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会计实操文库1/1做账实操-净额法和总额法会计分录SOP净额法和总额法主要用于企业在作为中介方参与交易时的会计处理方法选择，关键区别在于是否将交易全额确认为收入。（一）总额法会计处理总额法下，企业将交易全额确认为收入，将应支付给第三方的款项确认为成本。1.确认收入时借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.确认应支付给第三方的款项时借：主营业务成本/其他业务成本应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款（二）净额法会计处理净额法下，企业仅将交易中自身获得的净额确认为收入，不体现第三方款项。借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入（净额部分）应交税费——应交增值税（销项税额）应付账款/银行存款（应支付给第三方的部分）三、净额法会计分录举例例1：旅行社业务（净额法）1.旅行社向客户收取旅游费用10,000元，其中需支付给酒店、交通公司等8,000元，自身毛利2,000元。借：银行存款10,000贷：主营业务收入1,886.79（2,000÷1.06）应交税费——应交增值税（销项税额）113.21（2,000÷1.06×0.06）应付账款——各供应商8,0002.支付给各供应商款项时：借：应付账款——各供应商8,000贷：银行存款8,000例2：电商平台业务（净额法）1.电商平台销售商家商品，售价5,000元，平台收取10%佣金500元，商家得4,500元。借：银行存款5,000贷：主营业务收入471.70（500÷1.06）应交税费——应交增值税（销项税额）28.30（500÷1.06×0.06）应付账款——商家4,5002.支付商家款项时：借：应付账款——商家4,500贷：银行存款4,500例3：物业管理公司代收水电费（净额法）1.物业公司代收业主水电费20,000元，按1%收取手续费200元。借：银行存款20,000贷：主营业务收入188.68（200÷1.06）应交税费——应交增值税（销项税额）11.32（200÷1.06×0.06）其他应付款——电力公司/自来水公司19,8002.支付水电费给相关单位时：借：其他应付款——电力公司/自来水公司19,800贷：银行存款19,800四、净额法与总额法的选择标准1.企业是否为主要责任人：如果企业承担主要责任并控制商品或服务，则应采用总额法2.企业是否承担存货风险：承担存

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