【《减税降费政策效果评价指标体系的构建案例分析》6700字】

减税降费政策效果评价指标体系的构建案例分析目录TOC\o"1-3"\h\u23974减税降费政策效果评价指标体系的构建案例分析 1122921.1指标体系的构建原则 1183911.2指标体系的构建依据 2283581.2.1政策文件汇总 274721.2.2政策文件关键信息 374261.3指标体系的确立 5241391.3.1准则层指标的筛选 5292791.3.2指标层指标的筛选 781381.3.3指标体系构建 101.1指标体系的构建原则Z区减税降费政策效果评价指标体系的构建，应依据三项原则实施。为便于观察，文章将三项原则整理至下表：表1.1指标体系构建原则基本原则原则解析分层结构原则将指标体系分为三个层级，分别对应总目标、子目标与达成路径；政策导向原则以中央、地方政府颁布的政策、方案、要求为指导原则，规范内涵、提取指标；第三方评价原则由第三方组建专家组，估算指标权重，以此体现客观性；表1.1所示三类原则，分别对应指标体系的结构设计、指标提取路径、权重评价方式。与指标体系结构设计相对应的是分层结构原则，依据该原则指标体系将被分为三个层级，分别为目标层、准则层与指标层。其中，目标层体现实施减税降费政策的总目标，准则层体现各子目标，指标层反应子目标的达成路径。上述设计，也与层次分析法的结构设计相对应。与指标提取路径相对应的是政策导向原则。研究认为，工作目标由上级主管部门设计，而上级所设计的目标体现于各类政策文件之中。依据文件精神，提取工作总体要求，可得出指标体系的目标层指标。依据文件纲要，总结、归纳实施要求，可得出准则层指标。基于文件描述，深度探究各工作要求的达成路径，可得出目标层指标。与权重评价方式相对应的是第三方评价原则。文章认为，各项工作指标的权重存在差异，且不同部门各指标的工作成效存在差异。为提升本部门工作评价，部门负责人倾向于制定有利于自身的评价体系，而主要手段就是将强项指标权重提升，弱项指标权重下降。为防范该问题，文章将组建第三方评价小组，为指标权重赋值。本次研究，会利用上述三项原则，构建Z区减税降费政策效果评价指标体系，从而得出层次清晰、导向具体、评分公正的评分模型。1.2指标体系的构建依据1.2.1政策文件汇总依据政策导向原则，文章将通过中央、地方政府颁布的政策、方案、要求，提取于本研究相关的指标。基于该思路，文章首先整理2016年以来，与减税降费相关的政策文件，汇总后形成下表：表1.2减税降费政策文件汇总文件类别文件名称减税降费政策纲领性文件《政府工作报告（2016）》《政府工作报告（2018）》减税降费政策实施要求文件《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》《全国税务系统进一步优化税收营商环境行动方案（2018年-2022年）》《2019年深化增值税改革纳税服务工作方案》《国家税务总局关于深入贯彻落实减税降费政策措施的通知（2019）》《国家税务总局关于进一步做好减税降费政策落实工作的通知（2019）》地方文件《QD市30条硬举措》表1.2中，将2016年以来颁布的政策文件分为三类，具体包括减税降费政策纲领性文件、减税降费政策实施要求文件、地方文件。其中，两份纲领性文件解释了减税降费政策的重要意义，可从宏观层面揭示该政策的实施目的。分析后，可获得指标体系总目标。减税降费政策实施要求文件，是上级部门对于基层税务机关提出的工作要求，部分文件中也给出达成路径。通过该类文件，可提炼出指标体系的子目标与达成路径。地方文件，是基于中央要求，在结合地区特点的前提下所设计的实施目标与工作方法，同样解释指标体系子目标与达成路径。综上所述，表1.2给出的8份文件，是指标选取依据，提炼、归纳后可得出具体指标。1.2.2政策文件关键信息文章引用的8份文件，是指标选取依据。研究中，将提取文件关键内容，进而为指标提炼提供依据。（1）减税降费政策纲领性文件的关键内容减税降费政策纲领性文件主要有两份，一是汇总“营改增”以来，减税政策落实情况与发展的2016年《政府工作报告》，二是汇总2018年后减税降费工作要求的2018年《政府工作报告》中部分内容。其中，《政府工作报告（2016）》中提出：“要减税降费，进一步减轻企业负担”这一总体要求。而《政府工作报告（2018）》中提出：“实施更大规模的减税”、“确保所有行业税赋只减不增”、“全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元”、“减税降费是对减轻企业负担”等要求。汇总上述分析，并提炼引文关键词后发现，减税降费与减轻企业负担，是两组文件关键词。以因-果关系排序两组关键词后得出，减税降费的主要目的是减轻企业负担。基于该分析，文章将减轻企业负担视为降税降费主要目的。（2）减税降费政策实施要求文件的关键内容与减税降费施加要求相关的文件，通常包含两项内容。一是减税降费比例等政策性内容，二是与减税降费实施对策、执行标准相关的内容。本次研究着眼于减税政策的基层实施，因此不将政策制定内容纳入研究，仅对实施对策与执行标准等内容作出分析。基于此考量，文章在5份文件中重点提取上述内容。《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》中有如下表述：“开展督导督查税务总局同人力资源社会保障部组织开展联合督查”等内容。其中，开展督导督查是该段论述的核心内容，而开展联合督查是达成督导督查的主路径。《全国税务系统进一步优化税收营商环境行动方案（2018年-2022年）》中给出下述内容：“减少纳税次数，压缩纳税时间，优化税后流程，加强事后监管”。上述内容是上级部门提供的具体要求，属并列关系，纳入准则层子目标。《2019年深化增值税改革纳税服务工作方案》全面梳理了减税降费政策的子目标与达成路径。所包含子目标包含四点，一是“宣传辅导要‘实’，增强政策知晓度”，该目标的达成路径包含“扩展宣传辅导渠道，拓宽宣传辅导范围，充实宣传辅导产品，做实内部人员培训”。二是“手续办理要‘简’，提高办税便捷性”，该目标的主要达成路径包含“简化流程资料，减少办税次数，降低申报失误，缩减等待时间，推进线上办税.”。三是“问题解决要‘快’，提升政策执行力”，该目标的主要达成路径包含“及时收集纳税人需求，加快深化增值税改革信息直报，快速响应纳税人诉求意见”。四是“成效检验要‘硬’，确保实在获得感”，该目标的主要达成路径包含“强化纳税服务成效评议，开展纳税人满意度调查，防控税务代理风险”。归纳后得出增强政策知晓度、提高办税便捷性、提升政策执行力、确保实在获得感这四项子目标，以及与子目标相对应的达成路径。《国家税务总局关于深入贯彻落实减税降费政策措施的通知（2019）》针对政策落实工作提出几点要求，针对基层部门工作的要求主要有两点，一是“优化管理服务，增进办税便利，各级税务机关优化便利纳税，该简化的程序简化，计算机自动识别、政策提示、标准判定。提升纳税人良好体验，办税服务厅要全面落实首问责任、限时办结、预约办税、延时服务、导税服务和“最多跑一次”等各项服务制度，确保对纳税人和缴费人的问题及时解答、事项及时办理，以更高的便利度和满意度，为纳税人和缴费人带来更强的获得感。”二是“抓好督促考评，务求落地生根，通过执法督察等方式促进减税降费政策措施更好地落实落地”归纳后得出增强办税便利、抓好督促考评两项子目标，以及与子目标相对应的达成路径。《国家税务总局关于进一步做好减税降费政策落实工作的通知（2019）》针对之前文件的不足之处提出多项补充意见，主要内容包括：“进一步提高享受减税降费政策的便利性，进一步扎实全面做好减税降费政策核算分析，进一步加强减税降费政策执行情况反馈”。上述内容指向服务便捷性、考核分析、情况反馈这三项子目标。（3）地方文件的关键内容《QD市30条硬举措》是山东省授权QD市提出的减税降费落实政策，较具借鉴性的内容包括：“规范税务检查，实施容错执法，办税流程再简化，服务措施再硬化，政策辅导再活化，减税降费‘全自动’，人工审核‘全取消’，通过智能化考核实施合理监督。上述内容，可概括为出三点子目标。一是服务措施再硬化，包含实施容错执法、办税流程再简化、减税降费“全自动”等达成路径。二是政策辅导再活化。三是合理监督，包括规范税务检查、人工审核“全取消”、“智能化考核”等达成路径。（4）关键内容汇总将上文内容所包含的子目标、达成路径作出整理后，可得出下表：表1.3文件关键内容汇总总目标子目标达成路径减轻企业负担开展督导督查开展联合督查；减少纳税次数————压缩纳税时间————优化税后流程————加强事后监管————增强政策知晓度扩展宣传辅导渠道、拓宽宣传辅导范围、充实宣传辅导产品、做实内部人员培训；提高办税便捷性简化流程资料、减少办税次数、降低申报失误、缩减等待时间、推进线上办税；提升政策执行力收集纳税人需求、深化信息直报、响应诉求意见；确保实在获得感服务成效评议、满意度调查、防控代办风险；增强办税便利程序简化、资料精简、计算机自动识别、政策提示、限时办结、预约办税、延时服务、导税服务；抓好督促考评————服务措施再硬化实施容错执法、办税流程再简化、减税降费“全自动”等达成路径；政策辅导再活化————合理监督规范税务检查、人工审核“全取消”、“智能化考核”；压缩企业税费————表1.3中，依据分层结构原则，设置总目标、子目标与达成路径三个研究层次。其中，减轻企业负担、压缩企业税费是本文提炼的总目标。减轻企业负担的总目标中，开展督导督查、减少纳税次数、压缩纳税时间、化化税后流程、加强事后监管、增强政策知晓度、提高办税便捷性、提升政策执行力、确保实在获得感、增强办税便利、抓好督促考评、服务措施再硬化、政策辅导再活化、合理监督是在文件中提取的子目标。达成路径，源自子目标所对应文件中的内容。而压缩企业税费是减税降费的初衷，严格依据政策设计执行，因此不再增加子目标，仅对税务机关的执行成果作出评价。1.3指标体系的确立1.3.1准则层指标的筛选子目标对应准则层指标，而表1.3给出的子目标，源自8份文件，多数内容相互重叠。为凝聚研究焦点，文章借助统计学中主成分分析法的应用原则，对表1.3所示子目标做降维处理。详情如下：图1.1准则层指标提炼图1.1中，依据因果关系与内容的相似性，将14项与减税政策落实要求相关的子目标，压缩为4项准则层指标。其中，增强政策知晓度与政策辅导再活化两项子目标，将政策宣传与企业辅导作为工作要点，因此归纳为宣传辅导这一准则层指标。减少纳税次数、压缩纳税时间、优化税后流程、提高办税便捷性、增强办税便利、服务措施再硬化等措施的主要目的，是提升办税便捷程度，因此归入便捷服务这一子目标。开展督导督查、加强事后监管、抓好督促考评、合理监督四项子目标与各部门的监督工作有关，而确保实在获得感需通过监督工作得到保障，因此文章将上述子目标概括为系统督查。压缩税费的实施效果，源自中央政府的政策制定，难以通过基层部门改变。因此仅对税费压缩效果作调查分析，不增设多指标分层检验。1.3.2指标层指标的筛选指标层所包含包含指标，是准则层指标的子集。因此指标设计应围绕表1.4给出的准则层指标开展。（1）宣传辅导维度的指标提取宣传渠道这一准则层指标，由增强政策知晓度与政策辅导再活化两项子目标归纳得出。研究中，将两子目标在表1.3中体现的达成路径，作为提炼指标层指标的主要依据，同样使用主成分分析法的应用原则，对各达成路径作降维处理，详情如下：表1.4宣传辅导维度的指标提取达成路径降维处理（指标转化）指标层指标扩展宣传辅导渠道扩展渠道拓宽宣传辅导范围扩宽范围充实宣传辅导产品充实资料做实内部人员培训内部宣传对比表1.3与表1.4可发现，政策辅导再活化这一子目标，未给出达成路径，因此文章仅列出增强政策知晓度这一子目标中的达成路径。分析后发现，四项达成路径涵义各异，可通过简化名称后得出指标层指标。（2）便捷服务维度的指标提取便捷服务这一准则层指标，由减少纳税次数、压缩纳税时间、优化税后流程等多项子目标整合而成。研究中，将各子目标所包含路径整理成表，并通过降维处理提取指标层指标：表1.5便捷服务维度的指标提取达成路径降维处理指标层指标简化流程资料服务平台减少办税次数降低申报失误缩减等待时间推进线上办税流程简化程序简化资料精简计算机自动识别政策提示服务索引限时办结预约办税延时服务导税服务时间控制实施容错执法办税流程再简化减税降费“全自动”表1.5中，提炼四项指标层指标。其中，推进线上办税、计算机自动识别、减税降费“全自动”三项达成路径，均与自动化办公平台有关，因此将服务平台设定为指标层指标。简化流程资料、减少办税次数、程序简化、资料精简、办税流程再简化的主旨均为简化申报流程，因此将上述达成路径归纳为流程简化。政策提示、导税服务两项达成路径，将办税服务提示功能作为研究对象，而降低申报失误是服务提示功能的附带目标，因此将三项达成路径归纳为服务索引这一指标。缩减等待时间、限时办结、延时服务均将时间控制作为主要内容，而实施容错执法、预约办税是提升时间控制的主要手段，因此上述达成路径被归纳为时间控制这一指标。（3）政策执行维度的指标提取政策执行这一准则层指标，由提升政策执行力这一子目标修改得出。研究中，将该子目标在表1.3中体现的达成路径，作为提炼指标层指标的主要依据，处理过程与结果如下所示：表1.6政策执行维度的指标提取达成路径降维处理（指标转化）指标层指标收集纳税人需求工作预判深化信息直报信息直报响应诉求意见快速反馈表1.6所示，三项达成路径所示内容有所不同，因此无法实施降维处理，仅能通过内容分析实现指标转化。收集纳税人需求的主要目的是为工作提供预判，因此转化为工作预判这一指标。深化信息直报，可压缩为信息直报指标。响应诉求意见的行动，可理解为信息反馈，因此转化为快速反馈指标。（4）系统督查维度的指标提取系统督查这一准则层指标，由开展督导督查、加强事后监管、抓好督促考评、合理监督、确保实在获得感等五项子目标整合而成。研究中，将各子目标所包含路径整理成表，并通过降维处理提取指标层指标：表1.7系统督查维度的指标提取达成路径降维处理指标层指标开展联合督查智能工具服务成效评议满意度调查评议系统防控代办风险规范税务检查人工审核“全取消”满意调查“智能化考核”表1.7中，给出三项指标层指标。其中，人工审核“全取消”与“智能化考核”，将智能工具作为评价服务成效的主要工具，因此设智能工具这一指标层指标。开展联合督查、服务成效评议、防控代办风险、规范税务检查均以评价系统为载体，因此纳入评价系统这一新指标。满意度调查指纳税人的满意度回馈，因此转化为满意度调查这一新指标。1.3.3指标体系构建整理图1.1与表1.4、1.5、1.6、1.7所包含内容，可得出准则层与指标层指标，同时将减轻企业负担这一减税政策转化为目标性评价成效后，可得出下表：表1.8指标体系目标层准则层指标层解释/标准减轻负担宣传辅导扩展渠道宣传渠道的多元性与有效性；扩宽范围宣传工作的覆盖范围；充实资料资料形式、内容的丰富性；内部宣传对于税务机关内部的宣讲与考核；便捷服务服务平台系统平台的有效性与便捷性；流程简化申报流程的复杂性；服务