】A.存在性B.计价与分摊C.完整性D.权利与义务

【参考答案】B

【解析】存货减值测试直接影响计价准确性，需验证可变现净值计算依据是否充分，属于计价与分摊认定的审计目标。

5.【题干】以下情形中，注册会计师应实施控制测试的是（）。

【选项】A.内部控制设计不合理B.拟信赖内部控制运行有效性C.仅通过实质性程序无法获取充分证据D.存在重大非常规交易

【参考答案】B

【解析】控制测试适用于注册会计师计划依赖内部控制的情况，若控制设计无效或依赖不可行则跳过测试。

6.【题干】企业将融资租入固定资产视同自有资产计提折旧，这一处理符合（）。

【选项】A.实质重于形式原则B.重要性原则C.谨慎性原则D.相关性原则

【参考答案】A

【解析】融资租入资产实质上转移了与所有权相关的风险报酬，按经济实质确认资产符合实质重于形式原则。

7.【题干】注册会计师发现被审计单位2023年度未计提大额应收账款坏账准备，这可能导致财务报表存在（）。

【选项】A.存在认定重大错报B.计价认定重大错报C.完整性认定重大错报D.分类认定重大错报

【参考答案】B

【解析】应收账款坏账准备不足直接影响计价与分摊认定，导致资产价值虚增，属于计价认定问题。

8.【题干】以下审计程序中，最能证实应付账款完整性的是（）。

【选项】A.检查采购合同与入库单B.函证应付账款C.检查应付账款账龄分析表D.核对供应商对账单与账簿记录

【参考答案】D

【解析】供应商对账单反映企业未记录的负债，将对账单与账簿核对可发现未入账的应付账款，证实完整性。

9.【题干】注册会计师在审计中发现管理层凌驾于内部控制之上的迹象，应优先考虑（）。

【选项】A.扩大控制测试范围B.实施会计分录测试C.更换审计项目负责人D.终止审计业务

【参考答案】B

【解析】管理层凌驾通常通过异常会计分录操纵财务信息，实施会计分录测试可直接识别潜在舞弊。

10.【题干】企业年度审计报告中，“关键审计事项”部分必须包括（）。

【选项】A.审计范围受限的事项B.注册会计师专业判断C.审计意见类型D.与治理层沟通的重大事项

【参考答案】D

【解析】关键审计事项需从与治理层沟通的事项中选取，反映审计中的重大判断和重点领域，审计意见类型单独列示。2.【参考答案】B【解析】保留意见适用于被审计单位存在重大错报但未广泛影响财务报表的情况。若影响范围广泛则出具否定意见；若无法获取充分证据则可能出具无法表示意见。3.【参考答案】B【解析】内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。选项B属于核心要素，而风险规避属于风险管理范畴，并非内部控制结构组成部分。4.【参考答案】C【解析】新收入准则（CAS14）规定收入确认应基于“控制权转移”，而非原准则的“风险报酬转移”。控制权体现为购买方实际主导商品使用并获取经济利益。5.【参考答案】B【解析】外部独立来源的证据（如银行对账单）可靠性最高。口头证据（C）易受主观影响，内部证据（A、D）需结合其他证据验证。6.【参考答案】C【解析】零基预算（ZBB）不依赖历史数据，适合资源优化配置。增量预算以历史数据为基础调整，易导致低效支出固化。7.【参考答案】B【解析】符合资本化条件的后续支出应计入固定资产账面价值，如改造升级；日常维修费用（如小修理）计入当期损益。8.【参考答案】B【解析】审计风险=重大错报风险×检查风险。在审计风险既定情况下，两者呈反比，但检查风险不能完全消除重大错报风险的影响。9.【参考答案】C【解析】根据《增值税暂行条例》，农业生产者销售自产农产品免征增值税。选项A需按13%税率纳税，B可能涉及免税进口但需具体条件。10.【参考答案】D【解析】非统计抽样依赖审计师专业判断（如重点抽查），而统计抽样（A/B/C）通过随机规则保证样本代表性，能量化误差范围。11.【参考答案】D【解析】审计工作底稿需满足及时性、完整性、结论明确性及保密性要求。简洁性虽为原则，但非《中国注册会计师审计准则》明确规定的编制要求。12.【参考答案】B【解析】审计证据的可靠性主要取决于来源独立性（A）、客观性（D）和充分性（C），相关性（B）属于审计证据的相关程度，属于充分性的考量范畴而非可靠性标准。13.【参考答案】D【解析】根据《中国内部审计准则》，内部审计报告应直接提交给高级管理层和审计委员会，董事会（C）是外部审计报告的主要报送对象，监事会（B）通常不直接接收审计报告。14.【参考答案】D【解析】风险导向审计的第一步是全面了解被审计单位及其环境（D），包括内部控制，才能识别和评估重大错报风险（B），后续再设计应对程序（ABC）。15.【参考答案】B【解析】中国国家审计准则（B）是审计机关及人员依法履行职责的法定依据，国际准则（C）和企业规范（D）不具直接约束力，ISO标准（A）适用于质量管理体系。16.【参考答案】B【解析】根据《审计职业道德准则》，审计人员与被审计单位存在直接经济利益关系（如持股、亲属关系等）时，必须主动申请回避（B），以保持独立性。17.【参考答案】C【解析】判断抽样（C）依赖审计师专业经验有选择地抽取样本，适合高风险领域识别；随机抽样（A）和系统抽样（B）缺乏针对性，货币单位抽样（D）侧重金额测试。18.【参考答案】A【解析】资产负债表资产项目按流动性由强到弱排列：货币资金（变现最快）、应收账款（短期债权）、存货（需销售转化）、固定资产（长期使用）。19.【参考答案】D【解析】合规性测试（D）主要用于合规性审计，财务报表审计（选项ABC）核心是验证报表真实性，虽涉及内控评估（C），但重点不同。20.【参考答案】C【解析】检查风险（C）指审计程序未能发现重大错报的可能性，直接影响因素是审计人员专业能力（C）和执业谨慎度，而重大错报风险（A）、重要性（D）属于客观因素。21.【参考答案】C【解析】审计工作底稿是审计机构（C）执行审计工作的记录，属于机构所有，注册会计师（D）仅享有署名权，被审计单位（B）无所有权但有保密义务。22.【参考答案】B【解析】职业怀疑态度要求审计人员对异常情况保持警觉并进行充分核实。涂改资质文件属于明显异常，未核查即判定合规违反该原则。独立性强调审计主体与被审计单位关系，成本效益原则涉及资源分配，重要性原则用于判断错报影响，均与案例不符。23.【参考答案】C【解析】根据CAS28号准则，会计政策变更通常采用追溯调整法，但会计计量模式变更（如选项C）属于特殊情形，需追溯调整。其他选项均属于会计估计变更或分类变更，采用未来适用法处理。24.【参考答案】B【解析】函证差异可能源于收入确认错误或记账差错，需通过实质性测试验证交易真实性。检查合同和发运凭证可验证销售交易的发生认定，直接核实差异原因。二次询证可能受制于债务人配合度，调整账目须在获取充分证据后，账龄分析仅反映账龄结构不验证交易真实性。25.【参考答案】A【解析】《中国注册会计师审计准则第1101号》规定，注册会计师应对重大错报风险保持合理职业关注。明知存在重大舞弊风险却未实施必要程序，直接违背合理关注责任。项目质量控制属于会计师事务所层面要求，证据充分性和审计计划属于具体执行问题，但本题核心是职业责任缺失。26.【参考答案】D【解析】针对制度执行偏差，需通过控制监督机制确保集中采购制度有效运行。将采购执行纳入审计重点可形成持续监督机制，从源头遏制违规行为。黑名单制度属于事后追责，三级复核侧重付款环节风险，价格预警无法直接约束供应商选择，均无法直接解决私自采购问题。27.【参考答案】B【解析】内部审计机构具有检查权、建议权、参会权等，但无直接行政处罚权。行政处罚属于管理层或治理层权限，审计部门可提出处理建议但不能自行实施。其他选项均属于法定职权。28.【参考答案】B【解析】根据CAS3号准则，自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产时，转换日公允价值高于原账面价值的差额计入其他综合收益，反之计入公允价值变动损益。这是为避免直接计入当期损益导致的利润操纵。29.【参考答案】C【解析】采购申请与付款审批存在业务流与资金流的内在关联性，属于典型不相容职务。未分离将导致舞弊风险，违反不相容职务分离原则。其他选项控制措施均不涉及岗位权限冲突问题。30.【参考答案】B【解析】风险导向审计中，重大错报风险越高，越需通过实质性程序获取更多直接证据。控制测试适用于风险评估较低情形，穿行测试属于了解内部控制的程序，风险评估程序是初始阶段工作，不能替代实质性程序。31.【参考答案】ACD【解析】根据《国家审计准则》，审计记录需明确审计依据（如法规条款）、实施过程（如检查、询问等步骤）及审计结论（如发现问题的定性）。审计费用属于财务预算范畴，不直接反映审计过程，故不选。32.【参考答案】B【解析】财务收支审计程序包括计划制定（如确定范围）、现场实施（如检查凭证）、报告出具（如问题反馈）。风险评估虽为审计基础，但属于前期准备阶段，不单