【《减税降费政策落实跟踪审计的实施框架研究》开题报告7100字】

减税降费政策落实跟踪审计的实施框架研究开题报告目录TOC\o"1-3"\h\u21485减税降费政策落实跟踪审计的实施框架研究开题报告 1256101.1研究背景 128901.1.1减税降费政策背景 1229671.1.2减税降费政策落实跟踪审计背景 22771.2研究目的与研究意义 3300741.2.1研究目的 3126721.2.2研究意义 4265601.3研究内容与研究方法 492741.3.1研究内容 4139621.3.2研究方法 6143461.3.3技术路线图 669571.4本文创新点与不足之处 7184471.4.1本文的创新点 7222621.4.2不足之处 824648参考文献 81.1研究背景1.1.1减税降费政策背景2015年时，习近平总书记在中央财经工作会议上专门针对减免税收以及降低和停征行政事业性收费的问题进行了说明，并且组织出台了一系列的政策，更好地推动减税降费措施的执行，而“减税降费”这一词也从那时开始便不断的出现在政府的各类工作会议上。2016年政府工作报告中指出“要实施积极的财政政策，扩大财政赤字。而扩大财政赤字主要用于减税降费，进一步减轻企业的负担。”在2017年，李克强总理又针对该问题进行了进一步的说明，其表示要更好地推进我国财税体制的改革，更好地完善增值税税率结构，推动我国社会税收环境的进一步优化发展，帮助企业减轻发展负担，激发企业的发展活力。到了2018年，政府工作报告中又针对减税降费的相关措施进行了完善，提出要建立更为有效的增值税制度，更好的为小微企业提供税务优惠，不断的扩大物流企业税收优惠范围，推动减税降费工作更加深入高效的开展。在2019年，政府工作报告也在此方面进行了进一步的说明，政府工作报告中明确提出要开展更大规模的减税活动，通过建立普惠性减税措施以及建设结构性减税措施的形式，更好的推动增值税改革发展，要明显降低企业社保缴费负担。2020年，在新冠疫情的大冲击下，我国政府工作报告又明确指出，要坚决贯彻落实减税降费政策，增大减税降费的力度，继续下调增值税税率。预计全年增值税降费额度超过5000亿元，同时企业的减税额度将会超过2.5万亿元。在2021年的政府工作报告当中，提出要继续开展增值税优惠政策，并且提出要更好地建立结构性减税措施，对于当前部分政策进行优化调整。在过去几年的政府工作报告当中，一直都强调要贯彻落实减税降费政策，习总书记也一直强调要通过该政策的实行，更好地推动我国经济的高质量发展。由此便可以看出，该政策已经成为了我国经济发展当中的一项重要举措，也是在今后很长时间内我国会坚持贯彻执行的一项政策。减税降费政策分为减税（减免税收）和降费（取消或降低行政事业性收费）两个部分。“减税”是指税收减免。具体分为结构性减税、普惠性减税，重点降低增值税及个人所得税。“降费”是指降低行政事业性收费。减税降费是应对经济下行压力、推动经济高质量发展、服务国家治理全局的重要举措。减税降费政策的落实推动是实施积极财政政策的头等大事，对于国家总体的经济发展有着重要的推动意义。减税降费本是降低企业负担的优惠举措，政策的执行也取得了较为明显的效果。但是，目前政策的执行也存在着一些不到位的情况。例如减税降费的区域性结构问题、纳税服务不到位、技术服务类企业获得感不强等。1.1.2减税降费政策落实跟踪审计背景按照国务院、党中央的部署要求，审计署从2009年起开展了政策措施贯彻落实跟踪审计，并于2009年5月18日发布了第一份审计结果公告。此后，随着国家整体的政策形势不断的变化，审计署也开展了一系列的政策跟踪审计工作，更好地推动了国家重大政策贯彻落实情况的发展。2014年，国务院发布了《关于对稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况开展全面督查的通知》，指出要重点关注扩大对“营改增”试点、减轻和公平企业税负的政策措施落实情况的监督。为贯彻落实党中央、国务院对于审计工作的要求，2016年6月审计署印发了《“十三五”国家审计工作发展规划》，规划中提出“十三五”期间国家审计署工作的主要任务之一是着力推动政策落实情况跟踪审计。审计中要围绕国家重大政策措施和宏观调控部署的贯彻落实，始终关注重大项目落地、重点资金保障、重大政策落实等情况，促进去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，促进经济结构转型升级，推动协调发展。明确指出要加强税收审计，重点监督检查依法征收、税制改革、以及税收优惠等政策落实情况及效果。2018年8月，审计署印发了《审计署关于进一步加强减税降费政策措施落实情况审计监督的意见》，明确提出要更好地开展关于减税降费政策的审计监督工作，将其作为今后审计工作的重点，推动政策更好的实施。意见中强调，各级审计机关要按照审计署统一部署，将减税降费审计作为政策跟踪审计项目的专项审计工作，迅速部署实施，促进减税降费政策措施贯彻落实。2021年1月8日，全国审计工作会议指出要依法全面履行审计监督职责，做好常态化“经济体检”工作，推动党中央、国务院重大决策部署落地见效。事实上，据2015年至2020年第三季度审计署国家重大政策落实情况跟踪审计结果公告显示，审计署积极开展减税降费政策落实跟踪审计并公开审计结果及整改情况，推动减税降费政策的落实。2020年第二季度国家重大政策措施落实情况跟踪审计结果公告显示2020年第二季度国家审计署重点审计了减税降费政策措施落实情况并将其放在公告的第一点进行详细说明，可见减税降费政策跟踪审计在目前审计工作中的重要地位。然而，目前学术界对于减税降费政策落实跟踪审计的研究却较少，我国减税降费政策落实跟踪审计的实施框架也尚未构建，各地区减税降费审计项目的选择，审计目标、内容、方法的确立还带有很强的主观色彩，减税降费审计的效力还未得到充分发挥。所以，为了能够更好地开展减税降费政策落实情况跟踪审计，促进减税降费政策的落实进而推动我国经济的高质量发展，本文拟研究减税降费政策落实跟踪审计实施框架以求能够为减税降费政策落实审计的实践工作添砖加瓦。1.2研究目的与研究意义1.2.1研究目的（一）立足审计机关，促进减税降费政策落实情况跟踪审计提质增效从审计机关的审计工作开展过程的角度上考虑，综合运用审计学以及公共管理学的理论，构建包含审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计标准、审计方法、审计评价指标这些方面的审计实施框架。前三个要素阐述的是审什么，后三个要素涉及的是怎么审，这些要素环环相扣构成了系统的审计实施框架，尤其是减税降费政策评价指标的建立，更有利于减税降费政策落实情况跟踪审计的有序开展。此外，本文运用案例研究的方法，重点分析了A省S市减税降费政策落实情况跟踪审计的开展情况，为的是为所建立的审计实施框架的应用提供实践经验，更清晰阐明减税降费政策落实情况跟踪审计实施框架的具体应用过程。通过实施框架的建立来提升减税降费政策落实情况跟踪审计的的质量和效率，为新时代审计工作的发展做出一些贡献。（二）基于减税降费视角，为政策落实情况跟踪审计理论体系做一个补充本文综合分析了原有的审计监督的相关理论成果，在此基础上建立起了较为完善的审计实施框架，对减税降费政策进行更好的跟踪审计，其中对审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计评价指标这些方面进行的研究，一定程度上丰富了政策落实情况跟踪审计理论体系。1.2.2研究意义（一）理论意义我国的国家重大政策落实跟踪审计实践开展的实践还不长，相关的理论研究还比较少，尤其是近些年才开展的减税降费政策落实跟踪审计，其研究更是匮乏，对于减税降费政策落实跟踪审计的研究还处于初级的阶段。对减税降费政策落实审计的实施框架进行研究一方面可以对审计依据、审计内容、审计方法、审计评价指标等方面联系起来进行综合的考量，对于减税降费政策落实跟踪审计理论的系统性研究有一定的意义，另一方面可以为减税降费政策的理论研究提供一定的素材。此外，针对减税降费政策的跟踪审计工作，制定更加完善的实施框架，也能够推动我国其他政策的落实发展为今后跟踪审计的理论研究提供一定的借鉴。（二）实践意义降费政策是为了推动我国经济的转型发展所提出的一项战略举措，其能够更好的提升我国经济发展的总体质量。该政策涉及到非常多的方面，关系到社会中很多群体的切身利益。减税降费政策落实跟踪审计的开展有利于更好地促进减税降费政策的贯彻落实，及时揭示政策执行过程中出现的问题，使得税收优惠政策能够切实地为企业和个人所享受到，所以，更好地推动减税降费政策的发展，是我国当前跟踪审计工作开展过程中非常重要的一项任务。首先，针对减费降税政策的落实情况，建立起完善的审计跟踪管理的框架，有助于各地区更好的执行该政策，为减税降费政策的落地以及针对其所制定的一系列跟踪审计工作的有序开展提供了参考。其次，减税降费政策跟踪审计实施框架的建立有助于更好的针对审计对象进行客观、充分的评价，以及为后续审计监督整改提供参考。最后，减税降费政策落实跟踪审计实施框架的构建能够为审计机关有序安排减税降费政策落实跟踪审计的工作提供一定的建议。1.3研究内容与研究方法1.3.1研究内容本文首先针对当前已有的文献资料进行了总结和分析，探讨了对于减税降费政策落实跟踪审计相关方面的研究成果。对于实施框架建立方面的基本概念进行了阐述，同时也理清了本次研究的理论现状，为继续研究奠定了良好的基础。其次分析了减税降费政策的执行现状，指出政策执行过程中存在的问题，为减税降费政策落实跟踪审计内容的确定奠定基础。再次，本文运用新公共管理理论、公共受托经济责任理论、目标管理理论等方法确定了实施框架的目标、范围、内容和重点、具体的审计标准、方法以及审计评价指标，构建完整的审计实施框架。接着分析了中央和地方审计机关减税降费政策落实跟踪审计的开展现状，与框架进行对比，指出中央和地方审计机关减税降费政策落实跟踪审计存在的问题。然后进行A省S市减税降费政策落实跟踪审计的案例分析，通过案例与实施框架的对比指出A省S市减税降费政策落实跟踪审计存在的问题。然后再对我国目前减税降费政策落实跟踪审计存在的问题提出建议。最后得出本文的研究结论和提出研究展望。第一部分为绪论。这一部分主要是针对我国减税降费政策落实跟踪审计的背景进行了论述，探讨了我国当前的经济发展形势，明确了开展相关政策落实跟踪审计工作的必要性。同时也梳理出了本次研究的具体目的、意义、研究的具体思路，明确了本文研究的主要创新点，为后续工作的开展提供了良好的支撑。第二部分为文献综述。通过对过往文献的整理，总结到目前为止减税降费政策落实跟踪审计的研究成果，在前人研究的基础上，发现可以继续研究或可以创新的地方，为本文的写作提供参考。第三部分为理论基础。本部分主要是对本研究所应用到的一些理论进行了分析，明确了相关理论的概念，为下一步减税降费政策落实跟踪审计问题的具体研究提供了理论支撑。第四部分为减税降费政策执行现状分析。这一部分分析了减税降费政策的执行现状，指出政策执行过程中存在的问题，为减税降费政策落实跟踪审计内容的确定奠定基础第五部分为框架构建。运用审计学及公共管理学的有关理论对要构建的审计实施框架从审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计标准、审计方法、审计评价指标这些方面进行一一研究，构建完整的审计实施框架。第六部分为减税降费政策落实跟踪审计现状分析。本部分分析了中央和地方审计机关减税降费政策落实跟踪审计的开展现状，与框架进行对比，指出中央和地方审计机关减税降费政策落实跟踪审计存在的问题。第七部分为案例研究。即介绍A省S市减税降费政策落实跟踪审计工作的开展情况，将构建的框架与A省S市的减税降费政策落实跟踪审计实践进行对比，指出A省S市减税降费政策落实跟踪审计过程中存在的问题。第八部分为原因分析与对策建议。根据减税降费政策落实跟踪审计现状分析中发现的问题和案例当中出现的减税降费政策落实跟踪审计的问题，对现如今的审计工作提出相应的建议。第九部分为研究总结与展望。对全文的研究内容和思路进行概括，阐述研究成果，最后指出论文在存在的局限性，提出进一步研究的思路和展望。1.3.2研究方法文献研究法：通过查阅国内外相关文献来收集与减税降费政策落实跟踪审计相关的资料，希望能够全面了解掌握减税降费政策落实跟踪审计目前的研究动态、研究成果，为本文的写作打好基础。问卷调查法：制作减税降费政策落实跟踪审计开展情况的问卷并向审计机关发放，调查目前审计实践中减税降费政策落实跟踪审计关注的要点。（三）案例分析法：以A省S市为例，探讨其减税降费政策贯彻落实及跟踪审计过程中存在的问题，并将构建的减税降费政策落实跟踪审计框架具体运用到A省S市减税降费政策跟踪落实审计中，使之更具实践意义。（四）归纳演绎法：归纳演绎法又分为归纳法和演绎法。归纳法是指从个别到一般的总结方法，演绎法是指从一般到个别的论证方法。本文的第四部分构建减税降费政策落实跟踪审计实施框架就运用了归纳法。此外，第五部分结合审计署国家重大政策落实跟踪审计结果公告，探讨了当前相关工作的开展情况，分析了跟踪审计工作开展过程中出现的一些问题，采用归纳法提出了较有针对性的解决措施。而第六部分案例分析则运用了演绎法。1.3.3技术路线图本文通过文献研究法、问卷调查法构建了跟踪审计实施框架，辅之以案例案例研究法，对建立的审计实施框架进行具体运用，具体技术路线如下：减税降费审计开展现状与案例分析审计实施框架构建减税降费政策执行现状研究背景减税降费审计开展现状与案例分析审计实施框架构建减税降费政策执行现状研究背景研究意义文献综述理论基础研究思路研究思路审计署开展情况审计署开展情况研究背景审计目标审计范围研究背景审计目标审计范围审计内容审计标准审计方法评价指标增值税改革研究内容增值税改革研究内容地方开展情况地方开展情况研究意义企业所得税税收优惠政策研究意义企业所得税税收优惠政策实施过程存在的问题实施过程存在的问题文献综述文献综述降低行政事业性收费降低行政事业性收费理论基础案例分析理论基础案例分析研究方法研究方法问卷调查法问卷调查法归纳演绎法案例分析法文献研究法文献研究法文献研究法文献研究法文献研究法文献研究法1.4本文创新点与不足之处1.4.1本文的创新点总的来说，本文有以下的创新点：在理论方面，首先，本文对于减税降费政策落实跟踪审计目标基于目标管理理论进行分解，提出了合规性、效益性、建设性三个目标。其次，对于减税降费政策落实跟踪审计的内容方面鲜有人进行系统性的研究，本文在研究减税降费政策落实跟踪审计的内容时，根据目前重要的减税降费政策，明确了减税降费政策落实跟踪审计的内容。最后，构建了减税降费政策落实跟踪审计的审计评价指标体系。在构建这一评价体系时，将评价指标的分解与审计目标紧密联系起来。在实践方面，将国家重大政策落实跟踪审计这一大类的实践研究细化到减税降费政策落实跟踪审计方面。减税降费是目前我国一直在推进的一项重大的财政政策，尤其是“营改增”以及受2020年新型冠状病毒的影响，我国陆续出台了许多减税降费的政策以减轻企业的负担。而减税降费政策落实跟踪审计就是在揭示这项政策运行过程中存在哪些不到位的地方以及监督有关部门切实贯彻落实这项重大的经济政策，十分明显地体现了审计监督在我国监督体系中的作用。然而目前对于减税降费政策落实跟踪审计的研究还不够深入，理论对于实践的指导作用还不够凸显。本文针对今后减税降费政策落实跟踪审计工作的开展提出了较为完善的实施框架，对于整个审计工作的目标、范围、内容重点以及相关的评价指标都进行了详细的总结和说明，能够对今后减税降费政策落实跟踪审计实践的发展提供良好的借鉴作用。1.4.2不足之处第一，本文的主要工作是构建了减税降费政策落实跟踪审计的实施框架，对于实施框架中的审计评价指标体系的构建是充分发挥了本人的主观能动性，其实际效用有待考究。第二，本文的研究对象是减税降费政策落实跟踪审计，减税降费政策分为减免税收与降低行政事业性收费两个方面，而本文的案例所涉及的较多侧重在降低行政事业性收费方面，所以该案例可能缺乏一定的代表性，这或许是本文的缺点所在。参考文献[1]毕华荣.地方税收审计中加强对减免税的审计工作[J].中外企业家,2015(25):109+111.[2]陈尘肇.关于加强转变经济发展方式相关政策执行情况审计监督的思考[J].审计研究，2011(04):14-18[3]陈希晖,邢祥娟.重大政策落实跟踪审计的实施框架[J].中国审计评论,2017(02):30-38.[4]常凌杰,郭爱芳.政府政策跟踪审计机理及实现方式探讨[J].财会通讯，2018（34）：93-97.[5]付忠伟,陆小平,黄翠竹.重大政策跟踪审计应着眼地方与国家战略的精准对接[J].审计研究.2015(6):19-24[6]郭矜.支持高质量发展减税降费效应分析及优化路径[J].地方财政研究,2021(01):81-89.[7]郭新刚.浅议基层审计机关如何开展减税降费专项审计[J].财经界,2020(10):236-237.[8]高正斌,张开志,倪志良.减税能促进企业创新吗?——基于所得税分享改革的准自然实验[J].财政研究,2020(08):86-100.[9]侯东强.加强减税降费后续评估工作的建议——以铜川市为例[J].西部财会,2020(04):15-17.[10]胡耘通,钟琳毓.政策跟踪审计研究综述及展望[J].商业会计,2020(19):36-40.[11]胡怡建,宫映华,汪豫.加大减税降费力度积极应对四大挑战[J].税务研究,2020(08):5-10.[12]黄擎,唐耀祥.基于高新技术行业减税降费效果的案例研究[J].交通财会,2020(12):41-45.[13]侯全明.“三维”视角下政策措施落实情况跟踪审计分析[J].审计研究，2016，(1)：22-28[14]纪欢.审计机关“放管服”政策跟踪审计的例证分析[D].南京审计大学,2019.[15]李萌.审计监督助力减税降费政策落地[J].审计观察,2018(05):18-21.[16]李乾文,徐安奕.减税降费政策跟踪审计实践解析[J].审计观察,2020(10):84-87.[17]李瑞峥.新常态下开展政策落实跟踪审计的着力点[J].审计月刊，2016(4):33-34.[18]李泽众.减税降费政策效果研究[J].经济师,2020(09):115-117.