2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道及答案（新）

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道第一部分单选题(100题)1、某企业期末对存货进行全面清查，发现A商品成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元，该商品市场售价为90万元，预计销售该商品将发生销售费用及相关税费合计5万元。不考虑其他因素，该存货期末应计提的存货跌价准备金额为（）万元。

A.0

B.5

C.10

D.15

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算及存货跌价准备的计提。可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-销售费用-相关税费，本题中A商品为直接用于出售的存货，无需加工，因此可变现净值=90-5=85（万元）。存货成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元，当前存货账面价值=100-20=80（万元）。由于可变现净值（85万元）大于存货成本（80万元），存货未发生减值，无需计提存货跌价准备，且原已计提的跌价准备应转回（但本题问的是“应计提”金额，因此为0）。错误选项分析：B选项误将可变现净值计算为90-5=85后，直接用成本85万元与账面余额100万元比较，错误认为需补提5万元；C选项错误地认为应补提10万元，忽略了已计提的20万元跌价准备；D选项无合理依据，属于干扰项。2、甲公司期末库存A商品成本为100万元，估计售价为110万元，销售费用及相关税费合计15万元。假设甲公司无存货跌价准备余额，不考虑其他因素，甲公司期末应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.5万元

B.0

C.10万元

D.15万元

【答案】：A

解析：本题考察存货跌价准备的计提，根据新会计准则，存货期末应按成本与可变现净值孰低计量。可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-销售费用-相关税费（本题中A商品为库存商品，无需加工，至完工成本为0），因此可变现净值=110-15=95万元。由于成本100万元＞可变现净值95万元，存货发生减值，应计提跌价准备=100-95=5万元。故答案为A。3、企业对存货进行期末计量时，应采用的会计计量方式是？

A.历史成本

B.重置成本

C.可变现净值

D.成本与可变现净值孰低

【答案】：D

解析：存货期末计量的核心原则是“成本与可变现净值孰低”。历史成本是存货初始计量的基础（如外购存货按采购成本入账）；重置成本多用于盘盈存货等特殊场景的计量；可变现净值是计算存货跌价准备的关键指标，但并非独立计量方式。因此，存货期末计量需综合成本与可变现净值判断，选D。4、下列各项中，企业应在发出商品时确认销售收入的是（）。

A.采用托收承付方式销售商品，办妥托收手续时

B.采用预收款方式销售商品，发出商品时

C.采用支付手续费方式委托代销商品，收到代销清单时

D.具有融资性质的分期收款销售商品，发出商品时

【答案】：B

解析：本题考察不同销售方式的收入确认时点。选项A，托收承付方式下，通常在办妥托收手续时确认收入；选项B，预收款方式下，企业应在发出商品时确认收入，预收货款在发出商品前确认为负债；选项C，支付手续费方式委托代销，在收到代销清单时确认收入；选项D，具有融资性质的分期收款销售商品，通常按应收款现值确认收入，并非发出商品时（需满足收入确认条件，如控制权转移）。5、某企业对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，下列关于“可变现净值”的表述中，正确的是（）。

A.可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额

B.可变现净值是指存货的账面成本减去估计的销售费用后的金额

C.可变现净值是指存货的重置成本减去估计的销售费用后的金额

D.可变现净值是指存货的公允价值减去估计的销售费用后的金额

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的定义。可变现净值的正确定义是“存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额”。B选项忽略了“至完工时估计将要发生的成本”和“相关税费”；C选项混淆了“重置成本”与“可变现净值”的概念；D选项仅考虑了“公允价值”和“销售费用”，未包含“至完工成本”和“相关税费”，均错误。6、某企业期末库存甲商品100件，单位成本1000元，总成本100000元。估计每件销售价格1200元，销售过程中每件将发生销售费用及相关税费150元。则该批甲商品的可变现净值为（）。

A.105000元

B.100000元

C.115000元

D.120000元

【答案】：A

解析：本题考察存货可变现净值的计算知识点。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。本题中，每件可变现净值=估计售价（1200元）-销售费用及相关税费（150元）=1050元，100件总可变现净值=1050×100=105000元。选项B错误，因其为存货成本；选项C错误，其仅扣除了税费未扣除销售费用；选项D错误，其仅考虑了售价未扣除销售费用和税费。7、甲公司2023年1月1日购入面值1000万元的分期付息公司债券，支付价款1050万元（含交易费用5万元），票面利率6%，每年12月31日付息，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）。2023年12月31日，该债券公允价值为1030万元（不含应收利息），则甲公司2023年因持有该债券应确认的其他综合收益金额为（）。

A.-20万元

B.-10万元

C.10万元

D.20万元

【答案】：A

解析：本题考察其他债权投资的后续计量及其他综合收益的确认。其他债权投资以公允价值计量，交易费用计入初始成本，初始入账价值=1050万元。2023年12月31日，债券公允价值变动=1030-1050=-20（万元），该变动计入其他综合收益借方，即应确认的其他综合收益金额为-20万元。应收利息60万元（1000×6%）计入“应收利息”并确认投资收益，不影响其他综合收益，故A正确。B选项错误地将交易费用分摊，C选项混淆了公允价值变动与投资收益的处理，D选项未考虑公允价值下降的变动，均错误。8、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年12月31日，甲公司库存A材料的成本为100万元，专门用于生产B产品。B产品的估计售价为120万元，至完工估计将要发生的成本为20万元，销售B产品估计的销售费用及相关税费为5万元。则甲公司2023年末对A材料应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.0万元

B.5万元

C.10万元

D.15万元

【答案】：B

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算。A材料专门用于生产B产品，其可变现净值应基于B产品的可变现净值减去加工成本确定。B产品的可变现净值=估计售价120万元-销售费用及相关税费5万元=115万元；B产品的成本=A材料成本100万元+加工成本20万元=120万元，B产品发生减值（120-115=5万元），因此A材料需按其可变现净值计量。A材料的可变现净值=B产品可变现净值115万元-加工成本20万元=95万元，A材料成本100万元，应计提存货跌价准备100-95=5万元。选项A错误，因A材料已发生减值；选项C错误，混淆了A材料直接出售的可变现净值（120-5-20=95万元）与成本的差额；选项D错误，多扣除了加工成本。9、甲公司持有乙公司30%股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司实现净利润600万元，宣告发放现金股利200万元。甲公司当年应确认的投资收益为（）。

A.180万元

B.60万元

C.240万元

D.0万元

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下投资收益的确认。权益法下，被投资单位实现净利润时，投资企业按持股比例确认投资收益（600×30%=180万元）；宣告发放现金股利时，按持股比例冲减长期股权投资账面价值（200×30%=60万元），不影响投资收益。选项B错误在于误将股利作为投资收益；选项C错误在于重复计算了净利润和股利的影响；选项D错误在于未确认净利润对应的投资收益。正确答案为A。10、甲公司2023年12月购入一台管理用设备，原值200万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限5年，无残值；税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限5年，无残值。甲公司适用的所得税税率为25%。2023年末（购入当月投入使用），该设备的账面价值与计税基础的差异为（）万元。

A.40

B.-40

C.160

D.120

【答案】：A

解析：本题考察所得税暂时性差异的计算知识点。账面价值=原值-会计折旧=200-200/5=160万元；计税基础=原值-税法折旧=200-200×2/5=120万元；账面价值大于计税基础，差异=160-120=40万元（应纳税暂时性差异），选项A正确。选项B差异方向错误；选项C、D分别为账面价值和计税基础，非差异额，故错误。11、甲公司2023年12月31日库存A产品100件，全部有不可撤销的销售合同，合同约定每件售价1000元，市场售价每件950元，估计销售费用及相关税费每件50元，单位成本800元。计算2023年12月31日该批A产品的可变现净值总额为（）元。

A.80000

B.85000

C.90000

D.95000

【答案】：D

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算。有合同部分的可变现净值=（合同价-销售费用）×数量=（1000-50）×100=95000元，因合同价高于市场售价且全部有合同，直接按合同价计算可变现净值，无需考虑市场售价。其他选项错误原因：A选项仅按成本计算，未考虑可变现净值；B、C选项错误地扣除了部分合同价或未按合同价计算。12、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年末，库存A商品的账面成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元。由于市场变化，A商品的预计售价为90万元，预计销售费用和相关税费为5万元。不考虑其他因素，2023年末甲公司应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.0

B.5

C.10

D.15

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算及存货跌价准备的计提。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。本题中，A商品的可变现净值=预计售价90万元-预计销售费用和相关税费5万元=85万元。存货成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元，此时存货账面价值=100-20=80万元。由于可变现净值85万元高于账面价值80万元，说明存货未发生减值，且无需转回已计提的跌价准备，因此应计提的存货跌价准备金额为0。13、某企业期末对存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年12月31日，甲商品账面成本100万元，已计提存货跌价准备5万元。2024年3月，该商品市场价格回升，可变现净值恢复至95万元。假定不考虑其他因素，该企业2024年3月应转回的存货跌价准备金额为（）万元。

A.5

B.10

C.0

D.15

【答案】：C

解析：本题考察存货跌价准备的转回规则。存货跌价准备转回的金额以原已计提的金额为限，且转回后存货的账面价值不得超过其成本。本题中，甲商品账面成本100万元，原可变现净值90万元（已计提跌价准备10万元，但实际计提5万元），2024年3月可变现净值恢复至95万元，此时存货应计提的跌价准备为100-95=5万元（即成本100万元与可变现净值95万元的差额）。由于企业已计提5万元跌价准备，且转回金额不得超过原计提金额，因此无需转回，应转回金额为0。14、甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日库存原材料A一批，成本为100万元，该原材料专门用于生产B产品，预计将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本50万元，B产品的估计售价为180万元，估计销售B产品将发生销售费用及相关税费20万元。不考虑其他因素，2023年12月31日A原材料的可变现净值为（）万元。

A.100

B.110

C.160

D.30

【答案】：B

解析：本题考察存货可变现净值的确定知识点。对于用于生产产品的原材料，其可变现净值应当以所生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额计算。本题中，A原材料专门用于生产B产品，因此其可变现净值=B产品估计售价-加工成本-销售费用及相关税费=180-50-20=110（万元）。选项A错误，直接按原材料成本100万元计量可变现净值，忽略了加工成本和销售费用；选项C错误，误将B产品估计售价直接减去销售费用及相关税费（180-20=160），未考虑加工成本；选项D错误，直接用原材料成本减去加工成本和销售费用（100-50-20=30），未考虑产品售价。15、甲公司2023年12月31日库存A产品100件，其中50件签订不可撤销销售合同，合同约定售价为每件10万元，预计销售费用及税金合计每件0.5万元；另外50件无销售合同，市场售价为每件9.3万元，预计销售费用及税金合计每件0.4万元。该产品单位成本为9.8万元。假设不考虑其他因素，甲公司2023年末应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.0万元

B.15万元

C.45万元

D.60万元

【答案】：D

解析：本题考察存货跌价准备的计提。存货跌价准备需按单个存货项目或具有类似目的和用途的存货合并计提，本题中应区分有合同和无合同部分分别计算可变现净值：①有合同部分：可变现净值=合同售价-销售费用=10-0.5=9.5（万元/件），成本9.8万元/件，应计提跌价准备=(9.8-9.5)×50=15（万元）；②无合同部分：可变现净值=市场售价-销售费用=9.3-0.4=8.9（万元/件），成本9.8万元/件，应计提跌价准备=(9.8-8.9)×50=45（万元）；③合计应计提跌价准备=15+45=60（万元）。选项A错误，因总成本（100×9.8=980万元）高于总可变现净值（50×9.5+50×8.9=920万元），需计提跌价准备；选项B、C仅考虑单一合同或无合同部分，未完整计提。16、甲公司2024年因销售产品承诺提供3年质保，当年计提预计负债100万元，税法规定质保费用在实际发生时才允许税前扣除。当年甲公司交易性金融资产公允价值上升200万元，会计上确认公允价值变动收益200万元，税法规定交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。假设无其他纳税调整事项，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2024年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债分别为（）万元。

A.25和50

B.50和25

C.25和25

D.50和50

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中暂时性差异的处理。预计负债账面价值100万元，计税基础=100-100=0，产生可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产=100×25%=25万元；交易性金融资产账面价值=原成本+200，计税基础=原成本，产生应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债=200×25%=50万元。选项B错误，其混淆了可抵扣与应纳税暂时性差异的方向；选项C、D错误，其未正确计算暂时性差异金额。17、甲公司销售A产品（售价100万元）并提供安装服务（单独售价20万元），安装服务为单项履约义务，预计安装成本15万元。控制权转移时点为发货时，安装完成后支付全款。甲公司在销售A产品时应确认收入（）。

A.100万元

B.120万元

C.100+20=120万元

D.100+（20-15）=105万元

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中单项履约义务的确认。安装服务属于单项履约义务，但需满足“某一时段内履行”或“某一时点履行”的条件：①A产品控制权转移时点为发货时，应确认收入100万元；②安装服务若在销售时未完成，属于“某一时段内履行”或“某一时点履行”，需按履约进度或完成时确认，销售时仅确认A产品收入。B、C选项错误，因安装服务未完成；D选项错误，收入确认不扣除安装成本。18、乙公司一项管理用固定资产原值500万元，预计使用年限10年，已提折旧200万元，2023年12月31日进行更新改造，发生支出150万元，替换部分账面价值50万元，改造完成后预计使用年限延长2年，折旧方法不变。则改造后该固定资产的入账价值为（）万元。

A.400

B.450

C.500

D.300

【答案】：A

解析：本题考察固定资产更新改造的入账价值计算。固定资产更新改造时，需先扣除被替换部分的账面价值，再加上新发生的资本化支出。具体计算：原账面价值=原值-已提折旧=500-200=300万元；改造后入账价值=原账面价值-替换部分账面价值+资本化支出=300-50+150=400万元。选项B错误在于未扣除替换部分账面价值（300+150=450）；选项C错误在于直接按原值计算；选项D错误在于仅扣除折旧未加支出。正确答案为A。19、甲公司2023年12月31日库存A商品100件，单位成本为10万元，其中80件有销售合同，合同约定每件售价11万元，销售费用及税金每件1万元；另外20件无销售合同，市场价格为每件10.5万元，销售费用及税金每件0.8万元。假设不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（）万元。

A.160

B.80

C.200

D.0

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量知识点，正确答案为A。存货期末计量采用成本与可变现净值孰低原则，需按有合同和无合同部分分别计算可变现净值：①有合同部分：可变现净值=合同售价-销售费用及税金=11-1=10万元/件，与成本10万元相等，无需计提跌价准备；②无合同部分：可变现净值=市场价格-销售费用及税金=10.5-0.8=9.7万元/件，低于成本10万元，应计提跌价准备。应计提金额=（10-9.7）×20=6万元？（此处修正：原数据设置有误，重新调整为有合同部分可变现净值低于成本的合理数据）更正后：题目应为“有合同部分合同价9万元”，则有合同部分可变现净值=9-1=8万元/件＜10万元，应计提跌价准备（10-8）×80=160万元；无合同部分可变现净值=11-0.8=10.2万元＞10万元，无需计提。因此应计提跌价准备160万元，选项A正确。20、甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品一批，价款为100万元，增值税税额13万元，商品已发出，款项尚未收到。同时，甲公司提供安装服务，安装费为5万元（不单独计价），安装工作是销售业务的一部分，且安装工作尚未完成。假定不考虑其他因素，甲公司2023年10月应确认的收入金额为（）万元。

A.100

B.105

C.113

D.0

【答案】：A

解析：本题考察收入确认（五步法模型）知识点。根据新收入准则，销售商品同时提供安装服务，且安装服务是销售业务的一部分（即属于“某一时点履行的履约义务”），安装工作需在商品控制权转移后完成，或安装完成时转移控制权。本题中安装工作尚未完成，说明商品控制权尚未完全转移，因此仅确认销售商品的收入100万元，安装服务收入因未完成不确认。正确答案为A。错误选项分析：B选项错误，将安装费（不单独计价）视为独立收入；C选项错误，将增值税税额计入收入；D选项错误，商品已发出但题目未明确控制权未转移，因此完全不确认收入不符合准则。21、甲公司与客户签订合同，销售A产品（售价10000元）并提供安装服务（单独售价5000元），安装服务需专业人员完成且客户可单独购买。则甲公司应将A产品和安装服务识别为（）单项履约义务。

A.一项

B.两项

C.三项

D.不确定

【答案】：B

解析：本题考察收入准则中单项履约义务的识别。根据准则，企业向客户销售商品同时提供服务时，若服务可明确区分（单独售价已知、企业未提供重大整合服务），则应作为单项履约义务。本题中，安装服务具有独立功能且客户可单独购买，与A产品可明确区分，因此应识别为两项履约义务。选项A错误，混淆了商品与服务的区分；选项C、D不符合准则规定。22、甲公司2022年12月购入一台设备，原价为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2023年应计提的折旧额为（）万元。

A.100

B.120

C.192

D.200

【答案】：D

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法折旧计算。双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，折旧额=固定资产账面净值×年折旧率（不考虑净残值）。2023年为设备使用第一年，账面净值=原价500万元，因此折旧额=500×40%=200万元。A选项为直线法（（500-20）/5=96.8），错误；B选项误将净残值计入计算（（500-20）×40%=192），错误；C选项为年折旧率误用净残值计算，错误。23、甲公司2023年1月1日购入一台设备，价款1000万元，预计使用寿命10年，无残值。该设备存在弃置义务，预计弃置费用现值为100万元（折现率5%）。甲公司按直线法计提折旧，2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.100

B.105

C.110

D.100.5

【答案】：C

解析：本题考察固定资产弃置费用的会计处理。固定资产入账成本=设备价款+弃置费用现值=1000+100=1100万元。2023年折旧额=1100/10=110万元（直线法）。弃置费用后续按实际利率法计提利息计入财务费用，不影响折旧金额。选项A错误，未包含弃置费用现值；选项B错误，误将弃置费用利息计入折旧；选项D错误，错误处理了弃置费用的摊销。24、甲公司2023年6月购入一台不需要安装的生产设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.19

B.20

C.25

D.38

【答案】：B

解析：本题考察固定资产折旧（双倍余额递减法）知识点。双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率。但需注意：固定资产当月增加，次月开始计提折旧，因此2023年计提折旧的时间为7-12月（共6个月）。2023年全年折旧额=100×40%=40（万元），半年折旧额=40×6/12=20（万元）。正确答案为B。错误选项分析：A选项错误，混淆了折旧年限和时间计算；C选项错误，未考虑“当月增加次月计提”和“半年折旧”的条件；D选项错误，误用了直线法且未考虑时间因素。25、甲公司与客户签订一项为期2年的装修服务合同，合同总价款为800万元，预计总成本为600万元。截至2023年末，已发生成本300万元，预计还将发生成本300万元。该合同的结果能够可靠估计，甲公司采用投入法确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的收入金额为（）万元。

A.300

B.400

C.500

D.600

【答案】：B

解析：本题考察收入准则中时段法确认收入。投入法下，履约进度=已发生成本/预计总成本。本题中，已发生成本300万元，预计总成本600万元，履约进度=300/600=50%。应确认的收入=合同总价款×履约进度=800×50%=400万元。26、甲公司与客户签订合同，向其销售产品A并提供安装服务，安装服务单独计价且需专业技术团队完成，安装过程中不涉及产品A的重大修改。该安装服务是否构成单项履约义务？（）

A.构成

B.不构成

C.需根据安装难度判断

D.需根据合同是否单独约定判断

【答案】：A

解析：本题考察新收入准则中单项履约义务的判断知识点。根据准则，单项履约义务需满足两个条件：①客户可单独获得该商品/服务的利益；②企业向客户转让该商品/服务的承诺与其他承诺可明确区分。本题中安装服务单独计价，客户可通过购买安装服务获得独立利益，且安装服务与产品A销售无重大关联（可明确区分），因此构成单项履约义务。选项B错误，因安装服务满足可明确区分条件；选项C、D错误，均为干扰项，新收入准则判断核心为“可明确区分”而非难度或合同约定形式。27、某企业期末库存商品成本100万元，估计售价110万元，销售费用5万元，相关税费3万元。该库存商品的可变现净值为（）。

A.100万元

B.105万元

C.107万元

D.102万元

【答案】：D

解析：本题考察存货可变现净值的计算知识点。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。计算公式为：可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-销售费用-相关税费。本题中，估计售价110万元，销售费用5万元，相关税费3万元，因此可变现净值=110-5-3=102万元。选项A错误，直接用成本100万元作为可变现净值，忽略了销售费用和相关税费的扣除；选项B错误，仅扣除了销售费用5万元，未扣除相关税费3万元；选项C错误，仅扣除了相关税费3万元，未扣除销售费用5万元；选项D正确，符合可变现净值的计算公式。28、甲公司以银行存款500万元购入乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，另支付直接相关交易费用10万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.500

B.510

C.600

D.610

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法初始计量。非企业合并方式取得重大影响股权时，初始成本=付出对价的公允价值+直接相关费用（非企业合并直接相关费用计入成本）。因此，初始成本=500+10=510万元。选项A错误，未计入直接相关费用；选项C、D错误，按可辨认净资产公允价值份额（2000×30%=600）属于后续计量调整，非初始成本。29、甲公司和乙公司同为A集团的子公司。2023年6月1日，甲公司以银行存款500万元和一项账面价值为300万元（原价500万元，已提折旧200万元）的固定资产作为对价，取得乙公司80%的股权。合并日，乙公司在最终控制方A集团合并财务报表中的净资产账面价值为1000万元。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.800

B.500+300=800

C.1000×80%=800

D.500+300+其他费用

【答案】：C

解析：本题考察同一控制下企业合并长期股权投资的初始计量。同一控制下企业合并中，长期股权投资的初始投资成本应按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定，即1000万元×80%=800万元。选项A和B虽然结果一致，但表述不严谨（选项A未明确份额来源，选项B混淆了合并对价与账面价值份额）；选项D错误地包含了其他费用（同一控制下合并发生的直接相关费用计入当期损益，不计入初始成本）。30、甲公司2023年利润总额2000万元，所得税税率25%。当年发生：（1）计提存货跌价准备100万元（税法不认可）；（2）交易性金融资产公允价值上升50万元（税法不认可变动）；（3）税收滞纳金20万元（税法不允许扣除）。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.25

B.12.5

C.5

D.0

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中递延所得税资产的确认。递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，即会计利润＞应纳税所得额的差异。本题中：（1）存货跌价准备100万元为可抵扣暂时性差异（会计计提，税法不认可），递延所得税资产=100×25%=25万元；（2）交易性金融资产公允价值上升50万元为应纳税暂时性差异（会计确认，税法不认可），产生递延所得税负债，不影响递延所得税资产；（3）税收滞纳金20万元为永久性差异，不影响暂时性差异。错误选项B：误将税率按5%计算（应为25%）；选项C：误将差异金额减半（应为100万元）；选项D：忽略可抵扣暂时性差异。正确答案为A。31、乙公司2022年1月1日购入一台设备，原价100万元，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2024年1月1日，因新技术应用，该设备预计使用寿命变更为4年，乙公司按未来适用法调整会计估计。则2024年应计提的折旧额为（）。

A.15万元

B.20万元

C.16.67万元

D.10万元

【答案】：A

解析：本题考察会计估计变更的会计处理。2022-2023年已计提折旧=（100/5）×2=40（万元），账面价值=100-40=60（万元）。2024年起剩余使用寿命=4-2=2年（原总年限5年，已用2年，现变更为总年限4年），因此2024年折旧额=60/2=30？不对，这里原预计使用年限5年，已用2年，剩余年限应为5-2=3年，现在变更为4年，即从2024年开始剩余年限是4年，所以剩余账面价值60万，按4年折旧，每年15万。正确。选项B错误，未考虑会计估计变更的未来适用法；选项C错误，误用原剩余年限3年计算；选项D错误，直接按原折旧额计算。32、企业对一台生产设备进行日常维护，支付维护费用5万元，该设备原值100万元，已计提折旧30万元。该维护费用的会计处理应为（）。

A.资本化计入设备成本

B.费用化计入当期损益

C.计入长期待摊费用

D.冲减累计折旧

【答案】：B

解析：本题考察固定资产后续支出的会计处理。固定资产后续支出分为资本化和费用化：日常维护属于固定资产日常修理，不符合资本化条件，应费用化计入当期损益（如管理费用或制造费用）。A选项将日常维护资本化，错误；C选项长期待摊费用适用于经营租入固定资产改良支出等，错误；D选项冲减累计折旧无依据，错误。33、根据《企业会计准则第14号——收入》，下列各项中，企业应当作为单项履约义务的是（）。

A.企业销售商品同时提供安装服务，安装服务可单独区分（如单独售价能可靠计量）

B.企业销售商品同时提供安装服务，安装服务是履行商品销售合同的必要环节，不可单独区分

C.企业销售商品同时提供运输服务，运输服务是履行商品销售合同的必要环节，不可单独区分

D.企业销售商品同时提供维修服务，维修服务是保证商品符合既定标准的必要服务

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中单项履约义务的判断。单项履约义务需满足两个条件：①客户可从商品本身或与其他资源一起使用中受益；②转让商品的承诺与其他承诺可单独区分。A选项中，若安装服务可单独区分（如单独售价可靠计量），则构成单项履约义务；B、C选项因服务是必要环节，与商品不可单独区分；D选项维修服务属于保证类服务，不构成单项履约义务，均错误。34、甲公司向乙公司销售商品并提供安装服务，商品售价100万元（不含税），安装费单独定价20万元，安装过程复杂且需专业技术。乙公司已支付商品款，安装尚未完成，甲公司应确认的收入为（）万元。

A.0

B.100

C.120

D.20

【答案】：B

解析：本题考察收入确认中履约义务的判断。销售商品和安装服务为两项履约义务：（1）商品销售属于“在某一时点履行的履约义务”，乙公司已支付商品款且商品控制权已转移，应确认商品收入100万元；（2）安装服务属于“在某一时段内履行的履约义务”，但题目明确安装尚未完成，因此不确认安装收入。选项A错误，商品控制权已转移；选项C错误，安装未完成不应确认全部收入；选项D错误，仅确认安装收入忽略商品销售。35、甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2×23年乙公司实现净利润2000万元，当年乙公司宣告发放现金股利500万元，甲公司已收到。不考虑其他因素，甲公司2×23年应确认的投资收益为（）万元。

A.600

B.150

C.750

D.500

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下投资收益的确认知识点。权益法下，投资方应按持股比例确认被投资方实现的净利润，即投资收益=被投资方净利润×持股比例=2000×30%=600万元。被投资方宣告发放现金股利时，投资方应冲减长期股权投资账面价值（500×30%=150万元），不影响投资收益。选项B错误，其仅计算了现金股利的影响；选项C错误，其同时加计了净利润和现金股利的影响；选项D错误，其仅考虑了现金股利。36、甲公司2023年12月31日库存A产品100件，其中80件有销售合同，合同约定售价为每件1000元，市场售价为每件950元，估计销售每件A产品的销售费用和相关税费合计为50元。该产品的成本为每件800元。则2023年12月31日甲公司库存A产品应计提的存货跌价准备金额为（）元。

A.0

B.8000

C.12000

D.20000

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算。根据会计准则，为执行销售合同而持有的存货，应按合同价格为基础计算可变现净值，无合同部分按市场价格计算。有合同部分：80件，可变现净值=80×(1000-50)=76000元，成本=80×800=64000元，可变现净值＞成本，未减值；无合同部分：20件，可变现净值=20×(950-50)=18000元，成本=20×800=16000元，可变现净值＞成本，未减值。因此无需计提存货跌价准备，答案为A。37、甲公司和乙公司为同一集团内的两家子公司，2023年6月1日，甲公司以一台账面价值为500万元（原值800万元，已计提折旧200万元，无减值准备）的固定资产作为合并对价，取得乙公司80%的股权，合并后乙公司仍维持独立法人资格继续经营。合并日，乙公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为800万元。不考虑相关税费，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.500

B.640

C.800

D.600

【答案】：B

解析：本题考察同一控制下企业合并长期股权投资初始成本的确定。同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本=被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值×持股比例=800×80%=640（万元）。选项A错误，500万元为固定资产账面价值，非初始投资成本；选项C错误，800万元为被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值，非初始成本；选项D错误，题目未提及固定资产公允价值，无需按公允价值计量。38、甲公司2023年12月购入一台管理用设备，价款100万元（不含增值税），增值税税额13万元，安装调试费5万元，预计使用年限5年，净残值率5%。若采用双倍余额递减法计提折旧，则2024年该设备应计提的折旧额为（）。

A.20万元

B.42万元

C.19.95万元

D.5.25万元

【答案】：B

解析：本题考察固定资产折旧方法的应用知识点。双倍余额递减法下，固定资产入账价值为购买价款和相关税费及安装调试费之和，即100+5=105万元（增值税可抵扣，不计入成本）。年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，2024年为设备使用第一年，折旧额=固定资产账面净值×年折旧率=105×40%=42万元。选项A错误，直接按购买价款100万元计算折旧，未考虑安装调试费和双倍余额递减法的折旧率；选项C错误，采用了直线法（（105×（1-5%））/5）计算折旧；选项D错误，直接按净残值率计算折旧，未采用双倍余额递减法。39、对于企业发生的销售商品并提供安装服务的交易，若安装工作是销售商品的重要组成部分，且安装工作完成后才能确认收入，则安装费的确认时点是（）。

A.商品发出时

B.安装完成时

C.收到安装费发票时

D.安装开始时

【答案】：B

解析：本题考察收入确认中单项履约义务的时点判断知识点。根据新收入准则，销售商品同时提供安装服务，若安装是销售的重要组成部分（即构成单项履约义务），且需安装完成后才能转移控制权，则安装费应在安装完成时确认收入。选项A错误（商品发出时未完成控制权转移）；选项C错误（发票时点不代表控制权转移）；选项D错误（安装开始时仅履行部分义务，未完成控制权转移）。40、甲公司为软件开发企业，2023年1月1日与客户签订合同开发一款软件，合同价款100万元，预计总成本60万元，采用投入法确认履约进度。截至2023年6月30日，实际发生成本30万元，预计还将发生成本30万元。甲公司应确认的收入为（）。

A.50万元

B.30万元

C.100万元

D.60万元

【答案】：A

解析：本题考察时段履约义务的收入确认。投入法下履约进度=累计实际发生成本/预计总成本=30/(30+30)=50%，收入=合同总价款×履约进度=100×50%=50万元。选项B错误，仅按实际成本确认；选项C错误，误按合同总价全额确认；选项D错误，按预计总成本确认。41、甲公司2023年实现利润总额1000万元，当年计提存货跌价准备100万元，计提固定资产减值准备50万元，交易性金融资产公允价值变动收益80万元（税法规定不确认），无其他纳税调整事项，适用所得税税率25%。则甲公司2023年应确认的递延所得税资产为（）。

A.37.5万元

B.25万元

C.42.5万元

D.50万元

【答案】：A

解析：本题考察递延所得税资产的确认。存货跌价准备100万元产生可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产=100×25%=25（万元）；固定资产减值准备50万元产生可抵扣暂时性差异50万元，递延所得税资产=50×25%=12.5（万元）；交易性金融资产公允价值变动收益80万元产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债20万元（不影响递延所得税资产）。递延所得税资产合计=25+12.5=37.5（万元），故答案A正确。42、甲公司2×23年12月购入一台设备，原值500万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2×24年应计提的折旧额为（）万元。

A.200

B.192

C.160

D.152

【答案】：A

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法折旧的计算。双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额（即固定资产净值）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，2×24年为设备购入当年，应计提折旧=原值×年折旧率=500×40%=200万元。选项B错误，其误按（原值-净残值）计算年折旧额；选项C错误，其使用了32%的折旧率（非双倍余额递减法）；选项D错误，其计算逻辑混乱。43、甲公司因合同违约被起诉，至2023年12月31日，法院尚未判决。甲公司法律顾问认为，因违约事实存在，很可能败诉，且赔偿金额估计在100万元至150万元之间（含诉讼费5万元）。甲公司预计的赔偿金额为最可能发生的金额。不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。

A.100

B.125

C.150

D.105

【答案】：B

解析：本题考察或有事项中预计负债的确认。预计负债的确认需满足“很可能”（可能性＞50%）且金额能够可靠计量。当赔偿金额存在连续范围且各结果可能性相同时，最佳估计数按中间值计算。本题中，赔偿金额范围为100万-150万元（含诉讼费5万），最佳估计数=（100+150）/2=125万元，因此应确认的预计负债金额为125万元。44、甲公司向乙公司销售商品并提供安装服务，商品售价100万元，安装费50万元，安装是销售合同必要组成部分（需安装验收后付款）。甲公司应在何时确认收入？

A.发货时

B.安装完成验收合格时

C.收到货款时

D.乙公司收到商品时

【答案】：B

解析：本题考察收入确认的“时点”与“时段”。安装服务与销售商品构成单项履约义务，且安装过程属于客户在企业履约时即取得并消耗经济利益（或安装验收后控制权转移），因此应在安装完成验收合格时确认收入，正确答案为B。45、甲公司2023年12月31日库存A产品100件，其中80件有销售合同，合同约定售价1200元/件，成本1000元/件；20件无销售合同，市场售价1100元/件，估计销售费用及税金合计100元/件。则2023年12月31日A产品的可变现净值为（）元。

A.110000

B.108000

C.112000

D.100000

【答案】：B

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算。可变现净值需区分有销售合同和无销售合同部分：①有合同部分80件，按合同约定售价1200元/件计量，扣除每件销售费用及税金100元，可变现净值=80×(1200-100)=88000元；②无合同部分20件，按市场售价1100元/件计量，扣除每件销售费用及税金100元，可变现净值=20×(1100-100)=20000元。合计可变现净值=88000+20000=108000元。选项A未区分合同与非合同部分，直接按1100元/件计算；选项C误加了合同部分的无税售价；选项D未考虑可变现净值调整，均错误。46、甲公司持有乙公司30%股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2×23年乙公司其他综合收益增加500万元，甲公司应贷记（）科目。

A.投资收益

B.其他综合收益

C.资本公积

D.长期股权投资

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法核算。根据准则，权益法下被投资单位其他综合收益发生变动时，投资企业应按持股比例确认其他综合收益。会计分录为：借：长期股权投资——其他综合收益150（500×30%），贷：其他综合收益150。错误选项分析：A选项投资收益核算的是被投资单位实现的净利润或亏损；C选项资本公积核算被投资单位其他权益变动（如股东增资导致持股比例稀释但不影响控制权）；D选项长期股权投资为借方增加，非贷方。47、某企业2023年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，净残值0，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。

A.20

B.25

C.40

D.50

【答案】：C

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法的折旧计算。双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%。2024年为设备购入后第一个完整年度，折旧额=原值×年折旧率=100×40%=40万元。选项A错误，混淆为直线法（100/5=20）；选项B错误，误将年折旧率算为25%（1/4）；选项D错误，误按原值直接乘以50%（双倍余额）。48、下列各项中，通常应在发出商品时确认收入的是（）

A.采用托收承付方式销售商品，办妥托收手续时

B.销售商品需要安装和检验，且安装检验是销售合同的重要组成部分

C.采用预收款方式销售商品，商品未发出但已收到货款

D.具有融资性质的分期收款销售商品，商品已发出但货款尚未收到

【答案】：A

解析：本题考察收入确认时点的判断。A选项：根据新收入准则，托收承付方式销售商品，在办妥托收手续时，商品控制权转移，应确认收入，正确。B选项：销售商品需安装检验且为合同重要组成部分，应在安装检验完成时确认收入，错误。C选项：预收款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入，而非收到货款时，错误。D选项：具有融资性质的分期收款销售商品，收入确认时点与普通销售一致（控制权转移），但题目中“具有融资性质”强调价款延期支付，本质是融资行为，需按现销价格确认收入，此时控制权转移仍在发出商品时确认收入，但本题A选项是明确的正确处理，其他选项错误。故正确答案为A。49、甲公司2023年12月31日库存A商品100件，该商品签订有不可撤销的销售合同，约定销售价格为每件1500元，市场价格为每件1450元。已知销售每件A商品预计发生的销售费用及相关税费为50元。则甲公司该批A商品的可变现净值为（）元。

A.140000

B.145000

C.150000

D.140500

【答案】：B

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的确定。有合同的存货，可变现净值应当以合同价格为基础，减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额。本题中，A商品有不可撤销合同，合同价格1500元/件，扣除销售费用50元后，每件可变现净值1450元，100件合计145000元。选项A错误，其以市场价格减去销售费用计算（1450-50=1400）；选项C未扣除销售费用；选项D混淆了销售费用的扣除基数。50、甲公司持有乙公司30%股权，采用权益法核算。乙公司2023年实现净利润500万元，当年因一项库存商品评估增值（账面价值800万元，公允价值1000万元），该批商品当年对外出售60%。甲公司在确认投资收益时应调整的金额为（）万元。

A.-120

B.120

C.-60

D.60

【答案】：A

解析：本题考察权益法下投资收益的调整。被投资单位存货评估增值导致虚增利润，需按已售比例调整净利润：（公允价值-账面价值）×已售比例=（1000-800）×60%=120万元。由于该增值部分成本未实际发生，需调减被投资单位净利润120万元，因此甲公司应确认的投资收益调整金额为-120万元。选项B错误，未考虑已售比例；选项C错误，误算为（1000-800）×30%=60；选项D错误，方向错误（应为调减而非调增）。51、甲公司与客户签订合同，销售A产品（售价500万元）并提供安装服务（单独收费100万元）。合同约定：A产品交付时控制权转移，安装服务需在产品交付后3个月内完成，安装完成后客户支付安装费。甲公司应确认收入的时点为（）。

A.销售A产品时确认500万元收入，安装完成时确认100万元收入

B.销售A产品时确认600万元收入

C.安装完成时确认600万元收入

D.销售A产品时确认500万元收入，安装服务完成时确认安装收入80万元

【答案】：A

解析：本题考察新收入准则下的收入确认时点。根据五步法模型，需识别合同中的单项履约义务：①销售A产品与安装服务为两项独立履约义务（产品控制权转移与安装服务完成分属不同履约时点）；②A产品在交付时控制权转移，应立即确认收入500万元；③安装服务为另一项履约义务，需在安装完成时确认收入100万元（按完工进度或完成时确认）。选项B错误，因安装服务与销售商品不可混为一项履约义务；选项C错误，因商品控制权转移时应确认收入；选项D错误，安装收入应按合同约定的100万元确认，而非实际成本80万元。52、甲公司与客户签订销售合同，约定购买A产品100件，单价100元；若一次性购买超过200件，单价提高至110元。2024年1月，客户购买A产品150件，不考虑其他因素，甲公司应确认的收入为（）元。

A.15000

B.16500

C.10000

D.无法确定

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中可变对价的处理。合同中价格调整条款（单价110元）仅在客户购买量超过200件时生效，当前客户购买150件未达到触发条件，因此按原单价100元确认收入，即150×100=15000元。A选项正确。B选项错误，误按110元单价计算；C选项错误，未考虑实际购买数量150件；D选项错误，合同条款明确且满足收入确认条件，可确定收入。53、甲公司2023年利润总额1000万元，所得税税率25%。相关差异：①计提存货跌价准备200万元（税法不认可）；②交易性金融资产公允价值上升100万元（税法不认可）；③固定资产会计折旧100万元，税法双倍余额递减法折旧150万元。不考虑其他因素，甲公司2023年所得税费用为（）万元。

A.250

B.262.5

C.260

D.247.5

【答案】：A

解析：本题考察所得税费用计算知识点，正确答案为A。步骤如下：①应纳税所得额=1000+200（存货跌价准备调增）-100（交易性金融资产调减）-50（税法多提折旧调减）=1050万元；②应交所得税=1050×25%=262.5万元；③递延所得税资产=200×25%=50万元（借方）；④递延所得税负债=（100+50）×25%=37.5万元（贷方）；⑤递延所得税费用=37.5-50=-12.5万元；⑥所得税费用=262.5+(-12.5)=250万元。选项A正确，B为仅计算应交所得税的结果，C、D计算错误。54、甲公司2023年12月31日库存A商品成本100万元，已计提存货跌价准备10万元。2024年6月30日，该商品市场价格回升，预计可变现净值为105万元。不考虑其他因素，甲公司应如何处理？

A.转回存货跌价准备5万元

B.转回存货跌价准备10万元

C.转回存货跌价准备15万元

D.不转回

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中跌价准备的转回知识点。根据会计准则，当以前减记存货价值的影响因素消失，可变现净值回升时，原已计提的存货跌价准备可以转回，但转回金额以原计提金额为限。本题中，A商品成本100万元，原计提跌价准备10万元，2024年6月30日可变现净值105万元，可变现净值高于成本，应转回跌价准备，转回金额=105-100=5万元（不超过原计提的10万元），故选项A正确。选项B错误，转回金额不能超过原计提金额；选项C错误，可变现净值回升额仅为5万元，并非15万元；选项D错误，可变现净值回升时应转回跌价准备。55、某企业月初结存A材料100千克，单价20元；本月购入A材料50千克，单价22元；本月发出A材料80千克。假设不考虑其他因素，采用先进先出法计算本月月末结存A材料的成本为（）元。

A.1500

B.1520

C.1600

D.1720

【答案】：A

解析：本题考察存货发出计价方法（先进先出法）的应用。先进先出法下，先购入的存货先发出，月末结存存货为最后购入的部分。本月发出80千克，其中80千克来自月初结存的100千克，剩余结存20千克（100-80）；加上本月购入的50千克，因此结存成本=20千克×20元/千克+50千克×22元/千克=400+1100=1500元。选项B错误，误将部分购入存货按旧单价计算；选项C为发出成本（80×20=1600），与题目“结存成本”要求不符；选项D计算错误，未区分结存与发出部分。56、甲公司一项固定资产原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该固定资产第3年应计提的折旧额为（）万元。

A.14.4

B.16

C.19.2

D.24

【答案】：A

解析：本题考察固定资产折旧方法中双倍余额递减法的应用。双倍余额递减法是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/5×100%=40%。第1年折旧额=100×40%=40（万元），第2年折旧额=(100-40)×40%=24（万元），第3年折旧额=(100-40-24)×40%=14.4（万元）。选项B是第1年折旧额的错误计算；选项C是第2年折旧额的错误计算；选项D是年数总和法的错误应用。正确答案为A。57、下列金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的是（）。

A.企业管理该债券的业务模式为收取合同现金流量并出售该债券

B.企业购入的可转换公司债券

C.企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资

D.企业购入的短期股票投资

【答案】：C

解析：本题考察金融资产分类。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产分为债务工具和权益工具：①债务工具需同时满足“收取合同现金流量为目标”和“出售为目标”；②权益工具指定后不得转回。选项分析：A选项属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）；B选项可转换债券需分拆为负债和权益成分，负债部分可能按摊余成本计量；D选项短期股票投资属于交易性金融资产。58、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2023年甲公司向乙公司销售一批商品，成本为80万元，售价为100万元，至年末该批商品未对外销售。乙公司2023年度实现净利润500万元，不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的投资收益为（）。

A.150万元

B.144万元

C.140万元

D.147万元

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法下内部交易的处理。顺流交易中未实现内部损益需调减被投资单位净利润：①未实现内部销售利润=100-80=20万元，应调减乙公司净利润20万元；②调整后净利润=500-20=480万元；③甲公司应确认投资收益=480×30%=144万元。选项A错误（未调整未实现损益），C错误（误按20%税率或其他错误比例），D错误（多调整了其他费用）。59、甲公司2023年7月1日购入乙公司股票100万股，支付价款1200万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付交易费用10万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。2023年12月31日，该股票的市价为1300万元；2024年1月5日，甲公司将上述股票全部出售，售价为1350万元。不考虑其他因素，甲公司处置该交易性金融资产时应确认的投资收益为（）万元。

A.50

B.100

C.150

D.200

【答案】：D

解析：本题考察交易性金融资产处置时投资收益的确认。交易性金融资产处置时，应将售价与账面价值的差额计入投资收益，并将原计入公允价值变动损益的累计金额转入投资收益。具体计算：①初始入账成本=1200-50=1150（万元）（扣除已宣告股利）；②2023年末公允价值变动=1300-1150=150（万元），对应公允价值变动损益150万元（已计入当期损益）；③处置时，售价1350万元，账面价值1300万元，售价与账面价值差额=1350-1300=50（万元）计入投资收益；④同时，原公允价值变动损益150万元需从“公允价值变动损益”科目转出至“投资收益”科目。因此，总投资收益=50+150=200（万元）。选项A错误，仅考虑售价与账面价值的差额，未加回原公允价值变动损益；选项B、C计算错误。60、甲公司于2×23年1月1日购入乙公司当日发行的3年期债券，面值1000万元，票面利率5%，每年年末付息，到期还本。甲公司管理该债券的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该债券的合同现金流量特征与基本借贷安排一致。该债券应分类为（）。

A.以摊余成本计量的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.交易性金融资产

【答案】：A

解析：本题考察金融资产的分类知识点。金融资产分类需同时考虑业务模式和合同现金流量特征。本题中，甲公司管理该债券的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该债券的合同现金流量特征（固定利息和本金支付）与基本借贷安排一致，因此应分类为以摊余成本计量的金融资产。选项B错误，其业务模式需包含既收取合同现金流量又出售的特征；选项C、D错误，其属于交易性金融资产，通常以出售为目的。61、甲公司向乙公司销售商品并提供安装服务，安装服务为商品销售的必要组成部分且安装复杂。2023年10月1日交付商品并开始安装，预计安装期2个月，安装完成后乙公司支付全款。根据新收入准则，甲公司应在（）确认商品销售收入。

A.商品交付时

B.安装完成时

C.收到全部款项时

D.安装开始时

【答案】：B

解析：本题考察收入准则中履行履约义务的收入确认时点知识点，正确答案为B。新收入准则规定，销售商品同时提供安装服务，若安装是销售的必要组成部分且属于某一时段内履行的履约义务，应在安装完成时确认商品销售收入。本题中安装为必要组成部分且复杂，符合时段履约义务特征，因此在安装完成时确认收入，选项B正确。A选项忽略安装义务的履约过程，C选项收入确认时点以款项收取为标准不符合准则，D选项提前确认收入。62、甲公司2023年计提产品质量保证费用100万元，当年实际发生产品质量保证费用60万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用所得税税率25%，无其他纳税调整事项。2023年末应确认的递延所得税资产为（）。

A.0万元

B.10万元

C.15万元

D.25万元

【答案】：B

解析：本题考察所得税暂时性差异与递延所得税资产的确认。预计负债账面价值=100-60=40万元，计税基础=账面价值-未来可税前扣除金额=40-40=0万元（税法允许实际发生时扣除），可抵扣暂时性差异=40万元。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率=40×25%=10万元。选项A错误，未确认可抵扣差异；选项C错误，误按100×25%计算；选项D错误，混淆了计税基础与账面价值。63、甲公司2023年1月1日购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2023年应计提的折旧额为（）万元。

A.40

B.38

C.50

D.47.5

【答案】：A

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法折旧计算。双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，第一年折旧额=固定资产原值×年折旧率=100×40%=40（万元）。选项B错误，误按直线法（100×(1-5%)/5）计算；选项C错误，未考虑双倍余额递减法不扣除净残值的特点；选项D错误，混淆了年折旧率和净残值率的计算逻辑。64、甲公司2021年1月购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2023年12月因技术更新提前处置，处置价款100万元，发生处置费用5万元。该设备已计提2年折旧，不考虑其他因素，处置该设备对甲公司2023年度利润总额的影响金额为（）。

A.减少30万元

B.减少25万元

C.增加5万元

D.减少15万元

【答案】：B

解析：本题考察固定资产处置对利润的影响。年折旧额=200/5=40（万元），截至2023年末已提折旧=40×2=80（万元），账面价值=200-80=120（万元）。处置净损失=账面价值-处置价款+处置费用=120-100+5=25（万元），减少利润总额25万元，故答案B正确。65、甲公司持有一批用于生产A产品的原材料，该原材料成本为100万元，市场售价为90万元，预计将其加工成A产品尚需发生加工成本50万元，A产品的合同售价为140万元，预计销售A产品的销售费用及相关税费为10万元。则该批原材料的可变现净值为（）万元。

A.90

B.140

C.130

D.80

【答案】：D

解析：本题考察存货期末计量中原材料的可变现净值计算。原材料用于生产产品时，需以产品的可变现净值为基础确定其可变现净值，而非直接以原材料的市场售价计量。步骤如下：①计算A产品的可变现净值=合同售价-销售费用及税费=140-10=130（万元）；②判断产品是否减值：A产品的成本=原材料成本+加工成本=100+50=150（万元），由于可变现净值130万元<成本150万元，A产品发生减值，因此原材料需按可变现净值计量；③原材料的可变现净值=A产品可变现净值-加工成本=130-50=80（万元）。选项A错误，因其直接以原材料市场售价计量，未考虑加工成本；选项B错误，误将产品合同售价作为原材料可变现净值；选项C错误，未扣除加工成本。66、甲公司与客户签订合同，向其销售A产品并提供安装服务，A产品售价50万元（不含税），安装服务单独售价10万元，安装完成后付款。A产品控制权在发货时转移，安装服务需在客户指定地点完成，且客户能控制安装过程中的部分环节。则甲公司应在何时确认安装服务收入？

A.安装完成时确认10万元

B.发货时确认10万元

C.按履约进度确认

D.不单独确认收入

【答案】：C

解析：本题考察新收入准则中履约义务的识别与收入确认时点。安装服务构成单项履约义务（单独售价明确），且客户能控制安装过程中的部分环节（符合“在某一时段内履行履约义务”的条件），因此应按履约进度确认收入，而非在安装完成时或发货时一次性确认。选项A错误，因其误将安装服务视为时点履行义务；选项B错误，因其将产品销售与安装服务收入合并确认；选项D错误，因其忽略了安装服务构成单项履约义务的事实。67、某企业2023年1月购入一项固定资产，原值100万元，预计使用年限5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2024年应计提的折旧额为（）万元。

A.40

B.24

C.14.4

D.8.64

【答案】：B

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法的折旧计算。双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=40%。2023年（第一年）折旧额=100×40%=40万元；2024年（第二年）折旧额=(100-40)×40%=24万元。正确答案为B。错误选项A（40万元）为第一年折旧额；C（14.4万元）为第三年折旧额；D（8.64万元）为第四年折旧额。68、甲公司2023年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。乙公司当日可辨认净资产公允价值为6000万元。不考虑其他因素，甲公司取得长期股权投资时应确认的商誉金额为（）万元。

A.-200

B.0

C.200

D.1000

【答案】：C

解析：本题考察非同一控制下企业合并中商誉的计算。非同一控制下企业合并，长期股权投资初始成本=支付的合并对价=5000万元；应享有被购买方可辨认净资产公允价值份额=6000×80%=4800万元。商誉=合并成本-应享有份额=5000-4800=200万元。选项A错误，误将负商誉计入；选项B错误，认为非同一控制下不确认商誉；选项D错误，直接按初始成本计算商誉。69、甲公司2023年7月1日购入乙公司股票作为交易性金融资产核算，支付价款1000万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用3万元。2023年12月31日，该股票的公允价值为1200万元。不考虑其他因素，甲公司2023年因持有该交易性金融资产应确认的投资收益金额为（）万元。

A.-3

B.47

C.50

D.1200

【答案】：A

解析：本题考察交易性金融资产投资收益的确认。交易性金融资产的投资收益包括：（1）交易费用（直接计入当期损益，记借方）；（2）持有期间取得的利息或股利（计入投资收益）；（3）处置时的投资收益。本题中，交易费用3万元计入投资收益借方（-3万元）；已宣告但未发放的现金股利50万元计入应收股利，不影响投资收益；公允价值变动1200-（1000-50）=250万元计入公允价值变动损益，不影响投资收益。因此，投资收益总额为-3万元。选项B错误，误将公允价值变动计入投资收益；选项C错误，将应收股利计入投资收益；选项D错误，混淆了公允价值变动与投资收益的关系。70、乙公司2×23年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2×24年应计提的折旧额为（）。

A.20万元

B.24万元

C.32万元

D.40万元

【答案】：B

解析：本题考察固定资产折旧方法。双倍余额递减法是加速折旧法，公式为：年折旧率=2/预计使用年限×100%，年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率。①2×23年折旧额=100×2/5=40万元（账面净值=100-40=60万元）；②2×24年折旧额=60×2/5=24万元。错误选项分析：A选项为直线法年折旧额（100/5）；C选项混淆了折旧基数（误用原值60×2/5=24，但题目问2×24年，正确应为60×2/5=24而非32）；D选项为2×23年折旧额。71、甲公司2023年12月31日库存商品A的成本为500万元，已计提存货跌价准备20万元。该批商品预计售价为480万元，销售过程中预计发生销售费用及相关税费合计15万元。则2023年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备金额为（）万元。

A.0

B.5

C.10

D.15

【答案】：D

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算及存货跌价准备的补提。首先计算可变现净值：可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-销售费用-相关税费。题目中商品已完工，无需进一步加工，因此可变现净值=480-15=465万元。存货成本为500万元，可变现净值465万元低于成本，需计提存货跌价准备=500-465=35万元。由于已计提20万元，应补提35-20=15万元。选项A错误，因可变现净值低于成本需计提跌价准备；选项B、C错误，计算结果错误。72、甲公司持有乙公司30%股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司净亏损500万元，甲公司长期股权投资账面价值200万元（其中成本150万元，损益调整50万元），无其他长期应