【《沃尔玛公司内部审计风险及其防范措施》7000字（论文）】

沃尔玛公司内部审计风险及其防范措施目录摘要1绪论3一、内部审计及内部审计风险概述3（一）内部审计3（二）内部审计风险3二、沃尔玛公司简介3三、沃尔玛公司内部审计现状3四、沃尔玛公司内部审计存在的风险4（一）沃尔玛公司本身独立性不足4（二）沃尔玛公司制度不健全4（三）沃尔玛公司内部审计对象复杂5（四）公司整体人员素质有待提升5五、沃尔玛公司审计风险的成因5（一）客观原因5（二）主观原因61.沃尔玛公司内部审计人员对于审计工作质量监管不严62.沃尔玛公司内部审计工作人员经验与能力的局限性6六、针对相关风险提出防范措施6（一）保障内部审计独立性6（二）建全内部审计体系的完整程度6（三）开展新的审计技术7（四）加强对相关人员的培训7结论7参考文献7摘要内部审计工作是确保经济业务合法合规的重要手段，为保障内部审计工作的有序执行，促使其可以为公司发展做出较大贡献，往往需要重点围绕着现阶段常见风险问题进行详细分析，以便采取有针对性地防范措施。现如今，随着经济的飞速发展，沃尔玛企业由于经济环境的变化使得经营活动的不确定性急剧增加，内部审计工作作为把控企业持续经营的重要一环，更是需要加强，为使沃尔玛公司企业能够更加快速的稳步发展，针对该公司内部审计部门提出其潜在风险，为其后期能做出相应防范提供参考。关键词：内部审计风险防范绪论西方国家的内部审计既吸收了社会科学与文化发展的优秀成果，又符合不断变化的企业经营环境对加强科学治理、提高利润的要求，西方国家的内部审计机构主要是以企业自身经营管理需求为基础设立的，它作为企业内部控制机制的重要的一部分，在为企业经营管理服务的过程中，展示出了其丰富的智慧与巨大的潜能。现如今内部审计工作作为我国各大中型企业运营管理中极为重要的一环，特别是在面对相较于其他企业更加复杂的经济业务时，对于内部审计的工作的状况更是需要加强对其的监督与管理，以促进其他各个大中小型企业更为高效的经济运营管理等。虽然现如今中国对于各个大中小型的内部审计工作表现得越来越重视，不仅重视企业内部审计机构的完整性，还为了完善企业内部审计成立健全的内部审计机制，虽然中国为内部审计工作作出诸多努力，但是我国企业在内部审计工作进行的过程中仍然出现了诸多阻力，始终不能够将内部审计工作的效果发挥到最大。由此看来，对于沃尔玛公司内部审计工作的各个审计风险进行分析与评价，明确风险的防范措施，成为本文研究的重点任务。本文主要围绕沃尔玛公司如今内部审计现状对其未来可能产生的风险进行分析，并针对其分析结果提出相应解决措施。一、内部审计及内部审计风险概述（一）内部审计内部审计主要是指对本单位以及其上级单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理，以及上级单位的主要负责人经济责任履行情况等，实施独立、客观的监督、评价与建议，以促使单位来完善公司的治理、实现企业的目标的活动。（二）内部审计风险内部审计风险是指某企业或单位在进行内部审计工作时影响到该组织的目标实现的各个不确定性事件，它既包括外部风险，还包括内部风险。外部风险主要是指企业的外部环境对该组织的目标的实现产生一系列影响的不确定性。内部风险主要是指企业的内部环境对该组织的目标的实现产生的一系列影响的不确定性。二、沃尔玛公司简介沃尔玛百货有限公司，即沃尔玛公司，是一家美国的世界性连锁企业，以营业额计算为全球最大的公司，其控股人为沃尔顿家族。总部位于美国阿肯色州的本顿维尔。沃尔玛主要涉足零售业，是世界上雇员最多的企业，连续7年在美国《财富》杂志世界500强企业中居首位。沃尔玛公司有8500家门店，分布于全球15个国家。沃尔玛在美国50个州和波多黎各运营。沃尔玛主要有沃尔玛购物广场、山姆会员店、沃尔玛商店、沃尔玛社区店等四种营业方式。三、沃尔玛公司内部审计现状沃尔玛公司的内部审计能力并没有随着企业规模的扩大而得到提升，依旧停留在最开始对于审计刚刚认知的阶段，他们对于内部审计的认知一直停留在最片面的国家规定企业必须具有独立的内部审计系统上，这就导致沃尔玛公司的内部审计工作依然只是停留在对于财务的审计，而没有注重对于风险的相关管理以及对于人员的管控，可大中型企业对于风险管理以及人员管控自然是不可或缺的，如果沃尔玛公司的内部审计机构独独少了这极为重要的两方面，则相当于损失了对于企业风险提前布防的能力，最终便会导致企业的衰退，沃尔玛公司内部审计不应该一直停留在原始时期，而是应该随着企业的扩张更加注重内部审计的质量，这样才会促使沃尔玛企业“不出错”的长久发展下去。四、沃尔玛公司内部审计存在的风险（一）沃尔玛公司本身独立性不足沃尔玛公司在进行内部审计工作时，它的内部审计风险的产生必然是离不开审计相关工作与沃尔玛公司本身的关系的，而最终导致沃尔玛公司内部审计工作无法公正客观的进行，很大原因是由于公司自身与内部审计工作之间不可避免的雇佣关系，这还在一定程度上导致了沃尔玛公司内部审计工作受到了各个方面的限制和干扰。沃尔玛公司内部审计人员与公司本身就存在着雇佣与被雇佣的关系，独立性自是受到限制，而由于内部审计工作的权威性不足，最终还导致了内部审计的工作结果受到不少影响。由于沃尔玛公司内部审计工作人员与沃尔玛公司自身有着相同的利益，这就导致了内部审计工作的作用在一定程度上的降低。当公司与员工存在相同的利益时，公司内部审计工作人员往往为了维持一己私利而对于不正当的企业违规操作行为表现出默许的态度。公司的内部审计工作部门与其他部门一样，大多数都是由领导层直接管理，如此也就导致了内部审计工作人员在为沃尔玛公司进行审计工作时不可避免的受到领导的影响，再加上公司内部相关政策的巨大压力以及内部审计工作在公司中地位不明确等原因，最终导致沃尔玛公司内部审计工作的开展受到诸多限制。基于企业内部审计工作缺乏独立性的问题进行相关分析，沃尔玛公司内部审计工作之所以缺乏独立性，首先是因为它的内部审计机构与沃尔玛自身存在着雇佣关系，而这种关系的存在必然会在一定程度上影响内部审计工作人员对于审计结果的判断，最终致使内部审计工作人员为了维护与公司领导的关系从而谎报、瞒报内部审计工作结果，对其做出错误的上报以及错误的决策，最终使得内部审计工作过分流于形式，内部审计职责缺失。（二）沃尔玛公司制度不健全对比沃尔玛公司内部审计工作开展的进度来说，沃尔玛公司内部缺乏健全的制度体系往往对于其内部审计工作的开展存在着巨大影响，沃尔玛作为龙头型企业由于内部体系过于庞大，所以相对来说内部审计相关制度自然是不够完整，这也导致了内部审计工作的执行效果不够高效有序，从而更加容易出现错误。沃尔玛公司旗下所有的分公司现如今所设立的内部审计机构大多数是迫于法律法规的要求，而并非是真正出自对于公司内部审计工作的重视，由此一来，沃尔玛公司内部审计工作人员对于公司本身的审计工作必然会出现消极怠工的状态，而对于公司内部审计机制的构建极大可能也是持应付态度，草草了事，最终很难真正的结合公司现状对公司自身的内部审计机制进行很好的完善。一方面是沃尔玛公司内部缺少相应的激励与制约制度，由于公司缺乏对于内部审计工作人员的后期继续教育的重视度，不注重公司内部审计工作人员对于工作积极性，最终导致沃尔玛公司内部审计工作人员在一定程度上缺少工作的动力。还由于沃尔玛公司内部监管力度不足后面致使公司高管与内部审计工作人员出现“利益同盟”的现象，最终导致了欺瞒行为的出现，沃尔玛公司的运营商通过关联交易、工作场所消费、会计账务处理以及努力实现内部审计工作人员工资和福利待遇最大化，将公司资产转移给了公司以外的几个人，并伪装成合法行为，规避公司的管控与制约，最终损害到沃尔玛公司的利益。为了满足一己私欲，沃尔玛公司经营者不会重视企业内部制度的完善度，甚至会刻意进行阻挠，而这种恶劣行为反过来又加重了沃尔玛企业制度的不健全。另一方面是沃尔玛公司人力资源相关政策不够完善，在进行人员的录用以及筛选的过程中，没有进行系统性的严格的考核，很多人凭关系通过走后门挤进企业。对于沃尔玛公司内部审计人员，也没有制定一套完善的关于培训、绩效考核和晋升制度等方面的计划，而根据不同情况，与时俱进的对内部审计工作人员进行相应的素质教育的行为更是不存在。这就导致沃尔玛公司内部审计相关工作人员对于内部审计工作缺乏积极性，审计工作流于表面，并不能起到实质性作用。（三）沃尔玛公司内部审计对象复杂我们把重心放在沃尔玛公司内部审计工作开展的进度上，其公司内部审计风险的成因往往还包括自身的工作对象与工作内容上，由于沃尔玛公司存在着内部审计工作面向的市场存在的多元化，也就导致了公司内部审计对象的复杂性，伴随着零售市场的高速发展，沃尔玛公司自身内部审计对象繁琐复杂的特点更是表现得淋漓尽致，如此来看，沃尔玛公司对于内部审计的工作难度大大增加，致使其更加容易产生内部审计风险。沃尔玛作为面向更多消费者的跨国型大企业，交易市场涉及面广，更是大幅度增加了内部审计的难度。我们把眼光放在沃尔玛公司内部审计工作的具体内容上，它的内部审计工作不仅仅只是简单的对于财务方面的审计，我们还要把重心放在诸如经营风险、投资以及决策等其他各个方面，由于公司内部审计发展迅速且广泛，如此也就必然会在很大程度上对沃尔玛公司自身内部审计工作造成更大影响，而内部审计工作人员在面对复杂的内部审计相关资料时，由于公司自身内部审计工作压力的增加，必然会使内部审计工作人员的审计结果出现问题，由此为沃尔玛公司带来不可估量的损失。（四）公司整体人员素质有待提升现如今沃尔玛公司内部审计工作面临着更高的要求，审计工作难度相对增加，如此也就必定会对相应的内部审计工作人员提出更大的挑战，而由于沃尔玛公司自身内部审计工作人员素质不高以及业务能力不足等因素，很可能在下一步的内部审计工作开展中出现很多许多明显的问题。沃尔玛如此大型的企业，对于人才招纳方面自是不可能逐个筛选，而大面积的人才招纳在素质包括能力上自是不能做到面面俱到。随着沃尔玛公司内部审计机构所承接的业务难度的增加，公司对于相关工作人员的要求更是严苛，不仅规定公司相关人员具备较好的职业素养，还规定其务必具有良好的道德品质，这两个方面任何一方出现问题都会影响沃尔玛公司的最终审计结果，致使其出现问题。而沃尔玛公司相关工作人员如若缺乏这些专业必备素养，就会存在极大可能在工作过程中出现消极怠工的状况，而此现象对于沃尔玛公司内部审计的影响无疑是巨大的，这种情况的发生对于沃尔玛公司带来的损失也是不可估量的。五、沃尔玛公司审计风险的成因（一）客观原因随着内部审计范围的扩大，现如今的审计不仅限于原始的财务审计，还包括验证和评估沃尔玛公司内部控制的充分可靠性，最终还要就沃尔玛公司未来的持续经营能力做出相应的分析并且给出相应的报告。（二）主观原因1.沃尔玛公司内部审计人员对于审计工作质量监管不严中国颁布的基本质量管理标准是审计工作人员职业道德的组成部分和基本要求。其不仅为沃尔玛内部审计工作人员提供了相应的审计标准，更是保证审计工作顺利完成的基本守则。如若沃尔玛公司内部审计人员不能用心贯彻《中国注册会计师质量控制基本准则》，那么沃尔玛公司内部控制制度必将出现混乱的局面，从而致使内部审计工作频频出现纰漏，这样一来风险也将随之发生。2.沃尔玛公司内部审计工作人员经验与能力的局限性内部审计是一项极其需要工作人员充分运用专业知识与工作经验对其进行判断的工作。沃尔玛公司内部审计工作的结果将受到相关人员工作能力的影响。审计工作人员采用什么方法，搜集证据的多少以及提出的意见如何都直接取决于沃尔玛公司内部审计工作人员的能力与经验。内部审计的职业判断能力不仅需要大量相关知识的堆积，还需要有丰富的实战经验，可是审计经验终究是有限的，再身经百战的人也会有出现错误判断的时候。六、针对相关风险提出防范措施（一）保障内部审计独立性内部审计工作的独立性是保障沃尔玛公司内部审计有效实行的前提条件之一。内部审计与其他职能部门的主要区别在于独立性，如若离开了独立性，其结果原则上不论是进行内部审计还是外部审计都将毫无意义。在沃尔玛企业内部审计工作的开展中，为了保证各项工作能够有序、可靠的进行，应该将审计工作独立于沃尔玛公司高管层的管理范畴之外，高度保证内部审计的独立性。根据现如今的企业相关规定，要求内部审计机构必须独立于沃尔玛公司其他相关经营管理部门，使其独立性得到保障，避免舞弊行为的发生。在保证沃尔玛公司内部审计工作独立性的同时，还要解决好和企业管理人员的关系，应当在沃尔玛公司经营发展中凸显内部审计工作发挥的积极作用，这样才能够保障内部审计工作的有序进行，为沃尔玛公司的发展起到促进作用。（二）建全内部审计体系的完整程度建立完善的内部审计体系，以便更好的规范工作人员的相关行为，在实施内部审计工作的同时，更应该保证审计工作的有效实行。沃尔玛公司内部审计机构的权威性与公正性仍然需要加强的最主要原因是由于其权威性与公正性是公司内部审计职能得以充分发挥的基本保障。作为内部审计机构，我们应该尽一切努力避免对沃尔玛公司管理层对于公司治理的限制，实施可靠、客观的内部控制。董事会还可以制定具体做法独立负责内部审计人员的工作。为了完善内部审计制度，我们还应该努力明确内部审计工作的责任、范围和行为准则，以便对内部审计进行有效的监督。只有协调内部审计并使其制度化，沃尔玛公司的内部审计工作才能客观公正的进行。要想搞好沃尔玛公司内部审计工作务必要有一只技术过硬的审计队伍并且建立一套可行的自身工作考核方法，同时还要接受上级领导的监督。（三）开展新的审计技术我们可以学习西方国家充分发挥内部审计工作的优势，极大程度上开展审计相关调查，对沃尔玛公司中所存在的普遍性、倾向性的问题，尤其是沃尔玛公司所面临的财务风险与经营风险，经常对其进行调查，评估与预测。为了尽可能降低沃尔玛内部审计的风险，我们利用计算机辅助软件，开发各种审计抽样方法、审计抽样选择等。最终通过建立内部审计风险模型，来降低沃尔玛公司内部审计风险。我们应该尽量避免手工查账的方式，去凭借内部审计工作人员的个人能力与经验去对内部审计风险进行相应判断，让我们内部审计风险呈现出具体的形式。由于沃尔玛公司所涉及的内部审计范围过于广泛，导致传统的内部审计方式很难驾驭所出现的问题，所以我们应该加强对审计技术创新的力度。我们可以采取的方法有，尽量大规模采用审计电算化，充分引入相关人才以及利用互联网技术，以实现审计工作效率的同时，保证内部审计实施的精准度。在运用新方法的前提下还应考虑企业当前的实际情况，将新的方法与审计工作进行充分融合，促使内部审计发挥出最大的作用。（四）加强对相关人员的培训增强对于相关人员的把控，采取具体问题具体分析的方法对相关人员进行一定的培训，从而增加相关人员对于审计风险的意识能力，将风险扼杀于摇篮，使其能够客观的认识到内部审计风险，并且要求相关人员提高对于风险的重视程度，尽最大的努力降低风险发生的概率；在此基础上，增加对于相关人员专业知识和能力的培训，培养符合沃尔玛公司内部要求的相关人才，做到与时俱进，并综合提升其岗位胜任能力。使其具备内部审计工作人员该有的职业素质后，再为其分配相关工作。一个优秀的企业一定是一个善于学习并且善于从他人和自己的失败中总经验教训的企业。不少案例证明，导致沃尔玛公司出现问题的原因中，以人力资源的问题尤为突出。鉴于此，我们发觉到沃尔玛公司的高层领导务必要有前瞻性，要通过对员工进行培训的方式，进而提升沃尔玛公司内部审计员工的整体素质。在当下市场竞争尤为激烈的情况下，人才才是竞争的关键，员工的素质必须在市场竞争的推动下不断提高。结论由上可知，企业风险产生的主要原因需要从企业的内部结构和外部环境两方面来考虑，主要分为主观原因和客观原因两部分。由此可见，只要采取合理的方式方法，沃尔玛公司的内部审计风险就是可控的，同时我们也要考虑到一个问题，那就是只要沃尔玛公司是在不断的对业务进行扩展，那么内部审计风险就是潜在的存在，不可能消除的。因此，沃尔玛公司如若想要有效的规避风险，就应该加强对于内部审计工作的重视度，根据企业现有形势，制定完整的可行性审计计划，完善管理制度，加强审计部门工作