2026年财务基础知识及会计实务考试题目解析

2026年财务基础知识及会计实务考试题目解析一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业采用直线法计提固定资产折旧，2025年购入一台管理用设备，原值50万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年。2026年该设备应计提的折旧额为多少？A.9万元B.10万元C.11万元D.12万元2.根据《企业会计准则》，下列项目中不应计入管理费用的有？A.行政部门职工薪酬B.生产车间设备折旧费C.销售部门办公费用D.专设销售机构固定资产修理费3.某公司2025年12月31日应收账款余额为100万元，其中2万元已计提坏账准备，2026年1月5日实际发生坏账1万元。则2026年1月5日坏账准备科目的余额为多少？A.1万元B.2万元C.3万元D.0万元4.某企业采用计划成本法进行材料核算，2026年1月购入材料一批，买价10万元，运杂费1万元，计划成本为12万元。则该批材料的实际成本为多少？A.10万元B.11万元C.12万元D.13万元5.某企业2025年发生广告费支出5万元，根据税法规定，可在税前扣除3万元，剩余2万元结转至下一年度扣除。假设企业所得税税率为25%，则2025年应纳税所得额减少多少？A.1.25万元B.2.5万元C.3.75万元D.6.25万元6.某公司2025年12月31日银行存款余额为100万元，其中存在未达账项：银行已收未收5万元，企业已付未付3万元。则企业可动用银行存款为多少？A.102万元B.97万元C.100万元D.98万元7.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列收入确认正确的有？A.在某地销售商品，货款未到，收入即可确认B.预收客户款项，服务未提供前不计入收入C.提供长期劳务，按完成进度确认收入D.出售旧设备，按账面价值确认收入8.某企业2025年12月31日库存商品账面价值为100万元，采用成本与可变现净值孰低法计提跌价准备，预计可变现净值为95万元。则2025年应计提的存货跌价准备为多少？A.5万元B.10万元C.0万元D.100万元9.某公司2025年发生财务费用20万元，其中利息支出15万元，汇兑损失5万元。假设企业所得税税率为25%，则2025年应纳税所得额减少多少？A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元10.某企业2025年12月31日固定资产账面原值200万元，累计折旧50万元，已计提减值准备20万元。则该固定资产的账面价值为多少？A.130万元B.150万元C.200万元D.170万元二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.下列项目中，属于企业期间费用的有？A.销售商品发生的运输费B.行政部门职工薪酬C.生产车间设备折旧费D.专设销售机构固定资产修理费2.某企业采用直线法计提固定资产折旧，2025年购入一台管理用设备，原值50万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年。2026年该设备应计提的折旧额为多少？A.9万元B.10万元C.11万元D.12万元3.根据《企业会计准则》，下列项目中不应计入管理费用的有？A.行政部门职工薪酬B.生产车间设备折旧费C.销售部门办公费用D.专设销售机构固定资产修理费4.某公司2025年12月31日应收账款余额为100万元，其中2万元已计提坏账准备，2026年1月5日实际发生坏账1万元。则2026年1月5日坏账准备科目的余额为多少？A.1万元B.2万元C.3万元D.0万元5.某企业采用计划成本法进行材料核算，2026年1月购入材料一批，买价10万元，运杂费1万元，计划成本为12万元。则该批材料的实际成本为多少？A.10万元B.11万元C.12万元D.13万元三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（√）2.企业发生的广告费支出，全部计入当期损益。（×）3.预收账款属于企业的负债。（√）4.企业发生的财务费用，全部计入当期损益。（×）5.存货的跌价准备可以转回。（√）6.长期股权投资采用成本法核算时，投资收益按被投资企业净利润确定。（√）7.企业发生的行政管理部门费用，全部计入当期损益。（√）8.固定资产的减值准备可以转回。（×）9.企业发生的销售费用，全部计入当期损益。（√）10.应收账款的坏账准备可以转回。（√）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述固定资产折旧的计算方法及其适用条件。2.简述存货跌价准备的计提方法及其影响因素。3.简述长期股权投资成本法的核算要点。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年12月31日应收账款余额为100万元，其中2万元已计提坏账准备，2026年1月5日实际发生坏账1万元。假设企业采用直接转销法核算坏账，计算2026年1月5日坏账准备科目的余额。2.某企业2026年1月购入材料一批，买价10万元，运杂费1万元，计划成本为12万元。计算该批材料的实际成本及其成本差异。六、案例分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某公司2025年12月31日固定资产账面原值200万元，累计折旧50万元，已计提减值准备20万元。2026年1月，该固定资产出售，售价150万元，不考虑税费。计算出售固定资产的处置损益。2.某企业2025年12月31日库存商品账面价值为100万元，预计可变现净值为95万元。2026年12月31日，该库存商品的可变现净值恢复至100万元。计算2025年和2026年应计提的存货跌价准备及其转回情况。答案及解析一、单项选择题1.B解析：直线法折旧额＝（原值－净残值）/使用年限＝（50－5）/5＝10万元。2.B解析：生产车间设备折旧费计入制造费用，最终计入产品成本。3.A解析：初始坏账准备余额＝2万元，发生坏账后余额＝2－1＝1万元。4.D解析：实际成本＝买价＋运杂费＝10＋1＝11万元。计划成本与实际成本差异计入材料成本差异。5.B解析：税前扣除3万元，可抵扣应纳税所得额＝3×25%＝0.75万元；结转2万元下年度抵扣，2025年减少应纳税所得额2.5万元。6.B解析：可动用存款＝100－3（企业已付未收）＝97万元。7.C解析：长期劳务按完成进度确认收入符合收入确认条件。8.A解析：应计提跌价准备＝账面价值－可变现净值＝100－95＝5万元。9.A解析：财务费用全部计入当期损益，可抵扣应纳税所得额＝20×25%＝5万元。10.A解析：账面价值＝原值－累计折旧－减值准备＝200－50－20＝130万元。二、多项选择题1.A、B、D解析：销售费用、管理费用、财务费用属于期间费用，生产车间设备折旧计入制造费用。2.B解析：直线法折旧额＝（原值－净残值）/使用年限＝（50－5）/5＝10万元。3.B、D解析：生产车间设备折旧计入制造费用，专设销售机构固定资产修理费计入销售费用。4.A解析：初始坏账准备余额＝2万元，发生坏账后余额＝2－1＝1万元。5.D解析：实际成本＝买价＋运杂费＝10＋1＝11万元。计划成本与实际成本差异计入材料成本差异。三、判断题1.√2.×解析：超过税法规定的比例部分，需结转以后年度扣除。3.√4.×解析：财务费用全部计入当期损益。5.√6.√7.√8.×解析：固定资产减值准备一经计提不得转回。9.√10.√四、简答题1.固定资产折旧的计算方法及其适用条件-计算方法：直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。-适用条件：直线法适用于使用年限较稳定、使用强度均匀的固定资产；工作量法适用于使用强度不均匀的固定资产；加速折旧法适用于技术更新快的固定资产。2.存货跌价准备的计提方法及其影响因素-计提方法：成本与可变现净值孰低法。-影响因素：市场销售价格下降、技术陈旧、存货毁损、季节性因素等。3.长期股权投资成本法的核算要点-初始确认：按投资成本入账。-后续计量：持有期间不调整投资成本，被投资企业宣告分红时确认投资收益。五、计算题1.坏账准备科目余额计算-初始余额：2万元（已计提）。-发生坏账：1万元（直接转销法）。-余额＝2－1＝1万元。2.材料成本及差异计算-实际成本＝10（买价）＋1（运杂费）＝11万元。-成本差异＝实际成本－计