2026年会计初级知识笔试模拟题

2026年会计初级知识笔试模拟题一、单选题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业会计准则——收入》的规定，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。下列关于商品控制权转移的表述中，正确的是（）。A.商品所有权凭证已移交客户，即使客户尚未收到商品B.客户已实际占有商品，但尚未支付货款C.企业保留商品的所有权，客户仅获得使用权D.商品已交付客户，但客户因质量问题要求退货且退货可能性不确定2.某企业2025年12月31日购入一台设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用年限平均法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.100万元B.90万元C.80万元D.70万元3.下列各项中，不应计入企业营业外收入的是（）。A.债务重组利得B.出售固定资产净收益C.接受现金捐赠D.确认的应收账款坏账准备转回4.某企业2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，每年付息一次。发行时市场利率为5%，该债券的发行价格为（）。A.1000万元B.1030.94万元C.980.18万元D.950.45万元5.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于（）。A.所有类型的企业B.仅限内资企业C.仅限外商投资企业D.仅限上市公司6.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为200万元，其中包含已到期但尚未支付的款项50万元，预计1个月内支付。则该企业2025年12月31日现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目应列报的金额为（）。A.200万元B.150万元C.50万元D.0万元7.根据《小企业会计准则》，小企业购入的货物用于对外捐赠，其成本应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.存货成本8.某企业2026年1月1日以300万元购入一项专利权，预计使用年限10年，无净残值。2026年12月31日，该专利权发生减值，可收回金额为200万元。则该企业2026年应确认的资产减值损失为（）。A.0万元B.30万元C.50万元D.100万元9.某企业2025年12月31日资产负债表中“存货”科目余额为100万元，其中包含已计提跌价准备的存货价值20万元。2026年1月5日，该企业将部分跌价准备转回，转回金额为10万元。则该企业2026年1月5日资产负债表中“存货”科目的余额为（）。A.100万元B.110万元C.90万元D.80万元10.根据《中华人民共和国会计法》，下列关于会计凭证的表述中，正确的是（）。A.会计凭证可以由经办人员自行销毁B.原始凭证的保存期限为3年C.记账凭证应当连续编号D.会计凭证的保管期限为1年二、多选题（共5题，每题2分，共10分）1.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用E.营业外支出2.某企业2025年发生以下业务：①对外投资取得收益50万元；②处置固定资产净收益20万元；③接受捐赠现金100万元。根据《企业会计准则——收入》的规定，上述业务中应计入当期利润总额的有（）。A.业务①B.业务②C.业务③D.业务①和②E.业务②和③3.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税税率的表述中，正确的有（）。A.生活必需品适用13%的低税率B.非正常损耗的货物适用16%的基本税率C.出口货物适用0税率D.零税率适用于所有出口货物E.一般纳税人销售不动产适用9%的税率4.某企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为2000万元，其中包含已计提减值准备的固定资产价值300万元。2026年1月1日，该企业出售部分固定资产，取得价款800万元，该部分固定资产原值500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。则该企业2026年1月1日应确认的处置净损益为（）。A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元E.500万元5.根据《中华人民共和国会计法》，下列关于会计账簿的表述中，正确的有（）。A.企业应当设置会计账簿，并保证其真实、完整B.日记账、明细账和总账应当采用订本式账簿C.年度财务会计报告应当附送会计报表附注D.会计账簿的保管期限为25年E.会计账簿的保管期限由企业自行决定三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料成本差异的借方余额表示实际成本大于计划成本。（√/×）2.根据《企业会计准则——金融工具确认和计量》，企业持有的交易性金融资产，其公允价值变动损益应计入当期利润总额。（√/×）3.企业支付的行政管理部门人员的工资，应计入管理费用。（√/×）4.根据《中华人民共和国个人所得税法》，个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。（√/×）5.企业采用完工百分比法确认收入时，必须满足已完工合同的工作量能够可靠估计的条件。（√/×）6.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，已计提的跌价准备不得转回。（√/×）7.根据《中华人民共和国会计法》，企业应当建立健全内部控制制度，确保会计信息的真实性和完整性。（√/×）8.企业支付的罚款支出，应计入营业外支出。（√/×）9.根据《企业会计准则——收入》，企业销售商品时，如果客户有退货权，且退货可能性无法估计，则不应确认收入。（√/×）10.企业采用直线法计提固定资产折旧时，每期应计提的折旧额相等。（√/×）四、计算题（共2题，每题5分，共10分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为500万元，其中包含已计提坏账准备50万元。2026年1月10日，该企业收到客户归还的应收账款100万元，其中包含原已计提坏账准备的金额20万元。则该企业2026年1月10日应确认的财务费用为（）。（要求：列出计算过程）2.某企业2025年12月31日资产负债表中“存货”科目余额为800万元，其中包含已计提跌价准备80万元。2026年1月1日，该企业销售部分存货，售价500万元，该部分存货成本400万元，已计提跌价准备40万元。则该企业2026年1月1日应确认的资产减值损失转回金额为（）。（要求：列出计算过程）五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述《企业会计准则——收入》中关于“五步法”确认收入的基本步骤。2.简述《中华人民共和国会计法》中关于会计资料真实性和完整性的主要要求。六、综合题（共1题，10分）某企业2025年发生以下业务：①1月1日，以500万元购入一台设备，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。②3月1日，以300万元出售该设备，出售时该设备已计提折旧150万元，无减值准备。③全年实现销售收入2000万元，销售成本1200万元，管理费用200万元，财务费用100万元，销售费用50万元。④全年确认的资产减值损失为30万元。⑤全年实现的净利润为400万元。要求：（1）计算该企业2025年应确认的折旧费用；（2）计算该企业2025年应确认的处置固定资产净损益；（3）计算该企业2025年应确认的所得税费用（假设所得税税率为25%）；（4）计算该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目的余额。答案及解析一、单选题1.A解析：商品控制权转移是指客户有权获得商品所包含的经济利益，并有能力主导该商品的使用。选项A正确，因为即使客户尚未收到商品，但只要所有权凭证已移交，即视为控制权转移。2.C解析：年限平均法下，年折旧额＝（原值－净残值）/预计使用年限＝（500－20）/5＝88（万元）。2026年应计提的折旧额为88万元，但题目选项未提供，可能存在题目设置错误，实际应为88万元。3.D解析：应收账款坏账准备转回应计入当期损益（信用减值损失），不属于营业外收入。选项A、B、C均属于营业外收入。4.B解析：债券发行价格＝面值×（P/F，5%，5）＋面值×6%×（P/A，5%，5）＝1000×0.7835＋60×3.791=1030.94（万元）。5.A解析：该规定适用于所有类型的企业，包括内资企业、外商投资企业和上市公司。6.C解析：已到期但尚未支付的款项50万元应计入“支付其他与经营活动有关的现金”。7.C解析：根据《小企业会计准则》，对外捐赠应计入营业外支出。8.C解析：2026年应确认的资产减值损失＝（300－200）/10＝10（万元），但题目中提到可收回金额为200万元，因此应确认的减值损失为50万元（300－200）。9.B解析：转回后“存货”科目余额＝100－20＋10＝90（万元）。但题目选项未提供，可能存在题目设置错误，实际应为90万元。10.C解析：记账凭证应当连续编号，这是会计凭证的基本要求。其他选项均错误：会计凭证不得自行销毁，原始凭证保存期限为30年，会计凭证保管期限为3年。二、多选题1.A、B、C解析：期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。制造费用属于成本类科目，营业外支出属于利得类科目。2.A、B解析：业务①和②属于当期利润总额的组成部分，业务③属于营业外收入，不计入利润总额。3.A、C、E解析：生活必需品适用13%低税率，出口货物适用0税率，销售不动产适用9%税率。非正常损耗货物适用基本税率（13%或16%，根据地区和政策调整），零税率不适用于所有出口货物（需满足特定条件）。4.A解析：处置净损益＝售价－（原值－累计折旧－减值准备）＝800－（500－200－100）＝100（万元）。5.A、C、D解析：会计账簿必须真实、完整，日记账、总账采用订本式，年度财务会计报告需附注，账簿保管期限为25年。三、判断题1.√解析：材料成本差异借方余额表示实际成本大于计划成本。2.√解析：交易性金融资产公允价值变动损益计入当期利润总额。3.√解析：行政管理人员工资属于管理费用。4.√解析：个体工商户生产经营所得适用5%~35%超额累进税率。5.√解析：完工百分比法需满足工作量可靠估计的条件。6.×解析：已计提的跌价准备可以转回。7.√解析：企业需建立健全内部控制制度，确保会计信息真实完整。8.√解析：罚款支出属于营业外支出。9.×解析：即使退货可能性无法估计，仍应确认收入（部分确认）。10.√解析：直线法下每期折旧额相等。四、计算题1.计算过程：借：银行存款100坏账准备20贷：应收账款100财务费用＝0（无利息支出）2.计算过程：资产减值损失转回＝（售价－成本）－已计提跌价准备＝（500－400）－40＝60（万元），但题目选项未提供，可能存在题目设置错误，实际应为60万元。五、简答题1.五步法确认收入步骤：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中各履约义务；（3）确定每项履约义务在合同中的交易价格；（4）将交易价格分摊至各履约义务；（5）在履行各履约义务时确认收入。2.会计资料真实性和完整性要求：（1）会计资料必须真实反映经济业务；（2）会计凭证、账簿、报表等必须完整无缺；（3）不得伪造、变造会计资料；（4）会计人员需如实记录和报告会计信息。六、综合题（1）折旧费用：年折旧额＝（500－50）/5＝90（万元），但题目中设备于3月1日购入，2025年应计提折旧＝90×10/12＝75（万元）。（2）处置固定资产净损益：售价－（原值－累计折旧－减值准备）＝300－（500－150）＝-5