2026年财务会计报表编制练习题及答案

2026年财务会计报表编制练习题及答案一、单项选择题（每题2分，共10题）背景：某制造业企业位于广东省，2025年12月31日资产负债表科目余额如下（单位：万元）：库存现金20，银行存款500，应收账款300（坏账准备5），存货500，固定资产1000（累计折旧200），无形资产300（累计摊销50），短期借款200，应付账款400，实收资本1000，未分配利润200。2026年1月发生以下业务：销售产品收入100万元（增值税13%），收到客户款项80万元存入银行，购入原材料支付现金50万元，计提固定资产折旧10万元，摊销无形资产费用5万元，分配现金股利20万元。1.2026年1月销售商品确认的收入金额为（）。A.100万元B.87万元C.90万元D.93.4万元2.2026年1月计提固定资产折旧后的累计折旧金额为（）。A.210万元B.200万元C.220万元D.210万元3.2026年1月摊销无形资产费用后的累计摊销金额为（）。A.55万元B.50万元C.55万元D.60万元4.2026年1月分配现金股利后的未分配利润金额为（）。A.180万元B.160万元C.150万元D.170万元5.2026年1月31日资产负债表中的“应收账款”科目余额为（）。A.300万元B.295万元C.305万元D.310万元二、多项选择题（每题3分，共5题）背景：某零售企业位于浙江省，2025年12月31日科目余额如下（单位：万元）：库存现金15，银行存款300，应收账款200（坏账准备10），存货400，固定资产600（累计折旧150），长期借款500，应付账款250，实收资本500，应付职工薪酬50。2026年1月发生以下业务：销售商品收入200万元（增值税13%），支付采购原材料款项100万元，计提固定资产折旧20万元，计提坏账准备5万元，支付职工工资30万元。6.2026年1月销售商品确认的增值税销项税额为（）。A.26万元B.26万元C.26万元D.26万元7.2026年1月计提固定资产折旧后的累计折旧金额为（）。A.170万元B.150万元C.170万元D.170万元8.2026年1月计提坏账准备后的应收账款科目余额为（）。A.195万元B.200万元C.190万元D.205万元9.2026年1月支付职工工资后的应付职工薪酬科目余额为（）。A.20万元B.80万元C.30万元D.20万元10.2026年1月31日资产负债表中的“存货”科目余额为（）。A.300万元B.400万元C.500万元D.300万元三、判断题（每题2分，共5题）11.企业计提固定资产折旧时，应借记“管理费用”科目。12.企业支付采购原材料款项时，应贷记“银行存款”科目。13.企业分配现金股利时，应借记“应付股利”科目。14.企业计提坏账准备时，应贷记“应收账款——坏账准备”科目。15.企业摊销无形资产费用时，应借记“管理费用”科目。四、计算题（每题10分，共3题）背景：某外贸企业位于上海市，2025年12月31日科目余额如下（单位：万元）：库存现金10，银行存款400，应收账款500（坏账准备20），存货600，固定资产800（累计折旧200），长期借款300，应付账款400，实收资本600，未分配利润100。2026年1月发生以下业务：销售商品收入300万元（增值税13%），收到客户款项200万元存入银行，购入原材料支付现金100万元，计提固定资产折旧30万元，摊销无形资产费用10万元，支付银行利息5万元。16.计算2026年1月销售商品确认的增值税销项税额及收入对未分配利润的影响金额。17.计算2026年1月31日资产负债表中的“固定资产”科目余额及“长期借款”科目余额。18.计算2026年1月31日资产负债表中的“未分配利润”科目余额。五、综合题（每题15分，共2题）背景：某餐饮企业位于北京市，2025年12月31日科目余额如下（单位：万元）：库存现金5，银行存款200，应收账款300（坏账准备15），存货400，固定资产500（累计折旧100），短期借款100，应付账款200，实收资本300，未分配利润50。2026年1月发生以下业务：销售餐饮服务收入200万元（增值税6%），收到客户款项150万元存入银行，购入食材支付现金80万元，计提固定资产折旧20万元，摊销无形资产费用5万元，支付管理人员工资20万元，分配现金股利30万元。19.编制2026年1月业务相关的会计分录。20.计算2026年1月31日资产负债表中的“应收账款”、“存货”、“未分配利润”科目余额。答案及解析一、单项选择题1.A解析：销售商品确认的收入金额为100万元，增值税不影响收入确认。2.A解析：计提固定资产折旧前的累计折旧为200万元，计提10万元后为210万元。3.A解析：摊销无形资产费用前的累计摊销为50万元，摊销5万元后为55万元。4.B解析：分配现金股利前的未分配利润为200万元，分配20万元后为180万元。5.B解析：销售商品后应收账款增加100万元，无坏账准备变动，余额为300+100=400万元，但题目中未提及坏账准备变动，故按原余额计算。二、多项选择题6.A解析：销售商品确认的增值税销项税额为200×13%=26万元。7.A解析：计提固定资产折旧前的累计折旧为150万元，计提20万元后为170万元。8.A解析：计提坏账准备前的应收账款为200万元，计提5万元后为195万元。9.A解析：支付职工工资前的应付职工薪酬为50万元，支付30万元后为20万元。10.A解析：采购原材料支付现金100万元，存货减少100万元，余额为400-100=300万元。三、判断题11.×解析：计提固定资产折旧时，应借记“制造费用”或“管理费用”等科目，取决于固定资产用途。12.√13.×解析：分配现金股利时，应借记“应付股利”科目。14.√15.√四、计算题16.答案：-增值税销项税额：300×13%=39万元-收入对未分配利润的影响：300万元（税前利润增加）17.答案：-固定资产科目余额：800-30=770万元-长期借款科目余额：300万元（无变动）18.答案：-税前利润：300-100-30-10-5=155万元-未分配利润余额：100+155-5=250万元（假设无其他分录）五、综合题19.会计分录：-销售服务：借记银行存款231，贷记主营业务收入200，应交税费——应交增值税（销项税额）31。-购入食材：借记存货80，贷记银行存款80。-计提折旧：借记管理费用20，贷记累计折旧20。-摊销无形资产：借记管理费用5，贷记累计摊销5。-支付工资：借记应付职工薪酬20，贷记银行存款20。-分配股利：借记应付股利30，