企业内部财务审计制度范本

企业内部财务审计制度范本第一章总则第一条目的与依据为规范企业内部财务审计工作，健全内部监督机制，保障企业资产安全完整，提高财务管理水平和经济效益，促进企业健康、合规、可持续发展，依据国家相关法律法规及企业章程，结合本企业实际情况，制定本制度。第二条定义本制度所称内部财务审计（以下简称“内部审计”），是指企业内部审计机构或指定的专职审计人员，依照国家法律法规、企业内部规章制度以及本制度的规定，对企业及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进企业目标实现的活动。第三条适用范围本制度适用于企业本部及所有下属全资、控股子公司（以下统称“各单位”）的内部财务审计工作。企业参股公司可参照执行或根据股权比例及章程约定确定是否适用。第四条基本原则内部审计工作遵循以下基本原则：（一）独立性原则：内部审计机构和审计人员应保持组织上、工作上和精神上的独立性，不受其他部门、个人的干预和影响。（二）客观性原则：审计人员应基于事实，客观公正地开展审计工作，以充分、适当的审计证据为依据发表审计意见。（三）公正性原则：审计行为和审计结果应公平正直，不偏不倚，维护企业整体利益。（四）专业胜任原则：审计人员应具备必要的专业知识、技能和经验，能够胜任审计工作。（五）保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的企业商业秘密、财务信息及其他敏感信息予以严格保密。第二章内部审计机构与人员第五条内部审计机构设置企业根据经营规模、管理需求及相关规定，设置独立的内部审计机构（如审计部），直接隶属于企业董事会或其下设的审计委员会。暂未设立独立机构的，应指定专门部门或人员履行内部审计职责，并确保其相对独立性。第六条内部审计机构职责内部审计机构是企业内部审计工作的组织实施部门，主要职责包括：（一）组织制定和完善企业内部审计制度及相关工作规范。（二）编制年度内部审计工作计划，并组织实施。（三）组织开展对企业及各单位财务收支、预算执行、资产管理、成本控制、投融资活动等的审计监督。（四）组织开展对企业及各单位内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价。（五）组织开展对企业及各单位风险管理状况的审计评估。（六）根据董事会或管理层要求，开展专项审计调查、经济责任审计及其他特定事项的审计。（七）跟踪检查审计发现问题的整改落实情况。（八）负责内部审计人员的选聘、培训、考核与管理。（九）向董事会（或审计委员会）及企业管理层报告审计工作情况、审计结果及重大审计事项。（十）配合外部审计机构的工作，协调企业与外部审计的关系。第七条内部审计人员（一）内部审计人员应具备与审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德素养，包括但不限于财务、会计、审计、法律、管理等方面的知识。（二）内部审计人员应遵守审计职业道德，廉洁自律，忠于职守，坚持原则，客观公正。（三）企业应为内部审计人员提供必要的职业培训和后续教育机会，不断提升其专业胜任能力。（四）内部审计人员在执行审计任务时，与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。第三章内部审计工作范围与职责第八条内部审计工作范围内部审计工作范围主要包括但不限于：（一）财务收支审计：对企业及各单位的各项收入、支出的真实性、合法性、合规性及效益性进行审计。（二）预算管理审计：对企业及各单位预算的编制、执行、调整及预算考核的规范性、有效性进行审计。（三）资产管理审计：对企业及各单位流动资产、固定资产、无形资产等各类资产的购置、管理、使用、处置及保值增值情况进行审计。（四）负债与融资审计：对企业及各单位的各项负债的形成、偿还及融资活动的合规性、风险控制情况进行审计。（五）投资与并购审计：对企业及各单位的对外投资、并购重组等活动的决策程序、实施过程、效益及风险进行审计。（六）内部控制审计：对企业及各单位内部控制体系的设计合理性、执行有效性进行审计评价，揭示控制缺陷，提出改进建议。（七）风险管理审计：对企业及各单位在经营管理过程中的各类风险（如市场风险、信用风险、操作风险等）的识别、评估、应对和监控机制的有效性进行审计。（八）经济责任审计：对企业及各单位主要负责人任职期间履行经济责任的情况进行审计评价。（九）专项审计与审计调查：根据企业管理需要，对特定项目、特定领域或特定问题进行专项审计或审计调查。（十）后续审计：对以前审计发现问题的整改落实情况及效果进行跟踪审计。第九条内部审计职责内部审计人员在审计工作中应履行以下职责：（一）严格按照审计计划和审计方案执行审计任务。（二）认真收集、整理和分析审计证据，编制审计工作底稿。（三）客观公正地评价审计事项，形成审计意见，撰写审计报告。（四）及时向内部审计机构负责人汇报审计过程中发现的重大问题。（五）对审计工作底稿的真实性、完整性负责。（六）保守在审计过程中知悉的秘密。第四章内部审计工作程序第十条审计计划内部审计机构应根据企业发展战略、年度经营目标及风险管理状况，于每年年初编制年度内部审计工作计划，报董事会（或审计委员会）及企业管理层批准后实施。计划执行过程中，如遇重大情况需要调整，应按原审批程序报批。第十一条审计立项与授权根据批准的年度审计计划或管理层临时指令，确定具体审计项目，成立审计小组，指定审计组长，并由内部审计机构负责人签发审计任务书，明确审计目的、范围、内容、方式、时间要求及审计组成员分工。第十二条审计准备（一）审计小组应根据审计任务书要求，开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制等。（二）审计小组应根据审前调查结果，制定详细的审计实施方案，明确审计重点、步骤、方法及所需资源。审计实施方案需经内部审计机构负责人批准。（三）在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及被审计单位需配合的事项。特殊情况下，经内部审计机构负责人批准，审计通知书可在实施审计时送达。第十三条审计实施（一）审计小组进驻被审计单位后，应召开审计进点会，向被审计单位说明审计目的、范围、程序及要求，听取被审计单位相关情况介绍。（二）审计人员通过查阅会计凭证、账簿、报表、合同、会议纪要等相关文件资料，检查实物资产，访谈相关人员，观察业务活动等方式获取审计证据。（三）审计人员应将审计过程中发现的问题、收集的证据及初步判断记录于审计工作底稿。审计工作底稿应做到事实清楚、证据确凿、手续完备、条理清晰。（四）审计过程中，审计小组应与被审计单位保持沟通，及时交换意见。对发现的重大问题或疑点，应深入核查，并及时向内部审计机构负责人报告。第十四条审计报告初稿与沟通审计实施阶段结束后，审计小组应整理审计工作底稿，汇总审计发现，形成审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起规定期限内（一般为五个工作日）书面反馈意见。逾期未反馈的，视为无异议。审计小组应对被审计单位的反馈意见进行认真研究、核实，必要时调整审计报告。第十五条审计报告定稿与报送审计小组根据被审计单位的反馈意见修改完善审计报告，形成正式审计报告，经内部审计机构负责人审核后，报企业分管领导（如适用）审定，重大审计事项需报请董事会（或审计委员会）审定。审定后的审计报告应送达被审计单位、企业相关管理层及董事会（或审计委员会）。第十六条审计整改与跟踪（一）被审计单位应在收到正式审计报告后，根据审计意见和建议，制定整改方案，明确整改责任人、整改措施和整改期限，并将整改方案报送内部审计机构备案。（二）被审计单位应按照整改方案积极组织整改，并在规定期限内将整改完成情况书面报告内部审计机构。（三）内部审计机构负责对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，评估整改效果。对未按要求整改或整改不力的，应及时向企业管理层报告，并视情况采取进一步措施。第五章审计证据与审计工作底稿第十七条审计证据（一）审计证据是审计人员获取的用以支持审计结论和审计建议的各种事实依据。审计证据应具有充分性、适当性和相关性。（二）审计人员可以通过检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。（三）审计证据的形式包括书面证据、实物证据、口头证据、电子数据证据等。（四）审计人员应对获取的审计证据进行分类、整理、鉴定和综合分析，确保其真实可靠。第十八条审计工作底稿（一）审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，是编制审计报告的基础。（二）审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确、标识一致、编号规范，并由审计人员签名。（三）审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据摘要、审计结论等要素。（四）审计工作底稿实行分级复核制度。审计组长对审计工作底稿的完整性、准确性进行复核；内部审计机构负责人对重要审计工作底稿及审计报告初稿进行复核。（五）审计工作底稿及相关审计资料应按照档案管理规定进行整理、装订、归档，妥善保管。第六章审计报告与结果运用第十九条审计报告的内容正式的审计报告应至少包括以下主要内容：（一）标题、编号。（二）收件人（董事会、审计委员会、企业管理层等）。（三）审计概况：包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计期间、审计方法、审计依据、被审计单位基本情况等。（四）审计发现：详细描述审计过程中发现的主要问题，包括问题的性质、表现形式、产生原因及涉及金额（如适用）。（五）审计意见：根据审计发现，对被审计事项的真实性、合法性、合规性及效益性发表总体评价意见。（六）审计建议：针对审计发现的问题，提出具有建设性和可操作性的改进建议。（七）附件：必要的审计证据、被审计单位反馈意见等。（八）签章：审计机构公章、审计组长及审计机构负责人签名，报告日期。第二十条审计结果运用企业应重视审计结果的运用，将其作为改进管理、加强内部控制、防范风险、考核评价的重要依据。（一）管理层应根据审计报告中的意见和建议，及时研究解决企业经营管理中存在的问题。（二）人力资源部门可将经济责任审计结果作为对相关责任人业绩考核、奖惩任免的参考依据。（三）内部审计结果及整改情况应作为企业绩效考核、内部控制评价的重要内容。（四）对于审计发现的重大违纪违规问题，应按照企业相关规定追究相关责任人的责任；涉嫌犯罪的，应移交司法机关处理。第七章审计权限与被审计单位责任第二十一条内部审计权限内部审计机构及审计人员在执行审计任务时，有权行使以下权限：（一）要求被审计单位按照规定提供预算、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告、会计凭证、账簿、合同、协议、会议纪要等相关文件资料和电子数据。（二）检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、实物资产、现金、有价证券等。（三）就审计事项向被审计单位的有关部门和人员进行询问、调查，并取得相关证明材料。（四）参加或列席被审计单位与审计事项有关的会议。（五）对与审计事项有关的问题，有权向被审计单位提出改进建议。（六）对被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表等重要资料的行为，经内部审计机构负责人批准，有权予以暂时封存或采取其他必要措施。（七）对阻挠、妨碍审计工作正常进行的行为，有权向企业管理层报告，请求予以制止和处理。第二十二条被审计单位责任被审计单位在接受内部审计时，应履行以下责任：（一）积极配合审计小组的工作，为审计人员提供必要的工作条件和协助。（二）按照审计通知书的要求，及时、全面、真实地提供与审计事项相关的各种文件资料、电子数据和其他信息，不得拒绝、拖延、谎报。（三）对审计人员提出的询问，应如实提供情况和说明。（四）对审计发现的问题，应认真研究，及时制定整改措施，并落实整改。（五）不得阻挠、干扰、拒绝审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。第八章审计质量控制与责任追究第二十三条审计质量控制内部审计机构应建立健全审计质量控制制度，对审计项目的全过程进行质量控制，确保审计工作质量。（一）实行审计项目组长负责制，明确审计组长对审计项目质量负主要责任。（二）建立审计工作底稿分级复核制度，确保审计证据的充分性、适当性和审计结论的准确性。（三）定期对已完成的审计项目进行质量检查和评估，总结经验教训，不断改进审计工作。（四）加强对审计人员的职业道德教育和业务培训，提升审计队伍整体素质。第二十四条责任追究（一）内部审计人员在审计工作中，如违反本制度规定，有滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密等行为的，企业将视情节