2026年审计师考试宝典审计程序与案例分析题库

2026年审计师考试宝典：审计程序与案例分析题库审计程序与案例分析题库（2026年审计师考试）一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某会计师事务所对某制造业企业进行年度财务报表审计，发现该企业在2025年存在多笔虚构销售收入的情形。审计师计划采用的分析程序是（）。A.比率分析B.逻辑测试C.详细测试D.回归分析2.在审计某房地产企业的长期股权投资时，审计师发现其账面记录与合同条款存在差异。此时，审计师应优先采取的审计程序是（）。A.重新执行投资合同条款B.函证投资方确认投资金额C.测试投资收益的计算方法D.审查投资相关的内部控制流程3.某零售企业采用电子销售系统记录销售数据，审计师怀疑其系统存在数据篡改风险。此时，审计师应重点测试的系统控制环节是（）。A.销售数据的备份与恢复机制B.操作人员权限的分配与审批流程C.销售数据的实时监控与日志记录D.销售退款的审批权限设置4.审计某餐饮企业时，审计师发现其原材料采购记录存在大量异常。审计师计划采用的风险评估程序是（）。A.抽样测试采购订单的审批流程B.分析采购价格的变动趋势C.函证主要供应商的供货记录D.测试采购验收环节的内部控制5.某外贸企业存在大量汇率波动风险，审计师计划评估其汇率风险管理的有效性。此时，审计师应重点关注的财务报表项目是（）。A.长期借款B.预收账款C.汇兑损益D.存货成本6.在审计某科技企业的研发费用时，审计师发现其费用资本化的比例较高。审计师应优先测试的审计程序是（）。A.检查研发项目的可行性报告B.测试研发费用的归集方法C.复核资本化金额的计算过程D.函证外部专家对研发项目的评估意见7.某物流企业采用分阶段运输模式，审计师怀疑其运输成本存在分摊不公的情况。此时，审计师应重点测试的审计程序是（）。A.测试运输路线的合理性B.分析运输成本的变动趋势C.函证承运商的运输发票D.测试运输费用的分摊方法8.在审计某金融企业的贷款业务时，审计师发现其部分贷款合同存在条款缺失。审计师应优先采取的审计程序是（）。A.重新评估贷款风险分类B.函证借款人的还款能力C.测试贷款审批环节的内部控制D.检查贷款合同的法律合规性9.某制造业企业采用ERP系统管理生产成本，审计师怀疑其成本核算系统存在数据错误。此时，审计师应重点测试的系统控制环节是（）。A.生产数据的实时采集机制B.成本分配的权重设置C.系统权限的分配与审批流程D.成本数据的复核与审批流程10.在审计某医疗机构的药品采购时，审计师发现其采购价格与市场行情存在较大差异。审计师应优先测试的审计程序是（）。A.测试采购流程的合规性B.分析采购价格的变动趋势C.函证主要供应商的供货记录D.检查药品验收环节的内部控制二、多项选择题（共5题，每题2分）1.审计师在评估某零售企业的内部控制时，发现其存在以下控制缺陷，其中可能引发重大错报风险的是（）。A.销售数据的每日核对未及时执行B.仓库钥匙由同一人保管C.采购审批权限设置过低D.销售退款的审批流程过于宽松2.在审计某外贸企业的汇率风险时，审计师发现其存在以下情况，其中可能影响汇率风险管理有效性的是（）。A.未采用远期外汇合约进行套期保值B.汇兑损益未在财务报表中充分披露C.未建立汇率风险监控机制D.汇率预测模型过于依赖历史数据3.审计师在测试某制造业企业的存货管理时，发现其存在以下问题，其中可能引发存货计价风险的是（）。A.存货盘点未实施监盘程序B.存货跌价准备计提比例过高C.存货成本核算方法变更频繁D.存货报废流程过于简化4.在审计某金融企业的贷款业务时，审计师发现其存在以下情况，其中可能影响贷款分类准确性的是（）。A.贷款审批流程过于依赖个人判断B.贷款回收监控未及时更新C.贷款损失准备计提比例过低D.贷款合同条款缺失关键信息5.审计师在评估某科技企业的研发费用资本化时，发现其存在以下问题，其中可能引发资本化比例不合理的是（）。A.研发项目可行性报告存在虚假陈述B.研发费用归集范围过于宽泛C.资本化金额的计算方法不符合会计准则D.研发项目未通过管理层审批三、简答题（共3题，每题5分）1.某制造业企业采用分步法核算生产成本，审计师怀疑其成本分配方法存在不合理之处。请简述审计师应如何测试其成本分配的合理性。2.在审计某外贸企业的汇率风险时，审计师发现其未采用任何汇率风险管理工具。请简述审计师应如何评估其汇率风险管理的有效性。3.某物流企业采用多级运输模式，审计师怀疑其运输成本分摊存在不合理情况。请简述审计师应如何测试其运输成本分摊的合理性。四、案例分析题（共2题，每题10分）1.案例背景：某会计师事务所对某房地产企业进行年度财务报表审计，发现该企业在2025年存在大量虚构销售收入的情形。审计师初步分析发现，该企业通过虚构销售合同、伪造发票等方式实现虚增收入。请结合审计程序，分析审计师应如何进一步调查该问题。2.案例背景：某医疗机构采用电子病历系统管理患者数据，审计师怀疑其系统存在数据篡改风险。审计师初步测试发现，系统操作日志存在缺失，且部分患者数据的修改记录无法追溯至具体操作人员。请结合审计程序，分析审计师应如何进一步调查该问题。答案与解析一、单项选择题1.C解析：详细测试适用于发现虚构销售收入等舞弊行为，通过检查原始凭证、合同等证据确认交易的真实性。2.B解析：函证投资方可以确认投资金额的真实性，避免企业内部记录与外部合同不一致的风险。3.C解析：销售数据的实时监控与日志记录可以及时发现系统异常，防止数据篡改。4.B解析：分析采购价格的变动趋势可以识别异常采购行为，如价格虚高或虚低。5.C解析：汇兑损益直接反映汇率波动对企业财务状况的影响，是评估汇率风险管理有效性的关键指标。6.A解析：研发项目的可行性报告可以确认研发活动的必要性，避免费用资本化不合理。7.D解析：运输费用的分摊方法直接影响成本核算的准确性，需测试其合理性。8.D解析：检查贷款合同的法律合规性可以确认合同条款是否完整，避免法律风险。9.C解析：系统权限的分配与审批流程可以防止数据篡改，是保障系统控制有效性的关键环节。10.B解析：分析采购价格的变动趋势可以识别异常采购行为，如价格虚高或虚低。二、多项选择题1.A、B、C解析：销售数据每日核对未及时执行、仓库钥匙由同一人保管、采购审批权限设置过低均可能引发重大错报风险。2.A、B、C解析：未采用汇率套期保值、汇兑损益未充分披露、未建立汇率风险监控机制均可能影响汇率风险管理有效性。3.A、C解析：存货盘点未实施监盘程序、存货成本核算方法变更频繁均可能引发存货计价风险。4.A、B、D解析：贷款审批流程依赖个人判断、贷款回收监控未及时更新、贷款合同条款缺失均可能影响贷款分类准确性。5.A、B、C解析：研发项目可行性报告虚假陈述、研发费用归集范围宽泛、资本化金额计算方法不合理均可能引发资本化比例不合理。三、简答题1.答案：审计师应测试成本分配的合理性，包括：-检查成本分配方法的合规性，确认是否符合会计准则；-抽样测试成本分配的计算过程，确认其准确性；-分析成本分配的权重设置，确认其合理性；-函证相关部门确认成本分配的依据。2.答案：审计师应评估汇率风险管理的有效性，包括：-检查企业是否采用汇率套期保值工具，如远期外汇合约；-分析汇率损益的变动趋势，确认其合理性；-函证主要交易对手确认汇率风险的实际影响；-评估企业汇率风险监控机制的有效性。3.答案：审计师应测试运输成本分摊的合理性，包括：-检查运输成本分摊方法的合规性，确认是否符合会计准则；-抽样测试运输成本分摊的计算过程，确认其准确性；-分析运输路线的合理性，确认成本分摊的依据；-函证承运商确认运输费用的真实性和合理性。四、案例分析题1.答案：审计师应进一步调查虚构销售收入问题，包括：-函证主要客户确认销售合同的真实性；-检查销售发票、货运单据等原始凭证，确认交易的真实性；-测试销售收入的确认流程，确认是否存在舞弊行为；